1、所得税法律制度练习试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 以下关于企业所得税一般项目扣除规定，表述错误的是( )。（A）已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入（B）金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除（C）企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除（D）经过 13 个月建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款费用，可以直接税前扣除2 根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产有( )。（A）以经营
2、租赁方式出租的固定资产（B）房屋、建筑物（C）季节性停用和大修理停用的机器设备（D）以经营租赁方式租入的固定资产3 依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是( )。（A）按照被投资方计算出利润的日期（B）按照被投资方做出利润分配决定的日期（C）按照被投资方账面做出利润分配处理的日期（D）按照投资方取得分回利润的日期4 根据企业所得税法的规定，以下支出可以在税前扣除的是( )。（A）企业为投资者支付的商业保险费（B）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出（C）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费（D）非银行企业内营业机
3、构之间的利息5 根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。（A）企业发生的费用一律不得重复扣除（B）企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除（C）企业发生的工资都可以在税前扣除（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除6 某居民企业 2010 年度产品销售收入 4800 万元，销售成本 3600 万元，材料销售收入 400 万元，分回的投资收益 761 万元(被投资方税率为 15)，实际发生业务招待费 15 万元，该企业 2010 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为 ( )万元。（A）26（B） 9（C） 15（D）187 2010 年某企业当年实现自产货
4、物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是( ) 万元。（A）15（B） 60（C） 75（D）958 企业缴纳的以下税金中，可以直接在税前扣除的是( )。（A）契税（B）车船税（C）车辆购置税（D）增值税二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列情形属于核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C
5、）虽设置账簿，但账目混乱（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报10 下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的有( )。（A）国债利息收入属于免税收入（B）符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入（C）财政拨款收入属于免税收入（D）符合条件的非营利组织的收入属于免税收入11 下列有关亏损弥补的表述中，符合税收法律规定的有( )。（A）纳税人发生的年度亏损，逐年延续弥补的，延续弥补期最长不得超过 5 年（B）弥补期内，不论是盈利或亏损，应连续计算（C）企业境外业务之间的盈亏不可以互相弥补，但境内外之间的盈亏可以相互弥补（D）联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补
6、12 根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的有( )。（A）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业（D）在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业13 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）企业营业机构之间支付的租金（B）转让固定资产发生的费用（C）非居民企业向总机构支付的合理费用（D）固定资产减值准备14 下列项目中，不得以应纳税所得额中扣除的有( )。
7、（A）企业支付的违约金（B）企业支付的诉讼费（C）交通罚款（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息15 下列关于投资资产的成本说法正确的有( )。（A）以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本（B）以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产成本（C）以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本（D）以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本16 按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有( )。（A）特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息（B）建造固定资产交付使用以后发生的借款利息（C）企业流
8、动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息（D）超过金融机构贷款利率计算的利息17 根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）租入固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）自创商誉（D）固定资产的大修理支出三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；
9、属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。( )（A）正确（B）错误19 企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，属于财产转让收入。 ( )（A）正确（B）错误20 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 ( )（A）正确（B）错误21 供暖费补贴、职工防暑降温费应作为工资薪金所得，计算扣除。 ( )（A）正确（B）错误22 中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额 1的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误23 对企业投资者从证券投资基金分配中取得
10、的收入，应该征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不准予扣除。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。24 某居民企业于 2008 年 5 月注册成立进行生产经营，2010 年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入 9000 万元；(2)产品销售成本 3500 万元、营业税金及附加 200 万元、销售费用 1000 万元；财务费用 200 万元；管理费用 1200 万元；(3)与销售产品有关的营业外支出 800 万元(其中直接捐赠支出 60 万
11、元)；(4)全年计入成本费用并实际支付工资是 1000 万元，发生的工会经费 175 万元，职工福利费 90 万元，职工教育经费 45 万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是 800 万元。要求：计算企业 2010 年企业所得税的应纳税额。所得税法律制度练习试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核利息费用的扣除。经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费
12、用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照实施条例的规定扣除。【知识模块】 所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租人的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。【知识模块】 所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。【知识模块】 所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项 A，企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付
13、的财产保险是可以扣除的；选项 B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项 D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。【知识模块】 所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税前扣除项目的相关规定。选项 A，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项 B，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；选项 C，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合
14、理，并不是均可以扣除。【知识模块】 所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除限额=(4800+400)5=26(万元)1560=9(万元)，可以扣除 9 万元。【知识模块】 所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的 15，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=50015 =75(万元)，因此当年发生的 60 万元可
15、以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。【知识模块】 所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项 A，企业缴纳的契税，应该是计入购置土地或房屋的成本中，通过摊销或折旧的方式扣除，不能直接扣除；选项 B，企业缴纳税车船税计入管理费用科目，可以在所得税前扣除；选项 C，企业缴纳的车辆购置税，应该是计入购置车辆的成本中，不得在企业所得税前直接扣除；选项 D，企业缴纳的增值税属于价外费用，不在企业所得税前扣除。【知识模块】 所得税法律制度二、
16、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业所得税的核定征收。纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)申报的计税
17、依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 所得税法律制度10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括：(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(4)符合条件的非营利组织的收入。【知识模块】 所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的亏损弥补。根据税收法律规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之
18、间的盈亏不得相互弥补。【知识模块】 所得税法律制度12 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核企业所得税率的相关规定。选项 CD 属于非居民企业适用20的税率(实际征税按 10)。【知识模块】 所得税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核企业所得税允许扣除项目。减值准备不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得在税前扣除。【知识模块】 所得税法律制度14 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核企业所得税禁止扣除项目的规定。交通罚款属于行政性罚款，不得税前扣除；非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 所得税法律制度15 【正确答
19、案】 A,D【试题解析】 本题考核投资资产成本的有关规定。以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项 BCD 都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。【知识模块】 所得税法律制度16 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核借款利息允许税前扣除的有关规定。超过金融机构贷款利率计算的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。【知识模块】 所得税法律制度17 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核资产折旧以及
20、摊销费用税前扣除。租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。【知识模块】 所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核特许权费确认收入的有关规定。【知识模块】 所得税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核特许权使用费收入的确定。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标
21、权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。【知识模块】 所得税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业福利费所包括的内容。供暖费补贴、职工防暑降温费应作为福利费，计算扣除。【知识模块】 所得税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核中小企业信用担保机构准备金税前扣除的有关规定。【知识模块】 所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核证券投资基金发展优惠政策。对企业投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。【知识模块】 所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核非居民企业费用扣除的有关规定。非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。【知识模块】 所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 所得税法律制度
