1、注册会计师（会计）模拟试卷 56（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业将预收的货款计入“预收账款” 科目，在收到款项的当期不确认收入，而在实际发出商品时确认收入，这主要体现的会计基本假设是( )。（A）会计主体（B）持续经营（C）会计分期（D）货币计量2 甲企业委托乙单位将 A 材料加工成用于直接对外销售的应税消费品 B 材料，消费税税率为 5%。发出 A 材料的实际成本为 978500 元，加工费为 285000 元，往返运杂费为 8400 元。假设双方
2、均为一般纳税企业，增值税税率为 17%。B 材料加工完毕验收入库时，其实际成本为( )元。（A）1374850（B） 1326400（C） 1338400（D）12733253 A 公司从 D 公司融资租入一条生产线，其原账面价值为 430 万元，租赁开始日公允价值为 410 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 420 万元，最低租赁付款额为 500 万元，发生的初始直接费用为 10 万元。则在租赁开始日，A 公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是 ( )。（A）420 万元和 80 万元（B） 410 万元和 100 万元（C） 410 万元和 90 万元（D）430
3、 万元和 80 万元4 无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的( )。（A）成本（B）摊余价值（C）账面价值（D）可收回金额5 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记( )科目。（A）投资收益（B）其他业务成本（C）营业外收入（D）管理费用6 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产 ”科目，按其账面余额，贷记 “持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( ) 科目。（A）资本公积（B）投资收益（C）营业外收入（D）资产减值损失7 A、B 两家公司不存在关联方关系。A 公司于 201 年 7 月 1 日以本企业的固定资
4、产对 B 公司投资，取得 B 公司 60%的股份。该固定资产原值 1500 万元，已计提折旧 400 万元，已提取减值准备 50 万元，7 月 1 日该固定资产公允价值为 1250 万元。B 公司 201 年 7 月 1 日所有者权益为 2 000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）1500（B） 1050（C） 1200（D）12508 M 公司为 2007 年 2 月 10 日新设立的企业。2007 年该公司分别销售 A、B 产品1 万件和 2 万件，销售单价分别为每件 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供声品售后 2 年内免费保修服务，
5、预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2007 年实际发生保修费 1 万元。假定无其他或有事项，则 M 公司 2007 年年末资产负债表“ 预计负债”项目的金额为( )万元。（A）3（B） 9（C） 10（D）159 甲企业应收乙企业账款 160 万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙企业以价值 100 万元的材料抵债(增值税率为 17%)，该批材料公允价值为120 万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的，5计提坏账准备。不考虑除增值税以外的其他税费，则乙企业应计入营业外收入的数额为( )万元。（A）40（B） 19.6（C） 20.4（D）2
6、010 某股份有限公司于 2007 年 1 月 1 日折价发行 4 年期、到期一次还本付息的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 10%，发行价格为 90 万元，实际利率为 7.5%。该债券 2007 年度发生的利息费用为( )万元。（A）6.5（B） 10（C） 6.75（D）7.511 当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值准备应该( ) 。（A）按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回（B）按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备（C）不进行账务处理（D）按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内予以转回12 在确
7、定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占( ) 的比例低于 25%确定。（A）换出资产的公允价值（B）换出资产公允价值加上支付的补价（C）换入资产公允价值加补价（D）换出资产公允价值减补价13 某企业于 2002 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至2003 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认收入 10 万元。则该企业
8、2003 年度确认收入为( )万元。（A）160（B） 180（C） 200（D）18214 甲公司为购建固定资产于 2007 年 1 月 1 日按面值发行债券一批，面值为 8000万元，期限 5 年，票面年利率 6%(等于实际利率)，筹集资金 8000 万元(不考虑债券发行费用)； 7 月 1 日又向银行借入 2 年期、年利率 5%的款项 4000 万元。上述两项借款属于一般借款，假设无其他一般借款，则该公司 2007 年一般借款的加权平均年利率为( ) 。（A）5%.（B） 5.67%.（C） 5.8%.（D）6%.15 甲公司于 2007 年 1 月 1 日开业。按照税法规定，该公司于
9、2007 年和 2008 年免征企业所得税，从 2009 年开始按照 25%的适用所得税税率计算缴纳所得税，公司预计其新发生的暂时性差异将于 2009 年及以后年度转回。甲公司 2007 年开始计提折旧的一台设备，2007 年 12 月 31 日其账面价值为 6000 元，计税基础为 8000 元；2008 年 12 月 31 日账面价值为 3600 元，计税基础为 6000 元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008 年应确认的递延所得税资产发生额为( )元。（A）0（B） 100(借方)（C） 600(借方)（D）100( 贷
