1、注册会计师（会计）模拟试卷 39（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为 1800 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零，2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1200 万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。（A）630（B） 3000（C） 2460（D）18302
2、按照会计准则的规定，下列说法中正确的是( )。（A）母公司直接拥有其子公司 50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表（B）母公司拥有 A 公司 50%的股份，A 公司拥有 B 公司 100%的股份，则 B 公司应纳入母公司的合并范围（C）母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本，拥有 B 公司 25%的权益性资本；A公司拥有 B 公司 40%的权益性资本。则 B 公司应纳入母公司的合并范围（D）母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外3 在确定业务分部时，对“产品或劳务的性质” 这一因素，正确的说法是 ( )。（A）对于其
3、性质完全不同的产品或劳务，只要其风险、回报率相同，就应将其划分到同一业务分部（B）对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其回报率相同，就应将其划分到同一业务（C）对于生产的产品和提供的劳务性质相同者，无论其风险、回报率及其成长率是否接近，都应将其划分到同一业务分部之内（D）对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内4 甲公司以 A 产品和 B 设备交换乙公司 C 产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价 45 万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为 17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(
4、1)甲公司换出：库存商品A 产品：账面余额 160 万元，已计提存货跌价准备 90万元，公允价值 150 万元；固定资产B 设备：原值 270 万元，已计提累计折旧112.5 万元，公允价值 225 万元。(2)乙公司换出：库存商品C 产品：账面余额 153 万元，公允价值 180 万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品A 产品、固定资产B 设备的入账价值总额为( )万元。（A）202.5（B） 203.1（C） 225（D）228.65 2007 年 12 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B 公司，合同 价格为 800 万元，如
5、 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 300 万元。至 2007 年 12 月 31 日商品尚未购入，但是市场价格大幅度的上升，A 公司预计购买商品成本总额为 1000 万元，则丙公司确认预计负债的金额为( )万元。（A）200（B） 300（C） 100（D）06 甲公司 2007 年 4 月 1 日与乙公司原投资者 A 签订协议，甲公司以存货和固定资产换取 A 持有的乙公司股权，2007 年 7 月 1 日购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 1000 万元，甲公司取得 70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为 500 万元，增值税 85 万元，账面成本 400 万元；固定资产的账面价值
6、和公允价值为 200 万元。假定甲公司、乙公司和 A 公司无关联方关系。则甲公司在购买日应确认的商誉为 ( )万元。（A）58（B） 700（C） 785（D）857 甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 100 万元，增值税为 17 万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项可供出售金融资产用于抵偿债务，丙公司该“可供出售金融资产成本” 的余额80 万元，“可供出售金融资产公允价值变动” 的余额 10 万元，公允价值为 95 万元；甲公司为该项应收账款计提 20 万元坏账准备。则丙公司债务重组时下列本期发生额正确的是( ) 。记入损益类科目的金额
7、是( )万元。（A）营业外收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 15 万元（B）营业外收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 5 万元（C）营业外收入贷方发生额 37 万元；投资收益贷方发生额 0 万元（D）营业外收入贷方发生额 22 万元；投资收益贷方发生额 5 万元8 下列项目中，不应当作为营业外收入核算的有( )。（A）出租无形资产的收入（B）政府补助利得（C）确实无法支付而按规定程序经批准后转销的应付款项（D）罚没利得9 下列项目，不属于非货币性交换的有( )。（A）以公允价值 45 万元的设备换取专利权，同时支付补价 5 万元（B）以公允价值 150 万元的存货换取
8、设备，同时收到 10 万元的补价（C）以公允价值 200 万元的商品换取股权，同时支付补价 80 万元（D）以公允价值 1000 万元的设备换取股权10 A 企业年度财务报告批准报出日是次年 4 月 30 日。A 企业 2007 年 12 月 31 日前因未履行合同被乙企业起诉，A 企业已将 75 万元的预计负债登记为 “预计负债”科目。2008 年 3 月 20 日法院判决 A 企业需偿付乙企业经济损失 78 万元，A 企业不再上诉并执行。 A 企业应进行的会计处理是( )。(假定不考虑所得税等各种其他因素)（A）借：营业外支出 3 贷：预计负债 3（B）借：营业外支出 3 贷：其他应付款
9、3（C）借：预计负债 75 以前年度损益调整 3 贷：其他应付款 78（D）借：以前年度损益调整 3 贷：其他应付款 311 甲公司在 6 月 30 13 和 12 月 31 日时，对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。2007 年 6 月 14 日以每股 22.5 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元)购进某股票 100 万股作为交易性金融资产。6 月 30 日该股票价格公允价值为每股 18 元；7 月 26 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 21元的价格将该股票全部出售。2007 年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。（A）90（B） 150（
10、C） 240（D）30012 A 房地产开发商于 2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20万元，该项房产在转换日的公允价值 150 万元，则转换日记入“投资性房地产成本”科目的金额是 ( )万元。（A）150（B） 80（C） 70（D）17013 A 股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007 年 5 月 17 日进口商品一批，价款为 4500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，5 月 30 日市场汇率为 1 美元=
