1、注册会计师审计（多选题）模拟试卷 6 及答案与解析1 A 注册会计师在归整审计档案之前可以变动审计工作底稿的情形包括 ( )。（A）对审计工作底稿进行交叉索引（B）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（C）废除被取代的审计工作底稿（D）在审计报告日前获取了新的审计证据2 A 注册会计师正在考虑评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序，其中主要用于证实的程序包括( _)。（A）询问专家（B）观察专家的工作（C）执行分析程序（D）与管理层讨论专家报告3 下列情形最可能导致注册会计师考虑由于舞弊导致的重大错报是否存在于被审计单位的财务报表中的是( )。（A）管理层非常关注外部集团对盈利的预
2、测（B）董事会监督财务报告过程和内部控制（C）以前与管理层就内部控制重大缺陷进行的沟通并没有得到更正（D）被选择进行测试的交易没有适当的文件证据的支持4 A 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是 ( )。（A）法律法规的要求（B）甲公司治理层已认可：并理解其负责监督管理层的责任（C）甲公司管理层签署其已履行责任的书面声明（D）甲公司管理层已认可并理解其承担的对财务报表的责任5 下列陈述中，不属于英国式审计发展阶段特点的有( )。（A）审计目的是验证企业的财务状况和偿债能力（B）审计范围主要集中在企业的会计账目（C）开始运用审计抽样技术（D）审计方法采用详细审计6 如果审计项目组前任
3、成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户担任董事、高级管理人员或特定员工，不被视为损害独立性的条件包括( )。（A）前任成员或合伙人无权从会计师事务所获取报酬或福利（B）前任成员或合伙人未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动（C）前任成员或合伙人离开会计师事务所的时间已经超过两年（D）前任成员或合伙人与会计师事务所已经没有重要交往7 注册会计师的下列做法更有利于函证的回函率的包括( )。（A）随函证信附上注明事务所地址并贴好邮票的空信封（B）要求被审计单位寄发函证信（C）要求被审计单位对询证函进行授权（D）要求被询证者将函证回函直接寄给事务所8 下列有关注册会计师执行
4、询问程序的表述中，正确的有( )。（A）询问管理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境（B）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性（C）询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关诉讼、法律法规的遵循情况（D）询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势或与其客户的合同安排9 公司某项应用控制由计算机自动执行，且在 2012 年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在 2012 年度运行有效性时，正确的做法有( )。（A）同时考虑信息技术一般控制运行有效性（B）利用该项控制得以执行的审计证据和
5、信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在 2012 年度运行有效性的重要审计证据（C）确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同（D）一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围10 证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要审计程序包括( )。（A）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表（B）取得并检查银行存款日记账（C）函证银行存款余额（D）取得并检查银行存款明细账11 即使接触信息受到限制，集团项目组仍可能认为已经获取与组成部分相关的充分、适当的审计证据的条件包括( )。（A）受限制的组成部分不是重要组成部分（B）这种限制来自集团管理层无法克服的情况
6、（C）集团项目组拥有受限制组成部分整套的财务报表和审计报告（D）能够接触集团管理层拥有的与受限制组成部分相关的信息12 下列有关注册会计师审计意见类型选择决策中可能是被允许的包括( )。（A）对经营成果、现金流量发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见（B）对财务报表整体发表否定意见，对资产负债表发表无保留意见（C）对财务报表整体发表无法表示意见，对存货项目发表无保留意见（D）对资产负债表发表无保留意见，对现金流量表发表保留意见13 为提高函证回函率，A 注册会计师准备采用的下列做法中，无效的包括 ( )。（A）要求被审计单位寄发函证信（B）要求被询证者将函证回函直接寄给事务所（C）要求被
7、审计单位对询证函进行授权（D）随函证信附上注明事务所地址并贴好邮票的空信封14 A 注册会计师可以接受为甲公司管理层书面声明的文件包括 ( )。（A）财务报表草表（B）董事会会议记录副本（C）确认管理层自身责任的声明（D）说明管理层选择和运用会计政策的声明15 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中，正确的有( )。（A）诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行（B）控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报（C）在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，
8、注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据（D）控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱16 A 注册会计师执行的“以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，并检查发票存根与发运凭证”的审计程序的优点包括( )。（A）便于发现少计的收入（B）便于发现多计的收入（C）具有全面性和连贯性（D）便于提高审计效率17 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。（A）计划获取的保证程度（B）确定的审计重要性水平（C）评估的
9、重大错报风险（D）审计程序的时间18 下列有关会计师事务所侵权赔偿案件事务所侵权赔偿顺位的陈述中，恰当的包括( )。（A）先由被审计单位赔偿利害关系人的损失（B）先由会计师事务所赔偿利害关系人的损失（C）瑕疵出资股东在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任（D）会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任19 以下关于职业怀疑的陈述中，不恰当的包括( )。（A）注册会计师应对不同来源存在矛盾的审计证据保持警觉（B）在没有确定证据表明被审计单位管理层存在不正直的情况下，管理层的声明可以作为可靠的审计证据（C）注册会计师应在实施审计之前假定被审计单位财务报表中
