1、注册会计师会计（所有者权益）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业发生的下列交易或事项，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是( )。（A）以资本公积转增股本（B）根据董事会决议，每 2 股股票缩为 1 股（C）授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用（D）同一控制下企业合并中取得被合并方净资产金额小于所支付的对价账面价值2 下列有关金融负债和权益工具的区分的表述中，不正确的是( )。（A）如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资
2、产来履行一项合同义务，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债（B）如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，发行方对于发行的金融工具应当归类为权益工具（C）对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具；否则，该非衍生工具是金融负债（D）对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具3 下列有关企业发行的权益工具的会计处理中
3、，不正确的是( )。（A）甲公司发行的优先股要求每年按 6的股息率支付优先股股息，则甲公司承担了支付未来每年 6股息的合同义务，应当就该强制付息的合同义务确认金融负债（B）乙公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按 8的利率强制付息；尽管该项工具的期限永续且不可赎回，但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，因此应当就该强制付息的合同义务确认金融负债（C）丙公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股，按相关合同规定，甲公司将在第五年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股；对于非衍生工具，如果发行方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍
4、生工具是金融负债（D）丁公司发行了一项年利率为 8、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，该永续债票息在丁公司向其普通股股东支付股利时必须支付(即“股利推动机制”)；根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付，该公司发行该永续债之前多年来均支付普通股股利，因此该永续债应整体被分类为金融负债4 甲公司于 2014 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权，实际收到款项 500 万元。根据该期权合同，如果乙公司行权，则有权以每股 102 元的价格从甲公司购入普通股 1000 万股(每股面值为 1 元)。行权日为 2015 年 1 月 31日，期权将以现金净额
5、结算。2014 年 12 月 31 日期权的公允价值为 300 万元，2015 年 1 月 31 日期权的公允价值为 200 万元。2015 年 1 月 31 日每股市价为104 元。下列甲公司发行的金融工具相关会计处理表述中，不正确的是( )。（A）甲公司在潜在不利条件下交换金融资产，应分类为权益工具（B） 2014 年 2 月 1 日，甲公司发行的看涨期权记入“衍生工具” 科目 500 万元（C） 2014 年 12 月 31 日，期权公允价值减少 200 万元计入公允价值变动损益（D）2015 年 1 月 31 日，甲公司有义务向乙公司交付 200 万元现金5 甲公司于 2014 年 2
6、 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权，实际收到款项 500 万元。根据该期权合同，如果乙公司行权，则有权以每股 102 元的价格从甲公司购入普通股 1000 万股(每股面值为 1 元)。行权日为 2015 年 1 月 31日，期权将以普通股净额结算。2014 年 12 月 31 日期权的公允价值为 300 万元，2015 年 1 月 31 日期权的公允价值为 200 万元。2015 年 1 月 31 日每股市价为104 元。2015 年 1 月 31 日乙公司行权时甲公司确认“资本公积股本溢价” 的金额为( )。（A）200000 元（B） 18076858 元（C） 1923
7、07 元（D）06 甲企业为一合伙企业。相关入股合同约定：新合伙人加入时按确定的金额和持股比例入股，合伙人退休或退出时以其持股的公允价值予以退还；合伙企业营运资金均来自合伙人入股，合伙人持股期间可按持股比例分得合伙企业的利润(但利润分配由合伙企业自主决定)；当合伙企业清算时，合伙人可按持股比例获得合伙企业的净资产。该金融工具属于( )。（A）金融负债（B）权益工具（C）金融资产（D）复合金融工具7 甲企业为一中外合作经营企业，成立于 2015 年 1 月 1 日，经营期限为 20 年。按照相关合同约定，甲企业的营运资金及主要固定资产均来自双方股东投入。经营期间甲企业按照合作经营合同进行运营；经
8、营到期时，该企业的净资产根据合同约定按出资比例向合作双方偿还。该金融工具属于( )。（A）金融负债（B）权益工具（C）金融资产（D）复合金融工具8 下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是( )。（A）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动（B）因享有联营企业可供出售金融资产公允价值变动而确认的其他综合收益（C）可供出售金融资产公允价值变动形成的其他综合收益（D）自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益9 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）盈余公积转增资本（B）盈余公积补亏（C）资本公积转增资本