11、8.28 元人民币，6 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.27 元人民币，该外币债务 6 月份应付账款所发生的汇兑收益为 ( ) 万元人民币。（A）-90（B） 45（C） -45（D）9014 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费口，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。（A）管理费用（B）委托加工物资（C）主营业务税金及附加（D）应交税费应交消费税15 在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。（A）贷记“递延收益 ”科目（B）贷记 “其他应付款” 科目（C）贷记 “主营业务收入”科目
12、（D）贷记“财务费用 ”科目16 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费；截止 2007 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的
13、存货跌价准备总额为( )万元。（A）60（B） 77（C） 87（D）9717 甲公司 2007 年 8 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入 3100 万元，最初预计合同总成本 2400 万元，至 2007 年 12 月 31 日，实际发生成本 2040 万元，预计还将发生成本 510 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司 2007 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）2635（B） 2550（C） 2480（D）204018 A 公司 2007 年 12 月 31 日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融
14、资产账面价值为 1500 万元，计税基础为 1000 万元；预计负债账面价值为 100 万元，计税基础为 0 万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为 33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则 AS 公司 2007 年 12 月 31 日正确的计算方法是( )。（A）递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 33 万元（B）递延所得税资产为 165 万元；递延所得税负债为 33 万元（C）递延所得税负债为 165 万元；递延所得税资产为 0 万元
15、（D）递延所得税负债为 0 万元；递延所得税资产为 33 万元19 企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( ) 。（A）发出商品日期（B）受托方发出商品日期（C）收到代销单位的代销清单日期（D）全部收到款项20 某公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：2007 年 1 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%，利息按年支付；2007 年 7 月 1 日专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息
16、按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 4%。(2)工程采用出包方式，2007 年支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 1500 万元；7 月 1 日支付工程进度款 4000 万元。则资本化金额为( ) 万元。（A）190（B） 200（C） 180（D）210二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则第 14 号收入规定的有 ( ) 。（A）商品需要安装和检验的销售
17、，可以在收到货款时确认（B）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入（C）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入（D）采用委托代销商品方式销售商品的，应在收到代销清单时确认收入22 采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有( )。（A）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场（B）所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区（C）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地
18、产的公允价值做出科学合理的估计（D）同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物（E）对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地23 采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资X 公司”科目借方的有( ) 。（A）初始投资成本（B）收到分得的现金股利（C）根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益（D）根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失24 按照企业会计准则第 19 号外币折算，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表
19、日的即期汇率折算的有( )。（A）按成本与可变现净值孰低计价的存货（B）交易性金融资产（C）应付职工薪酬（D）盈余公积25 企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括 ( ) 。（A）固定资产的原账面价值（B）支付的相关税费（C）支付的补价（D）固定资产的公允价值26 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得投资收益所收到的现金（B）出售固定资产所收到的现金（C）分配股利所支付的现金（D）收到捐赠的现金27 企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列事项，应计入当期营业外收入的有 ( ) 。（A）在建工程发生的单项工程或单位工程报废或
20、毁损的净收益（B）非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益（C）在建工程项目全部报废或毁损的净收益（D）工程物资在建设期间发生的盘亏净收益28 下列经济业务正确的会计处理方法有( )。（A）因对固定资产进行改良，按规定变更预计使用年限采用追溯调整法进行会计处理（B）开办费于发生时直接计入当期管理费用（C）如果 “待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明（D）某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入营业外支出29 编制合并现金流量表时应进行抵销处
21、理的项目包括( )。（A）企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理（B）企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理（C）企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理（D）企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理30 A 公司和 B 公司各自出资 50%成立 C 公司，C 公司出资设立了 D 公司和 E 公司，拥有 D 公司和 E 公司各 80%的权益性资本，以下构成关联方关系的有( )。（A）D 公司与 E 公司（B） B 公司与 C 公司（C） E 公司与 B 公司（D）C 公司与 E 公司
