1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2017 年 2 月取得含税销售额 206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于 2007 年 6 月购入自用的一辆货车和 2010 年 10 月购入自用的一辆货车分别以含增值税 103 万元和 351 万元的价格出售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是( )。（A）206(1+3)2+10 3(1+3 )3+351
2、(1+17)17=9 4(万元)（B） 206(1+3)2+103(1+3)2+35 1(1+17 )17=93(万元)（C） 206(1+3)3+103(1+3)2+35 1(1+17 )17=113(万元)（D）206(1+3)3+10 3(1+3 )3+351(1+17)17=11 4(万元)2 甲厂为增值税一般纳税人，2013 年 5 月销售食品取得不含增值税价款 117 万元，另收取包装物押金 234 万元。已知增值税税率为 17，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。（A）(117+2 34)(1+17)17=1734(万元 )（B） 117(1+17)17=1
3、7(万元)（C） 11717=1989(万元 )（D）117+234(1+17)17=2023(万元)3 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是( )。（A）养老机构提供的养老服务（B）装修公司提供的装饰服务（C）婚介所提供的婚姻介绍服务（D）托儿所提供的保育服务4 甲商店为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月销售商品取得含税销售额 61800 元，购入商品取得普通发票注明金额 10000 元。已知增值税税率为 17，征收率为3，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）61800(1+3)3一 100003=1500( 元 )（B） 61800
4、3=1854(元 )（C） 618003一 100003=1554( 元)（D）61800(1+3)3=1800( 元)5 甲酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 5 月销售果木酒，取得不含增值税销售额10 万元，同时收取包装物租金 0585 万元、优质费 234 万元。已知果木酒增值税税率为 17，消费税税率为 10，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(10+0585+234)10=1 29(万元)（B） (10+0 585)10=106(万元)（C） 10+(0585+234)(1+17 )10=125(万元)（D）10+0585(1+17)10=1
5、05(万元)6 某白酒厂春节前，将新研制的粮食白酒 1 吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本 20000 元，成本利润率为 5，白酒消费税比例税率为 20；定额税率为 05 元斤。则该批粮食白酒应纳消费税为( ) 元。（A）5250（B） 6250（C） 5500（D）65007 下列各项中，应征收消费税的是( )。（A）高档西服（B）电视机（C）汽油（D）冰箱8 下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。（A）黄酒（B）啤酒（C）果木酒（D）白酒9 某个体商店为增值税小规模纳税人。2016 年 1 月，该
6、个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额 3200 元，当月零售货物取得销售收入 22400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 12000 元，平均售价为 15000 元，该商店同类产品的最高销售价格为 18000 元。该个体商店当月应纳的增值税是( )。（A）22400(1+3)3+15000(1+3)3 =108932(元)（B） 224003+150003=1122( 元)（C） 224003+180003=1212( 元)（D）22400(1+3)3+18000(1+3)3 =11767(元)10 某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值
7、税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税为 17 万元。截至 2017 年 6 月，该批计算机已计提折旧 702 万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是( ) 。（A）17( 万元)（B） (100 一 702)17=5 1(万元)（C） (100+17702)(1+17)17 =6 8(万元)（D）011 A 化妆品厂 3 月份委托 B 化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57000 元，一次性支付加工费 9500 元(均不含增值税)。已知 A 化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为 100000 元，高档化妆品适用的消费税税率为 15。则加工该批高档化妆品 A
8、化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是 ( )。（A）(57000+9500)15=9975(元)（B） (57000+9500)(115)15 =1173529( 元)（C） 100000(115)15=17647 06(元)（D）10000015 =15000(元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列各项中，属于税收特征的有( )。（A）强制性（B）灵活性（C）无偿性（D）固定性13 下列业务中，属于“ 销售服务、无形资产或者不动产” 征税范围的有( )。（A）
9、建筑安装（B）零售商品（C）提供加工修配（D）提供管道运输14 下列各项中，应当按照“销售货物” 征收增值税的有 ( )。（A）缝纫业务（B）银行销售金银业务（C）货物期货（D）饮食业纳税人销售非现场消费的食品15 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( ) 。（A）因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额（B）被执法部门依法没收的购进货物的进项税额（C）被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额（D）因地震造成毁损的购进货物的进项税额16 下列业务中，不按照“销售货物” 征收增值税的有 ( )。（A）贷款业务（B）缝纫业务（C）受托加工业务（D
10、）商品期货业务17 2016 年 12 月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。（A）将自产高度白酒继续加工成低度白酒（B）将自产低度白酒奖励职工（C）将自产高度白酒馈赠客户（D）将自产低度白酒用于市场推广18 下列业务中，应征收消费税的有( )。（A）甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠（B）乙日化厂将自产高档化妆品用于分配利润（C）丁汽车厂将自产小汽车用于赞助（D）丙酒厂将自产白酒用于对外投资19 关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。（A）纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天（B）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天（C）纳税人委托加工
11、应税消费品的，为纳税人提货的当天（D）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天20 下列关于增值税征税范围的说法错误的有( )。（A）技术咨询服务属于现代服务鉴证咨询服务（B）广告的发布属于现代服务广播影视服务（C）代理记账服务属于现代服务商务辅助服务（D）无运输工具承运属于现代服务商务辅助服务21 下列货物销售，适用 11增值税税率的有( )。（A）一般纳税人销售食用植物油（B）选择适用简易征收办法一般纳税人销售自来水（C）一般纳税人销售养殖的水产品（D）农业生产者销售自产农产品22 一般纳税人提供( ) 服务，实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。（A）管道运输服务（B）有形动产融