9、（D）用税后利润补亏10 某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资 450 万元设立，2015 年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本 1350 万元，资本公积 345 万元，盈余公积 150万元，未分配利润 90 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例均为 30，丁的投资比例为 10。丁投资者应投入资金总额为( )。（A）150 万元（B） 215 万元（C） 345 万元（D）800 万元11 甲公司回购股票等相关业务如下：甲公司截至 2015 年 12 月 31 日共发行股票20000 万股，股票面值为每股 1 元，“资本公积股本溢
10、价” 科目余额为 55260 万元，“盈余公积”科目余额为 2000 万元，“利润分配一未分配利润”贷方余额为 3000 万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票 3000 万股并注销。假定甲公司按照每股 21 元的价格回购股票。甲公司按照 10计提盈余公积。下列关于甲公司回购、注销本公司股票会计处理的说法中，不正确的是( )。（A）回购本公司股票的库存股成本为 63000 万元（B）注销本公司股票时冲减股本的金额为 3000 万元（C）注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为 55260 万元（D）注销本公司股票时冲减利润分配的金额为 4266 万元12 甲公司适用的所得税税率为 25。
11、2015 年有关资本公积、其他综合收益和盈余公积资料如下：(1)甲公司 2015 年年初“ 资本公积”科目的贷方余额为 1000 万元、“其他综合收益”科目的贷方余额为 1500 万元、“盈余公积” 科目的贷方余额为 150 万元。(2)2015 年 1 月 1 日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的 60，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为 1500 万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为 700 万元(其中投资成本为 500 万元，损益调整 200 万元)。(3)2015 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款购买
12、丙公司有表决权资本的 30，对其产生重大影响。当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降 100 万元，除此之外未发生其他引起所有者权益变动的事项，丙公司适用的所得税税率为 25。甲公司拟长期持有该投资。(4)2015 年 8 月 1 日，甲公司在二级市场以银行存款 5000 万元购买丁公司有表决权资本的 1，没有产生重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为 5200 万元。(5)2015 年 12 月 31 日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用 300 万元，假定不考虑所得税影响。(6)2015 提取盈余公积 2025 万元，用盈余公积转增资本 120
13、万元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，2015 年末甲公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是( )。（A）2015 年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为 1300 万元（B） 2015 年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为 1275 万元（C） 2015 年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为 16275 万元（D）2015 年末甲公司资产负债表盈余公积列示余额为 2325 万元13 A 公司 2015 年发生下列有关经济业务：(1)增发新股 1000 万股，面值 1 元，发行价格 5 元，另支付券商佣金手续费
14、5 万元。(2)以资本公积 200 万元转增资本。(3)因持有至到期投资减值因素消失转回上年计提的减值准备 10 万元。(4)车间机器设备发生日常维护支出 40 万元。(5)接受母公司捐赠现金 300 万元。(6)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。(7)因出租设备取得租金收入 40 万元。(8)因处置固定资产产生净收益 30 万元。(9)收到联营企业分派的现金股利 60 万元。(10)固定资产盘盈净收益 10 万元。(11)提取任意盈余公积 20 万元。(12)以银行存款 50 万元回购本公司的股票，准备减资。(13)提取安全生产费用 60 万元(至年末产品未对外销售)。假定未发生
15、其他业务，下列有关 A 公司会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）因上述事项最终影响 2015 年年末所有者权益的金额是 5415 万元（B）因上述事项最终影响 2015 年留存收益的金额是 110 万元（C）因上述事项最终影响 2015 年未分配利润的金额是 90 万元（D）因上述事项最终影响 2015 年专项储备的金额是 0 万元14 下列各项中，不影响其他综合收益的是( )。（A）发行可转换公司债券包含的权益成份的价值（B）应享有联营企业其他综合收益的份额（C）可供出售金融资产公允价值变动收益（D）自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额二、多项选