10、方)16 下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）某一在用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年（B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%（C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年（D）投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式17 下列哪个项目在“ 以前年度损益调整 ”科目的借方反映 ( )。（A）调整以前年度损益而需调增的管理费用（B）调整以前年度损益而需相应减少的所得税（C）调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入（D）调增本期管理费用18 按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润 ”项目应当
11、( )。（A）按平均汇率折算（B）按历史汇率折算（C）根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定（D）按即期汇率折算19 某上市公司 2007 年初发行在外的普通股 10000 万股，2007 年 3 月 2 日新发行4500 万股，12 月 1 日回购 1500 万股，以备将来奖励职工。该公司 2007 年实现净利润 2725 万元。不考虑其他因素，该公司 2007 年每股收益为( )元。（A）0.2725（B） 0.21（C） 0.29（D）0.220 下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是( )。（A）接受投资者作为出资而投入的设备（B）支付现金股利（C）收回应收账款（D
12、）支付股票股利二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有( )。（A）如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础（B）没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础；（C）用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础（D）有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础22 下列有关负债的表述
13、中，正确的有( )。（A）负债应是企业承担的现时义务（B）或有负债是企业负债的组成部分（C）负债金额能够可靠计量是其确认的条件之一（D）预计负债不属于企业的负债23 如果某项固定资产满足下列( )条件之一的，应当予以终止确认。（A）该固定资产处于未使用状态（B）该固定资产不能产生经济利益（C）该固定资产处于处置状态（D）该固定资产处于大修理状态24 下列项目中属于货币性资产的有( )。（A）应收账款（B）应收票据（C）准备持有至到期的债券投资（D）短期股票投资25 甲公司与乙公司签订合同，销售 1000 件商品，合同价格每件 2000 元，单位成本为 2200 元，即合同为亏损合同。如 100
14、0 件商品已经存在，则甲公司应( )。（A）确认资产减值损失 20 万元（B）确认营业外支出 20 万元（C）计提存货跌价准备 20 万元（D）计提预计负债 20 万元26 下列资产减值事项中，不适用资产减值准则进行会计处理的有( )。（A）持有至到期投资的减值（B）融资租赁中出租人未担保余值的减值（C）建造合同形成的资产的减值（D）长期股权投资采用权益法核算发生的减值27 预计负债的确认条件包括( )。（A）或有事项产生的义务是企业的现时义务。（B）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（C）该义务的金额能够可靠地计量（D）或有事项是由过去的交易或事项形成的28 对外币会计报表折算中产生的差额
15、可以采用的会计处理方法有( )。（A）计入当期损益（B）在所有者权益项下单列“外币会计报表折算差额 ”项目反映（C）将折算差额借方发生额计入损益；将折算差额贷方发生额加以递延，计入所有者权益（D）将折算差额借方发生额计入营业外支出；将折算差额贷方发生额计入营业外收入29 下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W 公司编制合并财务报表时应纳入合并范围的公司有( ) 。（A）甲公司(W 公司拥有其 60%的股权)（B）乙公司(甲公司拥有其 55%的股权)（C）丙公司(W 公司拥有其 30%的股权，甲公司拥有其 40%的股权)（D）丁公司(W 公司拥有其 20%的股权，乙公司拥有其 40%的股权)3
16、0 企业发行可转换公司债券的核算，以下表述正确的有( )。（A）可转换公司债券初始确认时要将负债成份和权益成份进行分拆（B）负债成份的初始确认与发行价之间的差额应确认为权益成份（C）可转换公司债券未转换为股份前，要按照实际利率和期初摊余成本确认利息费用（D）可转换公司债券转换为股份时，初始确认的权益成份也应相应结转31 以下表述正确的有( )。（A）以库存股对股份支付结算时应转销交付职工的库存股（B）对于权益结算的股份支付在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整（C）现金结算的股份支付在可行权日之后不再确认成本费用（D）现金结算的股份支付在可行权日之后公允价值变动对负债的影
17、响计入公允价值变动损益32 企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，应当在财务报表附注中披露的内容有( )。（A）该金融工具所采用的重要会计政策、计量基础（B）该金融负债本期因相关信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额（C）该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额（D）该金融负债使企业面临的最大信用风险敞口金额三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 A 股份有限公司为上市
18、公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%；A 公司 207 年财务报告批准报出日为 208 年3 月 20 日。A 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。在对该公司 207 年度财务报表进行审计时，以下交易和事项引起注册会计师的注意：(1)207 年 9 月，B 公司对 A 公司提起诉讼，起诉 A 公司在最近开发的新产品中运用了 B 公司的专利技术，要求 A 公司赔偿其经济损失 1000 万元。A 公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后，认为该产品中运用的技术为 A 公司独创，并未侵犯其他公司的专利权。根据该结果，A 公司在 207 年 12
