1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 下列关于企业内部控制评价指引的表述正确的是( )。（A）企业对内部控制有效性进行评价，实质上就是对财务报告内部控制有效性的全面评价（B）企业在完成内部控制有效性评价后，可根据具体情况酌情考虑是否出具报告（C）企业的高级经营管理层对内部控制评价报告的真实性负责（D）内部控制自我评价是由企业董事会和管理层共同实施的2 下列各项不属于内部控制缺陷按照内部控制严重程度分类的是( )。（A）一般缺陷（B）重要缺陷（C）重大缺陷（D）设计
2、缺陷3 下列有关内部控制评价的说法中错误的是( )。（A）内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷（B）内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证（C）企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价（D）企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价4 企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷属于( )。(2014 年)（A）一般缺陷（B）运行缺陷（C）重要缺陷（D）设计缺陷5 甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段
3、存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是( )。(2012 年 )（A）规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行（B）规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准（C）规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法（D）规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明6 下列关于内：部控制评价的说法中，正确的是( )。(2014 年)（A）企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务（B）企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据
4、，对内部控制缺陷进行最终认定（C）评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认（D）企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责7 下列关于内部控制审计要求说法不正确的是( )。（A）会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责（B）为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，可以同时为同一企业提供内部控制审计服务（C）上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所，对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告（D）上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格8 根据企业内部控制基本规范的要求，下列关于聘请注册会计师对内部控
5、制进行审计的表述中正确的是( )。（A）聘请 A 会计师事务所为本企业内部控制提供评价服务并进行内部控制审计业务（B）注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供充分保证（C）注册会计师必须单独进行内部控制审计，不可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（D）注册会计师会对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，要在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露9 为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引的是( ) 。（A）企业内部控制应
6、用指引（B） 企业内部控制评价指引（C） 企业内部控制审计指引（D）企业内部控制基本规范10 建议审计委员会每年至少举行( )会议，并于审计周期的主要日期举行。（A）一次（B）二次（C）三次（D）四次11 对于内部审计师，下列表述中正确的是( )。内部审计师完成内审任务后，无需与被审计单位沟通，直接准备内部审计报告报送相关领导层内部审计师出具内审报告，并向被审计单位提出整改意见后，内部审计师工作截至此则全部完成为保持对系统研发评价的独立性，内部审计师不能成为系统研发项目成员内部审计师的主管领导由首席执行官任命，报审计委员会备案内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通内审涉及企业内部核心商业信息，
7、不能采用外包的形式（A）（B） （C） （D）12 关于审计委员会履行职责方式表述错误的是( )。（A）审计委员会每年至少举行四次会议，并于审计周期的主要日期举行（B）审计委员会每年至少与外聘及内部审计师会面一次，无须管理层参加（C）审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核（D）审计委员会成员之间不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决13 内部控制自我评价报告的主要内容不包括( )。（A）评价范围和程序（B）重大缺陷拟采取的整改措施（C）财务报表审计意见（D）内部控制缺陷及其认定情况二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分
8、；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 对于内部控制缺陷表述不正确的有( )。（A）内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷（B）设计缺陷的含义是指系统的设计缺陷（C）企业对内部控制缺陷的认定应当以日常监督和专项监督为基础（D）内审部是内部控制评价意见的最终认定部门15 下列关于内部控制缺陷的认定表述错误的有( )。（A）按影响程度不同可将内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷（B）内审部会同管理层应当合理确定相关目标发生偏差的可容忍水平，从而对严重偏离的情形予以确定（C）如果审查了解控制差异的起因和结果后，断定控制目标未能达到，则将形成缺陷的结论（D）对于内部控制缺陷均应向
9、董事会(审计委员会)、监事会汇报16 关于内部控制评价报告表述正确的有( )。（A）企业应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日（B）内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后方可对外披露或报送相关部门（C）基准日后 4 个月内报出内部控制评价报告（D）对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，应根据性质及影响对评价报告进行相应调整17 内部控制的设计缺陷是指( )。（A）缺少为实现控制目标所必需的控制（B）现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标（C）设计适当的控制没有按设计意图运行（D）执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法
10、有效实施控制 18 以下属于评价工作组可审阅的内控流程文档的有( )。（A）风险控制矩阵文档（B）流程图文档（C）审批权限表文档（D）线性图文档19 企业内部控制评价指引要求企业在评价报告中至少披露的内容包括( )。（A）内部控制评价工作的总体情况（B）内部控制评价的依据、程序和方法（C）内部控制中所有缺陷拟采取的整改措施（D）对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论20 根据企业内部控制审计指引的要求，下述做法正确的有( )。（A）根据审计指引要求，仅针对与企业财务报告相关的内部控制有效性进行审计（B）若企业内部未设内审部，可聘请同一家会计师事务所为其进行内部控制有效性评价和审计
11、（C）评价内部控制的有效性是董事会的最终责任，注册会计师只是对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证（D）上市公司聘请的开展企业内部控制审计的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格21 以下关于企业内部控制审计说法错误的有( )。（A）内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计（B）如果企业的财务报表的年末日为 12 月 31 日，通常此日也会定为基准日为内部控制的有效性发表意见（C）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供绝对保证（D）注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见22 以下
12、属于内部审计师的职能的有( )。（A）评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性（B）确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产（C）为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议（D）帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用23 以下关于审计委员会责任说法错误的有( )。（A）审计委员会的任务不会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同（B）建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行（C）审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请管理层解决（D）审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董
13、事会报告24 在良好的公司治理实践中，下列关于审计委员会描述正确的有( )。（A）绝大多数成员必须是独立董事（B）负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的（C）批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述（D）批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬25 审计委员会对内部审计的复核包括( )。（A）组织中的地位（B）职能范围（C）技术才能（D）专业应尽义务三、综合题26 甲公司仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填制