16、择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 下列项目中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。（A）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分（B）因联营企业增资导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额（C）作为可供出售类别核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额（D）以权益结算的股份支付在等待期内确认计算所有者权益的金额16 下列交易或事项形成的其他综合收益、其他权益工具或资本
17、公积，当其减少时可能转入当期资本溢价或股本溢价的有( )。（A）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益（B）以权益结算的股份支付换取职工或其他方服务形成的资本公积（C）发行可转换公司债券时形成的其他权益工具（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益17 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有( )。（A）以盈余公积转增资本（B）提取法定盈余公积（C）发放股票股利（D）以资本公积转增资本18 金融负债是指企业符合下列条件之一的负债，包括( )。（A）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务（B）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产
18、或金融负债的合同义务（C）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具进行结算（D）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算的衍生工具合同除外19 下列有关金融负债和权益工具的会计处理的表述中，正确的有( )。（A）发行方发行的金融工具归类为权益工具的，应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，贷记 “其他权益工具 优先股、永续债等 ”科目（B）对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债” ，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配（C
19、）发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量的，应按实际收到的金额，借记“ 银行存款”等科目，按债务工具的面值，贷记 “应付债券优先股、永续债等(面值)”科目，按其差额，贷记或借记“应付债券 优先股、永续债等(利息调整)”科目（D）对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含 “股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理20 “库存股”科目核算的内容包括 ( )。（A）企业为奖励本公司职工而收购本公司股份（B）企业为减资而收购本公司股份（C）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业实际支付的金额（D）企业转让库存股或注销库存股21 在
20、下列事项中，能引起实收资本或股本发生增减变动的有( )。（A）将资本公积转增资本（B）将盈余公积转增资本（C）投资者投入资本（D）实际发放现金股利22 下列项目中，应通过“资本公积一其他资本公积” 科目核算的有( )。（A）无法支付的应付账款（B）债权人豁免的债务（C）长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业按照持股比例应享有的份额（D）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，资产负债表日按规定确定的成本费用金额23 企业收到国家拨人的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，
21、借记“固定资产” 等科目，贷记有关科目；同时进行的会计处理包括( )。（A）冲减专项应付款（B）转入资本公积其他资本公积（C）转入资本公积资本溢价（D）转入实收资本24 下列有关事项不应确认为其他综合收益的有( )。（A）因购买子公司少数股权在合并报表中调整的新增长期股权投资与按新增持股比例应享有持续计算的可辨认净资产份额之间的差额（B）因同一控制下企业合并于合并日调整的初始投资成本与支付对价账面价值的差额（C）以权益结算的股份支付在资产负债表日确认的成本费用（D）因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产确认的公允价值与账面价值差额25 下列有关资本公积核算的表述中，正确的有( )。（A）与发
22、行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记 “资本公积股本溢价”科目，贷记 “银行存款 ”等科目（B）同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价的账面价值的差额，调整“资本公积资本溢价(或股本溢价)”科目（C）长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的因素导致的其他所有者权益的变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“ 长期股权投资 其他权益变动” 科目，贷记或借记“资本公积其他资本公积” 科目（D）处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“
23、资本公积其他资本公积 ”科目，贷记或借记 “投资收益”科目三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 甲公司适用的所得税税率为 25。2015 年至 2016 年的有关资料如下：(1)2015 年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为 0，年初未分配利润贷方余额为 200 万元。本年实现利润总额为 500 万元，涉及的纳税调整事项如下：按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为 70 万元；国库券利息收入为 20 万元，税法规定，国债利息