19、月 31 日，估计此项诉讼败诉的可能性低于 50%，在其 207 年度财务报表中未确认任何预计负债。208 年 2 月 25 日，法院一审判决 A 公司败诉，要求 A 公司支付赔偿款 800 万元，另外需承担诉讼费 10 万元。A 公司对该判决结果不服，于收到判决的当日提起上诉。税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除。(2)208 年 1 月 25 日， A 公司存贮原材料的一仓库发生火灾，造成原材料毁损计130 万元。A 公司预计在上述损失中，可自保险公司取得 60%的赔偿。(3)205 年 11 月 15 日， A 公司为其母公司 2 年期银行贷款提供担保。该贷款本金为 2000 万元
20、，年利率为 5%，按单利计算，到期一次还本付息。207 年 11 月15 日，该贷款到期，A 公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款。207 年 11 月 30 日，贷款银行向法院提起诉讼，要求 A 公司及其母公司偿付上述贷款。207 年 12 月 31 日，A 公司根据贷款协议的规定，估计将败诉并且估计其代母公司偿还 2000 万元的可能性为 40%，偿还 1500 万元的可能性为 60%。按照谨慎性原则，A 公司于 207 年 12 月 31 日确认了 2000 万元的预计负债。(4)2004 年 12 月 15 日，A 公司购入一项固定资产；其取得成本为 480 万元，预计使
21、用年限为 9 年，预计净残值为 30 万元。A 公司 207 年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用。要求：(1)指出上述事项中需要调整其 207 年度财务报表的项目，并编制有关会计分录(涉及未分配利润和盈余公积的，请合并编制)：(2)指出上述事项中需要在 A 公司 207 年度财务报表附注中披露的事项，并简要说明应披露的内容。34 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2005 年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下：(1)1 月 1 日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款 1000 万元，借款期限 2 年，年利率为 4%。(
22、2)2 月 1 日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款 400 万元。(3)4 月 1 日，购入工程所需物资，价款 300 万元，支付增值税 51 万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。(4)5 月 31 日，支付在建工程工人工资及福利费 150 万元。(5)7 月 1 日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款 1800 万元；借款期限 2 年，年利率为 3.5%。(6)9 月 1 日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200 万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额 13.60 万元。该产品的计税价格为 230 万元，增值税销项税额为 3
23、9.10 万元。(7)9 月 30 日，支付 9 月 1 日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税 25.50万元。(8)12 月 31 日，购建固定资产的工程仍在建设当中。(9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。要求：(1)编制甲公司上述事项的会计分录；(2)计算 2005 年甲公司专门借款的利息，指出其中可予资本化的金额，并编制有关会计分录；35 乙股份有限公司(以下简称“乙公司”) 采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为 33%。(1)乙公司 2005 年实现的利润总额为 3600 万元。2005 年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额
24、与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：2004 年 12 月 1 日购建环保用 A 固定资产一项，其入账价值为 1000 万元，12月 20 日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为零。按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的 B 产品提供 3 年的免费售后服务。乙公司预计 2005 年销售的 B 产品售后服务费用为 300 万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司 2005 年未发生相关的售后
25、服务支出。乙公司 2005 年度取得国债利息收入 200 万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。2005 年 12 月 31 日，乙公司 C 产品的账面余额为 2600 万元，对 C 产品计提减值准备 400 万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。(2)乙公司 2006 年实现的利润总额为 4800 万元，2006 年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：2004 年 12 月 20 日投入使用的环保用 A 固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限
26、、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006 年未发生减值。2006 年度乙公司对 2005 年销售的 B 产品提供售后服务，发生相关支出 150 万元。乙公司预计 2006 年销售的 B 产品售后服务费用为 200 万元，计入当期损益。2006 年度乙公司因销售 C 产品而转销存货跌价准备 320 万元。2006 年 12 月 31 日，根据市场行情，转回 C 产品 2005 年计提的存货减值准备 40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。(3)其他有关资料：假定不考虑除所得税外其他相关税费。除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。2005 年年初；乙公司递延税款期初
27、余额为零。假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。要求：(1)分别判断乙公司 2005 年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异；(2)计算乙公司 2005 年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录；(3)分别计算乙公司 2006 年上述时间性差异应确认的相关递延税款金额：(4)计算乙公司 2006 年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科
