1、注册会计师审计（多选题）模拟试卷 8 及答案与解析1 在执行预测性财务信息审核业务时，A 注册会计师应当确定的审核目标包括 ( )。（A）管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设是否合理（B）预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制（C）管理层对预测性财务信息可实现程度的判断是否合理（D）预测性财务信息的编制基础是否与历史财务报表一致2 注册会计师执行存货监盘所涉及的审计程序包括( )。（A）检查记录或文件（B）检查有形资产（C）观察（D）函证3 供货商账户调节是由应付账款部门的三个职员在每周的周五实施的。应付账款督导人员在下一个周一复核完成的调节表以确定它们已经完成。督导人员所实施的工作
2、属于内部控制组成要素实例的包括( )。（A）控制活动（B）信息与沟通系统（C）风险评估（D）监视4 A 注册会计师在有关修改审计计划的下列认识中，不正确的包括 ( )。（A）A 注册会计师只需记录对具体审计计划作出的重大变动（B） A 注册会计师可以根据审计过程的具体情况修改审计计划（C）审计计划的修改应经审计项目组全体成员讨论同意（D）审计计划一旦得到批准就不能再修改，A 注册会计师必须严格执行5 司法解释认定的注册会计师法规定的利害关系人包括( )。（A）因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告而遭受损失的自然人、法人或者其他组织（B）与会计师事务所进行交易遭受损失的自然人、法人或者其
3、他组织（C）与被审计单位进行交易遭受损失的自然人、法人或者其他组织（D）从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织6 以下与交易或事项准确性目标直接相关的错误包括( )。（A）销售发票上列示的商品单价与经授权的价目表上的单价不符（B）确认销售交易的原始单据中没有发货单（C）确认采购交易的原始单据中没有验收单（D）销售日记账中记录的一笔销售收入金额为 10000 元，与之相对应的原始单据上的金额是 1000 元7 如果注册会计师确定某项控制测试的样本规模为 56，样本测试之后没有发现偏差，风险系数为 23，在可接受的信赖过度风险为 10的情况下，注册会计师可
4、以得出的结论是( ) 。（A）总体实际偏差率超过 23的风险为 10（B）有 90的把握保证总体实际偏差率不超过 23（C）总体实际偏差率超过 41的风险为 10（D）有 90的把握保证总体实际偏差率不超过 418 在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有( )。（A）实施控制测试和实质性程序（B）实施细节测试和实质性分析程序（C）仅实施控制测试（D）仅实施实质性分析程序9 注册会计师发现的被审计单位的下列错报属于高估收入的错报包括( )。（A）向虚构的客户发货，并据此登记销售收入（B）将未发货的交易登记为销售收入（C）未对已经发货的交易进行账务处理（D）重复记录销
5、售交易10 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。（A）对账面金额较小的存货实施监盘程序（B）不预先通知存货监盘地点（C）对销货交易的具体条款进行函证（D）对大额应收账款进行函证11 如果某组成部分进行外汇交易，对集团并不具有财务重大性，集团项目组的下列判断恰当的包括( ) 。（A）可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（B）将该组成部分确认为重要组成部分（C）对该组成部分财务信息执行的工作仅限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计（D）对该组成部分财务信息执行全面的审计12 下列情形中注册
6、会计师应当在审计报告中增加其他事项段的包括( )。（A）存在异常诉讼（B）注册会计师不能解除业务约定（C）注册会计师负有其他报告责任（D）对两套财务报表出具审计报告13 如果内部审计人员的工作是 A 注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，A 注册会计师应当事先与内部审计人员达成一致意见的事项包括( ) 。（A）内部审计报告（B）内部审计范围（C）内部审计方法（D）内部审计的机构设置14 下列有关书面声明日期和涵盖期间的陈述中，A 注册会计师认为正确的包括( )。（A）书面声明的日期不能与审计报告日一致（B）书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间（C）书面声明
7、的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（D）管理层针对期后事项单独出具的书面声明可以晚于审计报告日15 下面有关注册会计师责任的表述中，正确的有( )。（A）如果注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计，尽管按照审计准则实施了程序但未能发现员工的重大舞弊行为，注册会计师应承担由于员工舞弊导致的重大损失（B）如果注册会计师对被审计单位的存货实施监盘，实施了观察等程序并进行了适当抽查(抽查数量不足) ，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任（C）如果注册会计师对被审计单位的存货实施监盘，在实施了观察等程序后，认为存货盘点的计划得到了恰当的实施而未抽查存货，导致审计结论错误，注册会
8、计师应承担普通过失的责任（D）在对被审计单位进行验资时，由于在登记时出资人未出资或者未足额出资而出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资，注册会计师可不承担民事责任16 A 注册会计师需要针对甲公司主营业务收入的完整性实施交易的细节测试的情形包括( ) 。（A）主营业务收入环节的内部控制存在缺陷（B）甲公司管理层正在积极寻求大额举债机会（C）甲公司管理层参与了股票期权激励计划（D）甲公司没有实施由发运凭证追查至主营业务收入明细账的内部核查程序17 下列有关重要性的表述中，错误的有( )。（A）注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性（B）注册会计师在确定计划的重要性
9、水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解，但无须考虑财务报表项目的金额及其波动幅度（C）判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的（D）重要性取决于在宏观环境下对错报金额和性质的判断18 注册会计师的下列行为属于损害职业声誉行为的包括( )。（A）向公众传递信息、推介自己和工作（B）夸大宣传提供的服务（C）与其他注册会计师的工作进行无根据的比较（D）宣称拥有特殊的资质和经验19 下列有关职业怀疑的陈述中，恰当的包括( )。（A）不能完全信赖被审计单位提供的资料（B）不能假设被审计单位管理层是正直诚实的（C）不应将审计中发现的舞弊事项视为孤立的