24、收入免征所得税；企业债券利息收入 25 万元，税法规定，企业债券利息收入属于应税收入；计提资产减值准备 10 万元，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣；固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用 100 万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用 150 万元；无形资产：会计核算不计提摊销，税法规定本年摊销费用 20 万元，且允许税前扣除。除此之外，不存在其他纳税调整因素。(2)2016 年 2 月 6 日董事会提请股东大会批准 2015 年利润分配议案：按 2015 年税后利润的 10提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 50 万元。(3)2016 年 3 月 6 日股东大
25、会批准董事会提出的 2015 年利润分配方案：按 2015 年税后利润的 10提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 50 万元。要求：26 计算甲公司本期应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。27 根据 2016 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2015 年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。28 根据 2016 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2015 年利润分配方案，编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。29 根据上述事项，计算上述处理之后未分配利润项目的余额。(除“所得税费用” 和“应付股利”科目外，其他科目涉及二级科目的，均需写
26、出。答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)注册会计师会计（所有者权益）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 授予员工股票期权，在等待期内确认的成本费用应当记入“资本公积其他资本公积”。【知识模块】 所有者权益2 【正确答案】 B【试题解析】 如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债。【知识模块】 所有者权益3 【正确答案】 D【试题
27、解析】 尽管丁公司多年来均支付普通股股利，但由于丁公司能够根据相应的议事机制自主决定普通股股利的支付，并进而影响永续债利息的支付，对丁公司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务，因此该永续债应整体被分类为权益工具。【知识模块】 所有者权益4 【正确答案】 A【试题解析】 公司在潜在不利条件下交换金融资产，不属于权益工具，而属于金融负债。行权日甲公司应向乙公司支付相当于本公司普通股 1000 万股市值的金额，即 10400 万元的金额(1000104)；同日乙公司应向甲公司支付 10200 万元(1000102)。所以 2015 年 1 月 31 日，甲公司有义务向乙公司交付 2
28、00 万元现金。2014 年 2 月 1 日借：银行存款 500贷：衍生工具看涨期权 5002014 年 12 月 31 日借：衍生工具看涨期权 200贷：公允价值变动损益 (500-300)2002015 年 1 月 31 日借：衍生工具看涨期权 100贷：公允价值变动损益 (300-200)100看涨期权结算借：衍生工具看涨期权 (500-200-100)200贷：银行存款 200【知识模块】 所有者权益5 【正确答案】 B【试题解析】 企业通过交付非固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为金融负债。甲公司实际向乙公司交付普通股数量约为 192
29、30769(200 万元104)股，因交付的普通股数量须为整数，实际交付 192307 股，余下的金额将以现金方式支付。2015 年 1 月 31 日：借：衍生工具看涨期权 2000000贷：股本 192307资本公积股本溢价 (19230794)18076858银行存款 72【知识模块】 所有者权益6 【正确答案】 B【试题解析】 由于合伙企业在合伙人退休或退出时有向合伙人交付金融资产的义务，因而该可回售工具(合伙人入股合同)满足金融负债的定义。同时，其作为可回售工具具备了特征：如合伙企业清算时合伙人可按持股比例获得合伙企业的净资产等。因而该金融工具应当确认为权益工具。【知识模块】 所有者权
30、益7 【正确答案】 B【试题解析】 由于该合作企业依照合同，于经营期限届满时需将企业的净资产交付给双方股东，上述合作方的入股款符合金融负债的定义，但合作企业仅在清算时才有义务向合作双方交付其净资产且其同时具备下列特征：(1)合作双方在合作企业发生清算时可按合同规定比例份额获得企业净资产；(2)该入股款属于合作企业中最次级类别的工具。因而该金融工具应当确认为权益工具。【知识模块】 所有者权益8 【正确答案】 A【试题解析】 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括：(1)重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；(2)按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益