28、目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年 3 月 20 日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司 207 年度财务会计报告中发现以下问题： (1)207 年 11 月 31 日，库存A 产品 1000 件，单位成本为每件 4.60 万元，市场销售价格为每件 5 万元，预计销售费用及税金为每件 0.50 万元。其中 500 件 A 产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件 5.20 万元的价格，于 2006
29、 年 1 月 31 日向 M 公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A 产品 207 年 1 月 1 日库存为零。 207 年12 月 31 日，甲公司会计处理如下： 借：资产减值损失 100 贷：存货跌价准备 100 (2)203 年 11 月 22 日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为 200 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 203 年 12 月 28 日交付甲公司销售部门使用。该运输设备 207 年 1 月1 日累计折旧为 156.8 万元，207 年全年计提折旧 17.28 万元。 甲公司 207 年
30、对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)207 年 7 月12 日，甲公司与 S 公司签订合同，购买 S 公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为 480 万元，使用期限为 10 年；转让价款分两期支付，第一期价款 360 万元于甲公司开始使用该专利技术的 207 年 7 月 15 日支付，第二期 120 万元于 2006 年 6 月支付。甲公司于 7 月 15 日按合同规定向 S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将 7 月 15 日首次支付的该专利技术转让费 360 万元，作为无形资产入账，并按 10 年的期限进
31、行摊销。其会计分录如下： 借：无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：无形资产 36 (4)甲公司 207 年全年销售 B 产品 10000 件，每件售价为 1.2 万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B 产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。 207 年 12 月 31 日，甲公司对销售的 B 产品未确认预计维修费用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006 年 2007 年 2008 年 预计发生质量问题的概率 5% 4% 2% 预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1 (5)207 年 6
32、月 18 日，甲公司与 P 公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给 P 公司，出售价格为 21200 万元。甲公司于 207 年 6 月 28 日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为 16000 万元，累计折旧为 800万元，减值准备为零。 207 年 6 月 18 日，甲公司又与 P 公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自 207 年 7 月 1 日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期 5 年，每年 7 月 1 日向 P 公司等额支付办公大楼租金 732 万元。假定该售后租回形成经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益 6000 万元计入营业外收入。其
33、会计分录如下： 借：累计折旧 800 固定资产清 15200 贷：固定资产 16000 借：银行存款 21200 贷：营业外收入 6000 固定资产清理 15200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将 732 万元租金计入管理费用。其会计分录如下： 借：管理费用 732 贷：银行存款 732 (6)207 年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型机床，销售价格为每台 1250万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充协议，约定甲公司在 2006 年 6 月 1 日以每台 1287.5 万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台
34、 700 万元。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 2925 万元，2 台机床至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司 207 年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2925 贷：主营业务收入 2500 应交税费应交增值税(销项税额) 425 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 (7)甲公司 207 年 7 月 10 日购入某上市公司股票 70 万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770 万元。207 年 12 月 31 日，该股票的市价跌到每股 9 元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股
35、票投资确认减值。 (8)207 年11 月 9 日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1200 万元。甲公司对此提起上诉，到 12 月 31 日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为 T 公司从工商银行贷款提供担保。 T 公司 204 年 10 月 10日向银行借款 3000 万元，借款期限为 2 年，甲公司为 T 公司提供担保。206 年 11 月 16 日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T 公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在 206 年 12月 31 日，根据当时的实际情况和所掌握酌证据，确认预
