1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某糕点加工厂（增值税一般纳税人），2014 年 8 月从某农村收购大豆 100 吨，农产品收购凭证上注明金额 100 万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )。（A）100(1+13)13=115 万元（B） 10013=13 万元（C） 10017=17 万元（D）02 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。（A）体育上用的发令纸（B
2、）礼花（C）烟花炮弹（D）鞭炮3 甲酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 5 月销售果木酒，取得不合增值税销售额10 万元，同时收取包装物租金 0585 万元、优质费 234 万元。已知果木酒消费税税率为 10，增值税税率为 17，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(10+0585+234)10=1 2925 万元（B） (10+0 585)10=10585 万元（C） 10+(0585+234)(1+17 )10=125 万元（D）10+0585(1+17)10=105 万元4 某酒厂 2015 年 7 月研发生产一种新型粮食白酒 800 公斤，成本为
3、20 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10，粮食白酒消费税比例税率为 20，定额税率为 05 元/斤，则该批白酒应纳消费税为 ( )万元。（A）478（B） 480（C） 560（D）8205 下列有关营业税营业额确定的说法中，正确的是( )。（A）采用折扣方式提供应税劳务，一律以扣减折扣额的金额为营业额（B）提供应税劳务，因受让方违约取得的赔偿收入，不并入营业额（C）销售或转让其购置的不动产，以取得的销售收入为营业额（D）单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）建材商店销售建材同时又单独为其他客户提供装饰
4、服务（B）餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料（C）网吧在为顾客提供上网服务同时向顾客销售矿泉水（D）太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务7 某个体商店为增值税小规模纳税人。2015 年 1 月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额 3200 元，当月零售货物取得销售收入 22400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 1200 元，售价为 1500 元。该个体商店当月应纳增值税为( ) 元。（A）69612（B） 60291（C） 68738（D）7178 某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 7000 元，无同类
5、产品售价，则应纳消费税为( )元。（成本利润率为 5，消费税税率为30）（A）2205（B） 188462（C） 3150（D）73509 下列各项中，应当一并征收营业税的是( )。（A）贸易公司销售货物同时负责安装（B）百货商店销售商品同时负责运输（C）建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算（D）餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水10 某不动产租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为( ) 。（A）合同签订的当天（B）合同确定的付款日期当天（C）收到预收款的当天（D）租赁业劳务完成的当天二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40
6、 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有( )。（A）缝纫业务（B）银行销售金银业务（C）货物期货（D）饮食业纳税人销售非现场消费的食品12 关于一般纳税人销售自己使用过的物品，下列说法正确的有( )。（A）般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税（B）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税（C） 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围
7、试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的同定资产，按照 3征收率减按2征收增值税（D）般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税13 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。（A）将购进的货物分配给股东（B）将购进的货物用于修缮厂房（C）将购进的货物无偿赠送给客户（D）将购进的货物用于集体福利14 根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）在
8、境内从事货物期货交易业务（C）销售境内的不动产（D）转让境内土地的土地使用权15 下列各项中，属于增值税法规定的免税项目的有( )。（A）农业生产者销售的自产农产品（B）月销售额为 2 万元的小规模纳税人（C）古旧图书（D）外国政府无偿援助的进口物资16 下列各项中，征收消费税的有( )。（A）汽车销售公司代销小汽车（B）汽车修理厂销售二手汽车（C）金店零售金银首饰（D）手表厂生产销售高档手表17 下列关于应税消费品销售额的表述中，正确的有( )。（A）应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款（B）纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额（C）随同从价计征应
9、税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额（D）对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额18 下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有( )。（A）纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额（B）服务单位销售固定面值消费卡，营业额为消费卡的固定面值（C）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额（D）福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入确认营业额三、判断题本类题共 10 小题，每小
10、题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 单位依法不需要办理税务登记的内设机构也是负有营业税纳税义务的。( )（A）正确（B）错误20 营业税纳税人，月营业额为 5 万元的，可以免征营业税。( )（A）正确（B）错误21 纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。( )（A）正确（B）错误22 纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款
11、和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误23 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（包括劳保用品），可以开具增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误24 按现在规定，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。( )（A）正确（B）错误25 保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题25 某市一综合服务公司 2014 年 10 月 1 日开业
12、，经营范围包括娱乐、餐饮及其他项目，当月收入情况如下：(1)歌舞厅收入 1000 万元，游戏厅收入 300 万元；(2)酒吧收入 60 万元（税务机关确定按娱乐业征收营业税）；(3)提供沐浴服务取得收入 200 万元；(4)餐厅的餐饮收入 1600 万元；(5)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 76 万元、违约赔偿金 4 万元；(6)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 20 万元。已知：该公司的各项收入均分开核算；娱乐业税率为 20，服务业税率为 5。要求：根据上述资料，回答下列小题：26 下列说法正确的是( )。（A）纳税人兼有不同税目的应税劳务，应当分别核算不