22、（E）B 公司与 D 公司31 关于资产减值准则规范中的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有( )。（A）可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备（B）资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)（C）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（D）确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回（E）商誉每年年未必须进行减值测试32 下列项目中，不属于工业企业其他业
23、务收入的是( )。（A）罚款收入（B）出租投资性房地产的租金收入（C）材料销售收入（D）出售无形资产收入（E）出租固定资产的租金收入三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 A 公司有关可供出售金融资产业务如下：(1)2007 年 1 月 1 日，A 公司从股票二级市场以每股 22 元的价格购入甲公司发行的股票 200 万股，占甲公司有表决权股份的 5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用 100 万
24、元。(2)2007 年 5 月 10 日，甲公司宣告发放上年现金股利 1200 万元。(3)2007 年 5 月 15 日，A 公司收到现金股利。(4)2007 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 19.5 元。A 公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(5)2008 年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至 2008 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 9 元。(6)2008 年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 15 元。(7)2009 年 1 月
25、 31 日，A 公司将该股票全部出售，每股出售价格为 12 元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日 A 公司购入股票的会计分录。(2)编制 2007 年 5 月 10 日甲公司宣告发放上年现金股利时，A 公司的会计分录。(3)编制 2007 年 5 月 15 日 A 公司收到上年现金股利的会计分录。(4)编制 2007 年 12 月 31 日 A 公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。(5)编制 2008 年 12 月 31 日 A 公司确认股票投资的减值损失的会计分录。(6)编制 2008 年 12 月 31 日 A 公司确认股票价格上涨的会计分录。(7
26、)编制 2009 年 1 月 31 日 A 公司将该股票全部出售的会计分录。34 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。A 公司采用实际成本法对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A 公司 2007 年发生如下交易或事项：(1)2006 年 12 月 12 日，A 公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为 750 万元(不含税)、增值税进项税额为 127.50 万元。A 公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费 18 万
27、元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额 1.05 万元)。甲材料专门用于生产甲产品。(2)由于市场供需发生变化，A 公司决定停止生产甲产品。 2006 年 12 月 31 日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为 750 万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为 67.50 万元。该批甲材料 12 月 31 日仍全部保存在仓库中。(3)按购货合同规定， A 公司应于 2007 年 6 月 26 日前付清所欠 H 公司的货款877.50 万元(含增值税额) 。A 公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于 2007 年 7 月 15 日进行债务重组。债务重组
28、协议的主要内容如下：A公司以上述该批甲材料抵偿所欠 H 公司的全部债务； 如果 A 公司 2007 年 7 月至 12 月实现的利润总额超过 500 万元，则应于 2007 年 12 月 31 日另向 H 公司支付 50 万元现金。 H 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。H 公司对该项应收账款已计提坏账准备 90 万元；接受的甲材料作为原材料核算。(4)2007 年 7 月 26 日，A 公司将该批甲材料运抵 H 公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为 675 万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前 A 公司尚未领用该批甲材料。(5)A
29、 公司 2007 年 7 月至 12 月实现的利润总额为 220 万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。要求：(1)编制 A 公司 2006 年 12 月 12 日与购买甲材料相关的会计分录。(2)计算 A 公司 2006 年 12 月 31 日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(3)分别编制 A 公司、H 公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。35 A 公司有关投资业务如下：(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立 C 公司。2006 年 11 月 2 日 A 公司与甲公司签订协议，A 公司收购甲公司持有 C 公司部分股份，所购股份占 C 公司股份总额的 30%，收购
30、价款为 18000 万元。2006 年 11 月 2 日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 61500 万元。2006 年 12 月 1 日股权转让协议经 A 公司和甲公司股东大会通过。2007 年 1 月 1 日办理完毕有关股权转让手续并支付价款 18000 万元。2007年 1 月 1 日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 62000 万元。A 公司对 C 公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为 5000 万元，账面价值为 4000 万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10 年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账
31、面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007 年 4 月 26 日 C 公司宣告分配 2006 年度现金股利 5000 万元。(3)2007 年 5 月 26 日 A 公司收到现金股利。(4)2007 年末 C 公司实现净利润 9500 万元。(5)2008 年 1 月 25 日 C 公司宣告分配 2007 年现金股利 6000 万元。(6)2008 年末 C 公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积 800 万元(7)2008 年末 C 公司发生净亏损 50000 万元。(8)2009 年末 C 公司发生净亏损 15100 万元。经查至 2009 年末 A 公司账上有应
