1、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 4 及答案与解析1 A 注册会计师不应在针对简要财务报表出具的审计报告中使用的措辞是 ( )。（A）简要财务报表在所有重大方面与已审计财务报表保持了一致（B）简要财务报表公允概括了已审计财务报表（C）对简要财务报表的阅读不能替代对甲公司已审计财务报表的阅读（D）简要财务报表公允反映了甲公司的财务状况、经营成果和现金流量2 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的风险因素是( )。（A）组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级（B）管理层由一人或少数人控制（C）管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平（D）高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更3
2、在事务所侵权赔偿案件中，司法解释采用的归责原则是( )。（A）过错责任原则（B）过错推定原则（C）无过错责任原则（D）举证责任倒置原则4 对于上市公司的年度财务报表审计业务，注册会计师应当重点关注发生认定的财务报表项目是( ) 。（A）应收账款（B）长期负债（C）主营业务收入（D）管理费用5 如果总体项目存在较大的变异性，注册会计师可以考虑的解决方案是( )。（A）审查所有项目（B）分层（C）审查所有余额较大的项目（D）采用随机选样方法6 下列不属于注册会计师针对评估的财务报表层面重大错报风险所采取的总体应对措施的是( )。（A）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作（B）在选择
3、进一步审计程序时应当加强与被审计单位管理层的沟通（C）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改（D）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性7 向下列被审计单位相关人员的询问更有利于注册会计师获取有关员工舞弊导致财务报表重大错报风险的有用信息是( )。（A）管理层（B）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员（C）内部法律顾问（D）不直接参与财务报告过程的业务人员8 下列不属于非标准审计报告的是( )。（A）保留意见（B）不带任何附加段落的无保留意见（C）带强调事项段的无保留意见（D）否定意见9 注册会计师对被审计单位 2012 年度财务报表出具审计报告的日期为 2
4、013 年 2月 15 日，被审计单位对外报出财务报表的日期为 2013 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。（A）2013 年 5 月 5 日，被审计单位发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工（B） 2013 年 5 月 10 日，法院对被审计单位涉讼的专利侵权案做出最终判决赔偿原告 2000 万元。2012 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，被审计单位在 2012 年度财务报表中对这一事项做了充分披露，未确认预计负债（C） 2013 年 5 月 15 日，注册会计师知悉被审计单位 2012 年 12 月
5、 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为（D）2013 年 5 月 20 日，被审计单位收回一笔 2011 年已经注销的应收账款，金额为 1000 万元10 A 注册会计师正在准备对甲公司的财务业绩衡量与评价体系实施风险评估程序，A 注册会计师实施该项风险评估程序的目标是( )。（A）考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力（B）考虑治理层是否对管理层实施了有效的监管（C）考虑管理层是否进行了有效的风险管理活动（D）考虑管理层提供的信息是否可靠11 下列有关审计证据的陈述中，正确的是( )。（A）为达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠（B）对
6、审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断（C）收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础（D）客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据12 注册会计师发现被审计单位并未将一年内到期的长期负债列示在流动负债项目下，其违反的管理层认定是( )。（A）计价和分摊（B）准确性（C）分类和可理解性（D）完整性13 针对下列审计程序注册会计师确定的识别特征恰当的是( )。（A）针对订购单的细节测试选择供货商编号作为识别特征（B）针对观察程序选择观察次数作为识别特征（C）针对需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序记录实施程序的范围并指明该总体（D）针对需要系统
7、化抽样的审计程序选择样本的来源作为识别特征14 注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，下列措施中，有助于增加审计程序的不可预见性的是( )。（A）对某些风险较低的认定实施控制测试程序，但对风险较高的认定实施实质性程序（B）对某些金额低于设定重要性水平的账户余额和认定实施实质性程序，但对金额超过重要性的账户余额不实施实质性程序（C）改变以往在资产负债表日以后函证应收账款的做法，提前到资产负债表日之前一个月向被审计单位的债务人寄发询证函（D）改变以往各年按照月份抽取营业收入样本的做法为按照客户抽取与营业收入相关的业务进行测试15 在财务报表审计过程中不属于注册会计师需要考虑的侵占资产的舞弊
8、行为是( )。（A）编制虚假财务报告（B）贪污收入款项（C）挪用实物资产（D）采购部员工收取回扣16 下列会计估计属于不确定性相对较低的是( )。（A）估计预期租金费用（B）存货跌价准备的估计（C）未决诉讼损失的估计（D）资产负债表债务法下对递延所得税资产和递延所得税负债的估计17 乙公司是甲公司的下属子公司，负责甲公司年度财务报表审计业务的 ABC 会计师事务所同时承接了由甲公司编制的乙公司的财务报表审阅业务，下列有关责任方责任的表述中，正确的是( )。（A）甲公司管理层应对乙公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责（B）甲公司管理层应对乙公司财务报表负责，乙公司管理层应对乙公司财务状
9、况、经营成果及现金流量负责（C）乙公司管理层应对乙公司财务报表负责，甲公司管理层应对乙公司财务状况、经营成果及现金流量负责（D）乙公司管理层应对乙公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责18 在评价甲公司管理层的点估计时，A 注册会计师下列做法中不恰当的是 ( )。（A）如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能缩小区间估计（B）如果认为使用区间估计是恰当的，应当基于可获取的审计证据尽可能扩大区间估计（C）如果认为使用区间估计是恰当的，应当尽可能使区间估计范围内包括所有合理的结果（D）A 注册会计师可以使用点估计或区间估计以评价管理层的点估计19 A 注册会计师不需要修