13、同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率（B）纳税人取得的违约赔偿金收入，不并入营业额中计算纳税（C）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，可以退还已缴纳营业税税款（D）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的手续费收入不征收营业税27 该服务公司当月应纳娱乐业营业税为( )万元。（A）212（B） 260（C） 263（D）27228 该服务公司当月应纳服务业营业税为( )万元。（A）95（B） 948（C） 94（D）93829 该服务公司当月应缴纳的城建税及教育费附加为( )万元。（A）378（B） 367（C） 3668（D）366五、综合题本类题共 1 题，共 10
14、 分。30 请问如何区别程租、干租、湿租、光租、期租？会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核农产品进项税额的计算抵扣。可以抵扣进项税额=10013=13（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税的税目。体育上用的发令纸不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】
15、 本题考核消费税的计算。纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不舍税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=10+(0585+234)(1+17)10 =1 25（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核消费税的计算。组成计税价格=20(110)+80020510000(1 20)=2760（万元），应纳消费税税额=27620 +80020510000=560（万元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正
16、确答案】 D【试题解析】 本题考核营业额的确定。纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税；销售或转让其购置的不动产，以取得的销售收入减去购置价格后的余额为营业额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税混合销售。选项 A 属于增值税的兼营行为；选项BC 属于营业税的混合销售。混合销售是一项行为中涉及两种涉税事项，针对同一个对象进行；兼营是针对纳税入主体从事不同的业务，互不影响。【知识模
17、块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核小规模纳税人增值税计算。销售货物和抵债应纳增值税税额=(22400+1500)(1+3)3=69612（元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核消费税组成计税价格的计算。从价定率征收的应税消费品，组成计税价格中的成本利润率按消费税法规定。组成计税价格=7000(1+5)(130)=10500（元），应纳消费税=1050030=3150（元）。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核混合销售的规定。选项 A 属于增值税的混
18、合销售，征收增值税；选项 B 属于增值税的应税行为，征收增值税；选项 C 属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。选项 C 属于营业税的混合销售行为，但是属于特殊规定，分别征税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,
19、B,C,D【试题解析】 本题考核增值税的征税范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核纳税人销售自己使用过的物品的涉税规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核不得抵扣的进项税额。一般纳税人将购进的货物用于非增值税应税项目（选项 B 中，修缮厂房属于非增值税应税项目）、集体福利(选项 D)，不得从销项税额中抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。营业税的征收范围中，要注意“境内”的含义。选
20、项 B，从事的是货物期货交易，不属于营业税的征收范围。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核增值税的税收优惠。增值税小规模纳税人，月销售额不超过 3 万元的，免征增值税。其中，以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过 9 万元的，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核消费税的征税环节。一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了，所以汽车销售公司代销小汽车、修理厂销售二手车均未经过加工生产，不是生产环节，这二者均不征收消费税。金银
21、首饰在零售环节征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核消费税销售额的确定。选项 A，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核营业税的计税依据。消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费，该服务单位确认的营业额为消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答
22、题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的纳税人。负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税中小微企业的免税规定。营业税纳税人，月营业额不超过 3 万元（含 3 万元）的，免征营业税。其中，以 1 个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过 9 万元的，免征营业税。【知识模块】 增值税、
23、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的纳税义务发生时间。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营改增的规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品的，不可以开具增值税专用发票。对于劳保用品，是可以开具增值税专用发票的。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税的委托加工。注意掌握何种情况是“直接出售”。【知识模块
24、】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。保险公司摊回分保费用不征收营业税。因为这笔钱上家保险公司已经缴纳过营业税了。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 歌舞厅收入应缴纳的营业税=100020=200（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税=3
25、0020=60 （万元）酒吧收入按娱乐业征税，应缴纳的营业税=6020=12（万元）娱乐业营业税合计=200+60+12=272 （万元）【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度28 【正确答案】 A【试题解析】 提供沐浴服务应缴纳营业税=2005=10(万元)餐饮收入应缴纳的营业税=16005=80 （万元）将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税=(76+4)5=4 （万元）代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税205=1 （万元）服务业营业税合计=10+80+4+1=95（万元）【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 该服务公司当月应缴纳的城建税
26、及教育费附加=(272+95)(7+3 )=367 （万元）【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 【正确答案】 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。湿租业务，是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。远洋运输的程租、期租、航空运输的湿租按照交通运输业征收增值税，税率是 11。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁，税率是 17。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