32、收 C 公司长期应收款 1000 万元，同时假定按照投资合同或协议约定 A 企业仍承担额外义务。(9)2010 年末 C 公司扭亏为盈实现净利润 38800 万元。要求：编制 A 公司有关投资会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的 10%提取法定盈余
33、公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 33%。锦江公司、A 公司无关联方关系，历年度的财务会计报告于次年 4 月 30 日批准报出。有关资料如下：(1)锦江公司 2007 年发生如下经济业务：锦江公司 2007 年 1 月 1 日用银行存款 3600 万元购入 A 公司发行在外的股票，从而持有 A 公司有表决权资本的 30%，采用权益法核算。2007 年 1 月 1 日 A 公司的可辨认净资产的公允价值总额为 12000 万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2007 年 3 月 16 日， A 公司董事会提出如下 2
34、006 年度利润分配方案：按 2006年度实现净利润的 10%取法定盈余公积，分派现金股利 190 万元，分派股票股利150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2007 年 4 月 16 日， A 公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2006年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 300 万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2007 年 5 月 16 日， A 公司实际分配股利。A 公司 2007 年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 150 万元。A公司适用的所得税税率为 33%。A 公司 2007 年度实现净利润为 45
35、8 万元。(2)锦江公司 2008 年发生如下经济业务：锦江公司 2008 年 1 月 1 日将台大型设备和库存商品 批转让给丙公司，作为获取丙公司持有的 A 公司 50%的股权的合并对价。该大型设备原值为 30000 万元，已提折旧为 12000 万元，未计提减值准备；其公允价值为 16000 万元。库存商品账面成本为 800 万元，公允价值为 1000 万元，为进行投资发生对该设备的评估费、律师咨询费等 2 万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。2008 年 3 月 16 日， A 公司董事会提出如下 2007 年度利润分配方案：按 2007年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，
36、分派现金股利 190 万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2008 年 4 月 16 日， A 公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2007年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 350 万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2008 年 4 月 20 日， A 公司实际分配股利。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日锦江公司对 A 公司投资的会计分录。(2)编制 2007 年 4 月 16 日 A 公司宣告分派现金股利的会计分录。 (3)编制 2007 年 5 月 16 日收到现金股利的会计分录。(
37、4)编制 2007 年 12 月 31 日调整长期股权投资账面价值的会计分录。(5)编制 2008 年 1 月 1 日采用追溯调整法，调整对 A 公司投资原投资的账面价值。(6)编制 2008 年 1 月 1 日再次投资的会计分录。(7)编制 2008 年 4 月 16 日 A 公司宣告分派现金股利的会计分录。(8)编制 2008 年 4 月 20 日收到现金股利的会计分录。(不要求写明细科目)37 甲公司 2002 年至 2008 年发生有关经济业务如下：(1)2002 年 1 月 10 日，甲公司销售批商品给乙公司，货款为 2000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2002 年
38、4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以批产品和台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 432 万元，市场价格和计税价格均为 540 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 1800 万元，已计提折旧 720 万元，市场价格为 900 万元；已计提减值准备180 万元。债务重组日为 2002 年 12 月 31 日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6 年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司已计提坏账准备 400 万元。(2
39、)2004 年 12 月 31 日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，其公允价值减去处置费用后的净额为 420 万元，预计未来现金流量的现值为 400 万元。(3)假设甲公司为使产品进步满足市场需要，适应新技术的发展，2006 年底决定从 2006 年 12 月 31 日起对该设备进行改造。(4)2007 年 1 月 1 日从银行借入专门借款 500 万元，期限为 3 年，年利率为12%，每年 1 月 1 日付息。(5)除专门借款外，公司只有笔其他借款，为公司于 2006 年 12 月 1 日借入的长期借款 600 万元，期限为 5 年，年利率为 8%，每年 12 月
40、 1 日付息。(6)由于审批、办手续等原因，厂房于 2007 年 4 月 1 日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：2007 年 4 月 1 日：200 万元。2007 年 6 月 1 日：100 万元；2007 年 7 月 1 日：300 万元；2007 年 9 月 1 日：12 月 31 日由于施工质量问题工程停工 4 个月。2008 年 1 月 1 日：100 万元；2008 年 4 月 1 日：50 万元；2008 年 7 月 1 日：50 万元。工程于 2008 年 9 月 30 日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 0.5%。假定全年按
41、照 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：(1)编制 2002 年 12 月 31 日债务重组时的会计分录。(2)编制甲公司 2003 年计提折旧的会计分录。 (3)编制甲公司 2004 年末提取减值准备的会计分录。(4)编制甲公司 2005 年计提折旧的会计分录。(5)计算 2006 年末固定资产账面价值。(6)编制甲公司 2006 年 12 月 31 日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。(7)计算 2007 年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。(8)计算 2008 年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。(9)编制有关固定资产完工达到预定用途的会计分录。