36、计负债 300 万元，并计入当年营业外支出。 甲公司 207 年 12 月 31 日，根据当时掌握的证据，在 207 年度资产负债表中追加确认预计负债 400 万元，并计入当年营业外支出。 2006 年 1月 20 日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款 937.18 万元。至 1 月 25 日甲公司尚未支付该偿还款。 甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)2006 年 1 月 8 日，甲公司露天存放的 C 产品因意外原因起火，价值 200 万元的 C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入 207 年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失 200 万元作为
37、207 年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整 ”科目进行处理。其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 200 贷：库存商品 200 (10)2006 年 2 月 28 日，甲公司董事会召开会议，审议通过的207 年度利润分配方案如下： 按当年实现净利润的 10%计提法定盈余公积 1540万元；发放现金股利 1000 万元； 派发股票股利 1000 万股。 甲公司 2006 年2 月 28 日的相关会计处理如下，并将其调整计入 207 年度财务报表。 借：利润分配 3540 贷：盈余公积 1540 应付股利 1000 股本 1000 (11)甲公司董事会在 2006年 2 月 28 日召开
38、的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从 2006年 1 月 1 日起，将账龄 1 年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的 10%调整为 2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 207 年 12 月31 日甲公司 1 年以内账龄的应收账款账面余额为 3000 万元。 甲公司根据这一决定，对 207 年 12 月 31 日已计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入 207年度财务报表。其会计分录如下： 借：坏账准备 240 贷：以前年度损益调整 240 要求：(1)对会计师事务所在审计甲公司 207 年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理； (2)
39、根据(1) 的会计处理，调整甲公司 207 年度利润表的相关项目的金额。37 甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的 3 月 20 日；206 年 1 月 1 日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司) 投资，分别占其股东权益的 80%和 60%，甲公司按该持股比例对丙公司、丁公司行使表决权。有关资料如下：(1)206 年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下：206 年 12 月 2 日，甲公司向丙公司销售商品 2000 万元，销售毛利率为35%， 206 年 12 月 31 日，丙公司从甲公司购入的商品尚
40、未售出。206 年 12 月 3 日，丁公司从甲公司购入 6000 万元的产品作为管理用固定资产使用；该固定资产预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0；丁公司采用年限平均法计提折旧。206 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款 2000 万元，对丁公司应收账款 2400 万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的 5。(2)207 年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下：207 年 1 月 4 日，甲公司向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 20000
41、万元，销售成本为 14000 万元，销售毛利率为 30%；向丁公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 6000 万元，销售成本为 4800 万元，销售毛利率为 20%。3 月 2 日，丙公司从甲公司购入存货 20000 万元；8 月 3 日，对外销售 3 月 2 日从甲公司购入的存货 18000 万元；丙公司采用先进先出法核算该商品的成本。207 年 12 月 31 日，丙公司存货中包含有从甲公司购入的存货 4000 万元。207年度，甲公司向丙公司销售产品的毛利率为 30%。207 年 11 月 31 日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款 6000 万元，对丁公司应
42、收账款 2000 万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的 5。207 年 12 月 31 日，丁公司对 206 年 12 月 3 日从甲公司购入的作为管理用固定资产的产品计提折旧 1200 万元。(3)甲公司与丙公司有关投资的资料如下：206 年 1 月 1 日，甲公司以 11360 万元的取得丙公司 80%的股权。丙公司 206 年 1 月 1 日股东权益总额 14200 万元，其中股本 12000 万元，资本公积 1000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 200 万元。206 年度，丙公司实现净利润 2000 万元
43、，提取盈余公积 400 万元，分配现金股利 1200 万元。207 年度，丙公司实现净利润 3000 万元，提取盈余公积 600 万元，分配现金股利 1800 万元。丙公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。(4)甲公司与丁公司有关投资的资料如下：206 年 1 月 1 日，甲公司以 6000 万元的价格取得丁公司 60%的股权。丁公司 206 年 1 月 1 日股东权益总额为 10000 万元，其中股本 7000 万元，资本公积 1600 万元，盈余公积 600 万元，未分配利润 800 万元。206 年度，丁公司实现净利润 1600 万元，提取盈余公积 600 万元，分配现金股利 400 万元。207 年度，丁公司实现净利润 2500 万元，提取盈余公积 800 万元，分配现金股利 1400 万元。丁公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。要求：(1)编制甲公司 207 年度合并会计报表中与丙公司相关的抵消分录：(1)编制甲公司 207 年度合并会计报表中与丁公司相关的抵消分录。