10、正风险评估结果并相应修改原计划实施的进一步审计程序的情形是( ) 。（A）在测试控制运行的有效性时，A 注册会计师获取的证据可能表明相关控制在被审计期间并未有效运行（B） A 注册会计师发现仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受低水平的风险（C）在实施实质性程序后，A 注册会计师可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高（D）A 注册会计师通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估重大错报风险时获取的审计证据相互矛盾20 不会对审计业务独立性产生不利影响的情形是( )。（A）帮助审计客户计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额
11、（B）担任审计客户法律诉讼的辩护人，且诉讼所涉及金额对被审计财务报表具有重大影响（C）帮助审计客户审查招聘环节中申请者的专业资格（D）对审计客户的资本结构或融资安排提供财务建议21 下列事项不属于审计证据决策内容的是( )。（A）选样方法（B）样本量（C）审计程序（D）审计成本22 在了解被审计单位所处外部环境时，下列事项不是注册会计师了解重点的是( )。（A）对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素（B）前任注册会计师提供的各种情况（C）被审计单位外部因素与前期相比发生的重大变化（D）所处行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险23 通常情况下，在与存货相关的各项认
12、定中，存在重大错报风险可能性最大的是( )。（A）存在（B）完整性（C）权利和义务（D）计价24 在制定集团总体审计策略时，确定集团财务报表整体重要性的应是( )。（A）集团项目合伙人（B）集团项目组（C）集团项目合伙人与组成部分注册会计师协商（D）集团项目组与集团治理层协商25 下列注册会计师提供的专业服务中，提供保证程度最高的业务是( )。（A）财务报表审阅业务（B）财务报表审计业务（C）预测性财务信息审核业务（D）对财务信息执行商定程序注册会计师审计（单选题）模拟试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 “简要财务报表公允反映了甲公司的财务状况、经营成果和现金流量”不能出现在
13、针对简要财务报表出具的审计报告中，因此选项 D 为本题答案。2 【正确答案】 C【试题解析】 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平属于舞弊借口，因此选项 C 是恰当的。3 【正确答案】 B【试题解析】 事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任，无过错不承担责任，这就是过错责任归责原则中过错推定原则，因此选项 B 是恰当的。4 【正确答案】 C【试题解析】 在上市公司审计中注册会计师主要关注资产和收入的高估错误，与应收账款相关的认定是存在，与主营业务收入相关的认定是发生，因此选项 C 是恰当的。5 【正确答案】 B【试题解析】 分层是解决总体变异性的有效方式，因此选项 B 是恰当的。6
14、【正确答案】 B【试题解析】 在选择进一步审计程序时应当加强与被审计单位管理层的沟通不属于注册会计师针对评估的财务报表层面重大错报风险所采取的总体应对措施，因此选项 B 是恰当的。7 【正确答案】 A【试题解析】 通过询问管理层更有助于获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息，因此选项 B、C、D 都不恰当。8 【正确答案】 B【试题解析】 不带任何附加段落的无保留意见属于标准审计报告，因此选项 B 是恰当的。9 【正确答案】 C【试题解析】 需要修改的是财务报表日以前存在的可能修改审计报告的事项，因此选项 C 是恰当的。10 【正确答案】 A【试题解析】 注册会计师了解财务业绩衡
15、量与评价的目标是考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因此选项 A 是恰当的。11 【正确答案】 B【试题解析】 对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断，因此选项B 是恰当的。12 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师发现的是财务报表项目的分类错误，因此选项 C 是恰当的。13 【正确答案】 C【试题解析】 每个供货商可能有多张订购单，因此，针对订购单的细节测试应选择订购单的日期或唯一编号作为其识别特征；观察程序应以观察对象或观察过程为识别特征；针对需要系统化抽样的审计程序应通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本，因此选项 C 是恰当的。14 【正
16、确答案】 D【试题解析】 采取不同的审计抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同有助于增加审计程序的不可预见性，因此选项 D 是恰当的。15 【正确答案】 A【试题解析】 编制虚假财务报告属于管理层舞弊，不属于侵占资产，因此选项 A是恰当的。16 【正确答案】 A【试题解析】 估计预期租金费用属于与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计，因此选项 A 是恰当的。17 【正确答案】 B【试题解析】 乙公司的财务报表由甲公司负责编制，为此甲公司管理层应对乙公司财务报表负责，乙公司管理层应对乙公司财务状况、经营成果及现金流量负责，因此选项 B 是恰当的。18 【正确答案】 B【试题解析】 当注册会
17、计师认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，做出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果，并尽可能缩小区间估计。因此选项 B 是恰当的。19 【正确答案】 B【试题解析】 如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，因此选项 B 是恰当的。20 【正确答案】 C【试题解析】 帮助审计客户审查招聘环节中申请者的专业资格不会对审计业务独立性产生不利影响，因此选项 C 是恰当的。21 【正确答案】 D【试题解析】 审计成本不是审计证据决策的内容，因此选项 D 是恰当的。22 【正确答案】 B【试题解析】 前任注册会计师提供的情况不属于对外部环境了解的重点，因此选项 B 是恰当的。23 【正确答案】 A【试题解析】 通常情况下，在与存货相关的各项认定中，存在重大错报风险可能性最大的是存在认定，因此选项 A 是恰当的，24 【正确答案】 B【试题解析】 在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，因此选项 B 是恰当的。25 【正确答案】 B【试题解析】 在财务报表审计业务中，注册会计师可以提供的保证程序是合理保证，是最高程度的保证程度，因此选项 B 是恰当的。