10、事项（D）不应完全相信管理层所作的认定20 影响审计效果的抽样风险包括( )。（A）信赖不足风险（B）误拒风险（C）误受风险（D）信赖过度风险21 下列有关与财务报告相关信息系统的陈述中，正确的包括( )。（A）与财务报告相关的信息系统与业务流程是相互独立的两个系统，没有任何关系（B）与财务报告相关的信息系统是通过自动化程序执行的系统（C）与财务报告相关的信息系统是注册会计师了解内部控制的重要内容（D）与财务报告相关的信息系统直接影响到管理层编制可靠财务报告的能力22 注册会计师发现被审计单位在被审计年末编造虚假销售，并在次年转回，注册会计师应当考虑被审计单位存在高估错报的财务报表项目包括(
11、)。（A）主营业务收入（B）应收账款（C）应交税金（D）货币资金23 下列与被审计单位货币资金业务相关的职责中，需要分离的包括( )。（A）空白银行票据与银行印鉴的保管（B）银行存款日记账的记录与银行存款余额调节表的编制（C）现金收款与应收账款明细账记录（D）货币资金支出申请与审批24 下列属于审计准则定义的专家的包括( )。（A）在递延所得税会计处理方法具有专长的人士（B）税务专家（C）在保险合同相关负债的会计处理具有专长的人士（D）精算师25 下列情形中，注册会计师不能出具无法提出结论鉴证报告的包括( )。（A）鉴证对象不适当造成工作范围受到非常严重的限制（B）鉴证对象存在重大错报（C）标
12、准或鉴证对象不适当（D）鉴证工作范围受到非常严重的限制注册会计师审计（多选题）模拟试卷 8 答案与解析1 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 预测性财务信息的审核目标不应包括管理层对预测性财务信息可实现程度的判断是否合理，因此选项 A、B、D 是恰当的。2 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 存货监盘不涉及函证程序，因此选项 A、B 、C 是恰当。3 【正确答案】 A,D【试题解析】 该项活动既属于控制活动又属于监视活动，因此选项 A、D 是恰当的。4 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 A 注册会计师应当在审计过程中对具体审计计划做出必要的更新和变动，审计计划的修改应经审计业务负责人同
13、意，注册会计师应当记录对具体审计计划做出重大变动的理由，以及对导致此类变动的事项、情况或审计程序结果采取的应对措施，因此选项 A、C、D 是恰当的。5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 与会计师事务所进行交易遭受损失的自然人、法人或者其他组织不属于司法解释界定的利害关系人，因此选项 A、C 、D 是恰当的。6 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售发票上单价错误和日记账记录错误都属于金额错误，与交易和事项的准确性目标相关，因此选项 A、D 是恰当的。7 【正确答案】 C,D【试题解析】 总体偏差率上限等于风险系数除以样本规模，即2356100 =41，注册会计师可以得出的结论就是选项 C、
14、D 选项。8 【正确答案】 A,B【试题解析】 针对特别风险不能仅执行控制测试或实质性分析程序，因此选项A、B 是恰当的。9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 未对已经发货的交易进行账务处理是漏记，属于低估收入的错报，因此选项 A、B、D 是恰当的。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对大额应收账款进行函证属于常规的审计程序，没有增加不可预见性的效果，因此选项 A、B、C 是恰当的。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 不需进行全面审计，因此选项 A、 B、C 是恰当的。12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 存在异常诉讼应增加强调事项段，因此选项 B、C 、D 是恰当的
15、。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部审计的机构设置与确定审计程序无关，因此选项 A、B 、C 是恰当的。14 【正确答案】 B,C【试题解析】 管理层签署的书面声明的日期不能晚于审计报告日，但可以与审计报告日一致，因此选项 B、C 是恰当的。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 注册会计师按照审计准则实施审计不需对员工的舞弊承担责任，审计准则要求抽查存货，没有按照审计准则实施审计应当承担重大过失，因此选项B、D 是恰当的。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 销售交易的审计一般更多侧重于检查高估资产与收入的问题，但是，如果内部控制不健全，比如被审计单位没有由发运凭证追查至主营
16、业务收入明细账这一独立内部核查程序，就有必要对完整性目标实施交易的细节测试，因此选项A、D 是恰当的。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对重要性的考虑是从报表使用者角度考虑的，且是从使用者整体角度考虑的，因此选项 A、B、D 是恰当的。18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册会计师可以向公众传递信息、推介自己和工作，但不得夸大宣传提供的服务，宣称拥有特殊的资质和经验，与其他注册会计师的工作进行无根据的比较，因此选项 B、C、D 是恰当的。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 如果被审计单位提供的资料曾经经过第三方的认可也是可以信赖的，因此选项 B、C、D 是恰当的。20
17、 【正确答案】 C,D【试题解析】 信赖过度风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，主要与审计效果相关，因此选项 C、D 是恰当的。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应，是通过手工或自动化程序执行的系统，因此选项 C、D 是恰当的。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述项目都可能存在高估，因此选项 A、B 、C、D 是恰当的。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 所有职责都应当分开，因此选项 A、B 、C、D 是恰当的。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 在会计处理方法方面具有专长的人士，其专长属于会计领域，因此选项 B、D 是恰当的。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 如果鉴证对象不适当造成工作范围受到非常严重的限制，只能出具无法提出结论，因此选项 B、C、D 是恰当的。