31、变动中所享有的份额。【知识模块】 所有者权益9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，会计处理：借：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积贷：实收资本(股本)选项 B，会计处理：借：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏【知识模块】 所有者权益10 【正确答案】 B【试题解析】 丁投资者应投入资金总额=(实收资本 1350+资本公积 345+盈余公积150+未分配利润 90)9010=215(万元)【知识模块】 所有者权益11 【正确答案】 D【试题解析】 回购库存股的成本=300021=63000(万元)回购时：借：库存股 63000贷：银行存款 63000注销时：借：股本 3
32、000资本公积股本溢价 55260盈余公积 2000利润分配未分配利润 2740贷：库存股 63000企业注销库存股时，回购价格超过注销股数所对应的股本金额、资本公积股本溢价科目的部分，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目。【知识模块】 所有者权益12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，2015 年末甲公司资产负债表 “资本公积”项目的余额=(1)1000+(2)(150060-700)+(5)300=1500(万元) ；选项 B，2015 年末甲公司利润表“其他综合收益税后净额”项目列示金额=(3)-1007530+(4)20075=127 5(万元)；选项 C，201
33、5 年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额=1500+127 5=16275(万元 )；选项 D，“盈余公积”项目的余额=150+2025-120=2325(万元)。【知识模块】 所有者权益13 【正确答案】 D【试题解析】 影响 2015 年年末所有者权益的金额=(1)10005-5+(3)10-(4)40+(5)300+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10-(12)50+(13)60=5415(万元)；影响 2015 年留存收益的金额=(3)10-(4)40+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10=110(万元 )；影响 2015 年未分配利润的金额=(3)10-(4
34、)40+(6)60+(7)40+(8)30+(10)10-(11)20=90(万元)；影响 2015 年专项储备的金额是 60 万元。【知识模块】 所有者权益14 【正确答案】 A【试题解析】 发行可转换公司债券包含的权益成份应确认为其他权益工具，不影响其他综合收益。【知识模块】 所有者权益二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD，计入资本公积一其他资本公积。【知识模块】 所有者权
35、益16 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，处置投资性房地产时其他综合收益转入 “其他业务成本”科目；选项 D，可供出售金融资产减值时其他综合收益转入 “资产减值损失”科目，处置可供出售金融资产时其他综合收益转入“投资收益”科目，均不会影响资本溢价或股本溢价。【知识模块】 所有者权益17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC，均减少留存收益。【知识模块】 所有者权益18 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所有者权益19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所有者权益20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所有者权益21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
36、 实际发放现金股利应借记“应付股利”，贷记“银行存款”，不影响股本或实收资本的金额。【知识模块】 所有者权益22 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB，都应计入营业外收入。【知识模块】 所有者权益23 【正确答案】 A,C【试题解析】 拨款转入是指企业收到国家拨人的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。拨款项目完成时，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积资本溢价”科目。【知识模块】 所有者权益24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC，均应通过资本公积核算
37、，不确认其他综合收益。【知识模块】 所有者权益25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 所有者权益三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 所有者权益26 【正确答案】 甲公司应交所得税=(500+70-20+10-50-20)25=1225(万元)应确认递延所得税资产=1025=2 5(万元)应确认递延所得税负债=(150-100+20)25=175(万元)递延所得税费用=175-2 5=15( 万元)所得税费用=1225+15
38、=1375(万元)借：所得税费用 1375递延所得税资产 25贷：应交税费应交所得税 1225递延所得税负债 175【知识模块】 所有者权益27 【正确答案】 2016F2 月 6 日提取盈余公积的会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积 (3625105)3625贷：盈余公积法定盈余公积 3625【知识模块】 所有者权益28 【正确答案】 2016 年 3 月 6 日甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：借：利润分配应付现金股利 50贷：应付股利 50【知识模块】 所有者权益29 【正确答案】 未分配利润余额=200+3625-3625-50=47625( 万元)。【知识模块】 所有者权益