14、领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此对领取辅助材料没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每日特定工作购买而未全部消耗，但其实还可再为其他工作所用)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。要求：根据企业内部控制应用指引第 8 号资产管理的规定，分析判断该企业在存货管理方面存在哪些问题，并提出相应的改进措施。注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 D【试题解析】 选
15、项 A：企业对内部控制有效性进行评价，实质上就是对财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性的全面评价。选项 B：企业在完成内部控制有效性评价后，必须出具报告，并在年报中披露。选项 C：企业董事会对内部控制评价报告的真实性负责。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 D【试题解析】 内部控制缺陷，按照内部控制严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。按照内部控制缺陷本质不同分为设计缺陷和运行缺陷。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 D【试题解析】 企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4
16、 【正确答案】 B【试题解析】 按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。采购部门没有按着制度规定进行公开招标属于制度没有被正确的执行，所以是运行缺陷。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 D【知识模块】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 C【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 B【试题解析】 基本规范中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部
17、控制审计服务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业内部控制审计。内控规范中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务，选项A 不正确；注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证，选项 B 不正确；注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行，选项 C 不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核我国内部控制规范体系。企业内部控制审计指引为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关
18、内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 C【试题解析】 建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 D【知识模块】 风险管理框架下的内部控制12 【正确答案】 A【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 C【试题解析】 评价指引要求企业在评价报告中至少披露以下内容：(1)董事会对内部控制报告真实性的声明；(2)内部控制评价工作的总体情况；(3)内部控制评价的依据；(4)内部控制评价的范围；(5) 内部控制评价的程序和方法；(6)内部控制缺陷及
19、其认定情况；(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；(8)内部控制有效性的结论。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：设计缺陷的含义是指系统的设计缺陷，也指系统外手工控制的设计缺陷。选项 D：内部控制缺陷由内部控制评价部门或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 C,D【试题解析】
20、 选项 C：如果审查了解控制差异的起因和结果后，断定控制目标未能达到，同时评价工作组人员不能增加其他测试程序证明已发现的差异不能代表所有内控的情况，将形成缺陷的结论。选项 D：对于一般缺陷，可以与企业管理层报告，并视情况考虑是否需向董事会(审计委员会)、监事会报告。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 该题基本没有什么难度，就是教材知识点的照搬，其主要用意就是将该知识点覆盖，对于选项 B 和选项 D 的结论应予以关注。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 A,B【试题解析】 按照内部控制缺陷的本质分类，内部控制缺陷分为设计缺陷
21、和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 评价工作组可审阅的内控流程文档可能有：风险控制矩阵文档、流程图文档、审批权限表文档。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业内部控制评价指引要求企业在评价报告中至少披露：(1)董事会对内部控制报告真实性的声明，实质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责。(
22、2)内部控制评价工作的总体情况，即概要说明。(3)内部控制评价的依据，一般指内控规范、评价指引及企业在此基础上制定的评价办法。(4)内部控制评价的范围，描述内部控制评价所涵盖的被评价单位，以及纳入评价范围的业务事项。(5)内部控制评价的程序和方法。(6) 内部控制缺陷及其认定情况，主要描述适用于企业的内部控制缺陷具体认定标准，并声明与以前年度保持一致，同时，根据内部控制缺陷认定标准，确定评价期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。(8)内部控制有效性的结论，对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得做
23、出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：根据审计指引要求，明确了注册会计师应对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷予以披露。选项 B：根据内控规范，为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 C,D【试题解析】 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提
24、供合理保证，选项 C 错误；注册会计师会对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，将会在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露，选项 D 说法错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均属于内部审计师的职能。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制23 【正确答案】 A,C【试题解析】 审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同，选项 A 说法错误；审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决，选项 C 说法错误
25、。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：审计委员会应全部由独立、非行政董事组成。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 四个选项均包括。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制三、综合题26 【正确答案】 (1)在存货管理环节，该企业存在如下问题：存货的保管和记账职责未分离，可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货实际供应量可能会被高估。存货的单据填制不规范。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据，一旦存货数量或质量发生问题，可
26、能导致无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。存货的领取未进行审批控制。该企业领取原材料和辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，将可能导致材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。剩余存货未充分利用。企业辅助材料剩余情况严重，未充分利用辅助材料将导致资源浪费。存货未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现账实不符现象。存货清查盘点制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式，无法查清存货真实状况。(2)通过分析后，该企业应当采取以下改进措施：企业应建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存
27、货收、发、存的数量、单价和金额。仓库保管员应在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。企业应对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员签字批准，仓库保管员检查手续齐备后，办理领用。企业应对剩余的辅助材料实施虚拟退库控制，保证剩余辅助材料的合理利用，避免资源浪费。企业应实行存货的定期盘存制度。企业应当建立存货清查盘点工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，采用定期盘点和不定期抽查相结合的方法。清查盘点时，应拟订详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。