12、资租赁服务（C）不动产融资租赁服务（D）有形动产融资性售后回租23 纳税人自产的应税消费品用于( )项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。（A）换取生产资料（B）投资入股（C）抵偿债务（D）将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误25 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需
13、要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 ( )（A）正确（B）错误26 纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 ( )（A）正确（B）错误27 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费” ，应并入白酒的销售额缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误28 从中国境外申报进入中国海关境内的货物，均属于增值税的征税范围，除原产于我国的货物外，在进口环节缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误29 其他个人提供建筑服务、销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权，应当向其居住地主管税务机关申报缴纳增值税。 ( )（A）正
14、确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)一般纳税人销售旧货依照 3征收率减按 2征收增值税：206(1+3)2=4(万元)；(2) 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以前购入的固定资产，依照 3征收率减按 2征收增值税：103(1+3 )2 =02( 万元)；(3) 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购入的固定资产，按
15、适用税率征收：351(1+17)17=51( 万元)，应纳税额=4+0 2+51=93(万元 )。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 非酒类产品的包装物押金，收取时不作为价外费用，甲厂当月销售食品应缴纳增值税=11717=19 89( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，属于建筑服务，适用 11税率；选项 ACD，属免征增值税范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法不得抵扣增值税进项税额，按照 3的征收率计算应纳税额。【知识模块】 增
16、值税、消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 果木酒从价计征消费税，计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 该批粮食白酒的组成计税价格=(成本 +利润+自产自用数量 定额税率)(1比例税率)=(20000+200005+110D0205)(120)=27500(元)，应纳消费税税额=2750020 +1100020 5=6500(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 C【
17、试题解析】 选项 C，属于成品油税目；选项 ABD，不属于应税消费品。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB，从量定额征收消费税；选项 C，从价定率征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税=22400(1+3)3 =652 43(元)。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格计算，而对于增值税需按照平均售价计算，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税=15000(1+3)3=436 89(元)。本
18、月应纳增值税=652 43+43689=108932( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额=(100+17702)(1+17)17=68( 万元)【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工的应税消费品，按照受托方(注意不是委托方)的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20
19、小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A，C，D【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 A，属于“建筑服务一安装服务 ”；选项 B，属于“销售货物”；选项 C，属于“提供加工、修理修配劳务”；选项 D，属于“交通运输服务”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，应当按照“提供应税劳务” 征收增值税；选项 B，属于“兼营”行为，应当按照“销售货物”征收增值税；选项 C，应当按照“销售货物”征收增值税，在期
20、货的实物交割环节纳税；选项 D，属于 “混合销售”，应当按照“餐饮服务”缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC，因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失以及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产所造成的非正常损失，进项税额不得抵扣；选项 D，因地震等自然灾害造成的非正常损失，进项税额准予抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 A，按照“金融服务”征收增值税；选项 BC，按照“提供加工、修理修配劳务”征收增值税；选项 D，货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当按
21、“销售货物”征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；选项 BCD，纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的(如奖励、馈赠、广告、样品等)，于移送使用时，缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 企业将自产的应税消费品用于投资、赠送、分配利润等，视同销售，于移送使用时纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，为发出应税消费品的当天。【知
22、识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 B，属于“现代服务文化创意服务(广告服务)”；选项 D，属于“交通运输服务”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，适用 3的征收率；选项 D，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 A，B，D【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC，“换、抵、投”按最高销售价格计征消费税；选项 D，从高适用税率，而非按照同类产品的最高销售价格计算。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 1
23、0 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 上述情形，应当向建筑服务发生地，不动产所在地，自然资源所在地主管税务机关申报缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