10、一定存在舞弊或错报（D）注册会计师保持职业怀疑是为了降低评价审计结果时使用不恰当假设的风险20 注册会计师对函证程序的下列设计更有利于实现完整性目标的包括( )。（A）在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认（B）不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息（C）扩大函证范围，将重点对余额为零或较低的账户实施函证（D）要求被审计单位寄发询证函21 应与应收账款函证回函汇总表建立交叉索引的审计工作底稿包括( )。（A）应收账款回函（B）应收账款账龄分析表（C）应收账款明细表（D）坏账审批表22 在为应对重大错报风险而确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑的关键因素包括( ) 。（A）重大错报
11、风险的评估结果（B）被审计单位及其环境（C）内部控制设计的合理性（D）实施控制测试的结果23 为防止直接人工和机器工时未被记录或未被分配至正确的生产任务，被审计单位应当建立的计算机控制包括( )。（A）每天在各生产任：务上花费的人工时间要与按照每个员工的计时工资时间或工时记录比对一致（B）对分配到生产任务中的直接人工工时与每天的工时记录的差异要打印在例外报告上（C）由管理层复核例外报告，并改正分配直接人工工时和机器工时中的错误（D）每日生产报告累计所有生产任务所耗费的工时，并与每日工时总数比对一致24 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施
12、包括( )。（A）根据范围受到的限制发表非无保留意见（B）就采取不同措施的后果征询法律顾问（C）与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通（D）在法律法规允许的情况下解除业务约定25 应将“确定是否已复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会议纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询证函复函”作为复核内容的包括( )。（A）独立复核（B）项目质量控制复核（C）项目负责经理复核（D）项目合伙人复核注册会计师审计（多选题）模拟试卷 6 答案与解析1 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在审计报告日前获取的新证据必须与项目组相关成员进行讨论并
13、达成一致意见后才能变动，因此选项 A、B、C 是恰当的。2 【正确答案】 B,C【试题解析】 用于证实的程序包括观察和分析程序，因此选项 B、C 是恰当的。3 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 董事会监督财务报告过程和内部控制降低了舞弊发生的可能性，因此选项 A、C、D 是恰当的。4 【正确答案】 A,D【试题解析】 按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，或者法律法规另有要求，因此选项 A、D 是恰当的。5 【正确答案】 A,C【试题解析】 美国式审计发展阶段的审计目的是验证企业的财务状况和偿债能力，并开始运用抽样技术，因此选项 A、C 是恰当的。6 【正确
14、答案】 A,B【试题解析】 如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户担任董事、高级管理人员或特定员工，除非同时满足两个条件否则将被视为损害独立性：一是前任成员或合伙人无权从会计师事务所获取报酬或福利；二是前任成员或合伙人未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动，因此选项 A、B 是恰当的。7 【正确答案】 A,C【试题解析】 对获得被审计单位管理层授权的询证函，被询证者可能更愿意回函，因此选项 A、C 是恰当的。8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境，而不是询问管理层，选项 B、C、D 是恰当的。9
15、【正确答案】 A,B,D【试题解析】 自动控制和人工控制的测试范围是不同的，因此选项 A、B 、D 是恰当的。10 【正确答案】 A,C【试题解析】 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表和函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，因此选项 A、C 是恰当的。11 【正确答案】 A,C,D12 【正确答案】 A,D【试题解析】 注册会计师不能对财务报表整体和其中的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表不同的审计意见，因此选项 A、D 是恰当的。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 对获得被审计单位管理层授权的询证函，被询证者可能更愿意回函，附上注明事
16、务所地址并贴好邮票的空信封更便于被询证者回函，因此选项 A、B 是恰当的。14 【正确答案】 C,D【试题解析】 书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，因此选项 C、D 是恰当的。15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，因此选项 A、 C、D 是恰当的。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 注册会计师执行的审计程序属于逆查，便于
17、发现多记的收入，有利于提高审计效率，因此选项 B、D 是恰当的。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 实施审计程序的时间不影响审计程序的实施范围，因此选项A、B、C 是恰当的。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任，因此选项A、C、D 是恰当的。19 【正确答案】 B,C【试题解析】 注册会计师不能使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据，也不应在审计之前就假定被审计单位财务报表中一定存在舞弊或错报，因此选项 B、C 是不恰当的。20 【正确答案】 B,C【试题
18、解析】 不列出账户余额而是要求被询证者提供余额信息，或者扩大函证范围，将重点对余额为零或较低的账户实施函证更有利于实现完整性目标，因此选项B、C 是恰当的。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 应收账款函证的目的是验证应收账款原值的存在性，与之有关联的应是应收账款回函和明细表，因此选项 A、C 是恰当的。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 在为应对重大错报风险而确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑的关键因素包括重大错报风险的评估结果和实施控制测试的结果，因此选项A、D 是恰当的。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由管理层复核例外报告，并改正分配直接人工工时和机器工时中的错误属于人工控制，因此选项 A、B、D 是恰当的。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 所有措施都符合要求，因此选项 A、B 、C、D 是恰当的。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 上述内容都是项目负责经理复核和项目合伙人复核的内容，因此选项 C、D 是恰当的。
