1、注册会计师（税法）模拟试卷 101 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。（A）程序优于实体原则（B）特别法优于普通法原则（C）实质课税原则（D）法律优位原则2 增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17%税率征收增值税的是( )。（A）销售姜黄（B）旧机动车经营单位销售旧机动车（C）销售报刊（D）销售铜矿砂及其精矿3 某商
2、贸公司，2011 年 1 月从国外进口一批粮食白酒(合计 6000 公斤)，已知该批白酒关税完税价格为 1200000 元，按规定应缴纳关税 180000 元，粮食白酒的消费税税率为 20%，定额消费税为 0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额 ( )。（A）312500 元（B） 322500 元（C） 332500 元（D）352500 元4 某建筑公司于 2010 年 10 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单
3、位提供的建筑材料 2875 万元、电力价款 268 万元。建筑公司应纳营业税为( )。（A）66 万元（B） 152.34 万元（C） 66.09 万元（D）160.38 万元5 下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。（A）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税（B）因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库（C）增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还（D）因城建税具有附加税性质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免6 关于关税的税率，以下各项不正确的是( )。（A）属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日
4、所实施的税率（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税7 某盐场 2010 年 10 月份以自产液体原盐 55000 吨加工成纯碱 10000 吨全部销售，已知原盐税额为每吨 10 元，该盐场 10 月份应缴纳资源税为( )。（A）550000 元（B） 100000 元（C） 137500 元（D）305000 元8 清算土地增值税
5、时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后直接赠与其他企业的（D）建成后产权属于全体业主的9 下列各项中，减半征收耕地占用税的是( )。（A）民营企业临时占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）公路线路占用耕地10 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）承典人不在房屋所在地的，由出典人缴纳（B）房屋产权出典的由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳（D）产权属于国家所有的不缴纳房产税11 按照土地使用税的有关规定，下
6、列表述中正确的是( )。（A）城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村（B）土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定（C）城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地（D）在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税12 某公司 2011 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为 4%，该公司应缴纳契税( )万元。（A）0 万元（B） 9 万元（C
7、） 12 万元（D）33 万元13 甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值 50 万元的辅料并收取加工费 20 万元，代乙公司购买加工用原材料 100 万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )元。（A）400 元（B） 850 元（C） 350 元（D）550 元14 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( ) 。（A）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（B）临时从事生产经营活动的个体工商户（C）只缴纳个人所得税和车船税的纳税人（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位15 以下关于税款优先的原则表述正确的是( )。（A
8、）税收优先于所有的无担保债权（B）税收优先于抵押权、质权和留置权（C）纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得（D）纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得16 下列关于反避税方法的陈述，不正确的是( )。（A）资本弱化是指跨国公司为了减少税额，采取贷款方式替代募股方式进行投资或融资的一种避税措施（B）资本弱化税制是西方国家系列化反避税税制的组成部分（C）在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的特殊方法（D）转让定价税制不适用个人17 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的
9、税务处理不正确的是( )。（A）固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧（B）固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销（C）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销18 某企业 2010 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( ) 。（A）10 万元（B） 12 万元（C） 5 万元（D）79 万元19 张某(中国公民) 由一中
10、方企业派往国内一外商投资企业工作，2010 年 4 月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1800 元和 3000 元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为( )。（A）65 元（B） 105 元（C） 205 元（D）295 元20 下列各项中，属于涉税鉴证业务的是( )。（A）税务行政复议手续（B）审查纳税情况（C）企业所得税汇算清缴纳税申报签证（D）办理增值税一般纳税人资格认定申请二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏
11、答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括( )及其他税务管理权。（A）税务检查权（B）税务行政复议裁决权（C）税务稽查权（D）税款征收权22 下列关于增值税一般纳税人的表述，正确的有( )。（A）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起 (新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起)，按照规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过，一万元（C）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票
12、的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25 份（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税23 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量24 下列关于营业税征收的陈述，正确的有( )。（A）对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照 “服务业”税目全额征收营业税（B）单位和个人受托
13、种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业” 税目征收营业税，不征收增值税（C）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税（D）单位和个人在旅游景区经营景区环保客运车所取得的收入，应按 “交通运输业”征收营业税25 下列各项中，符合城市维护建设税政策规定的有( )。（A）自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人也要征收城市维护建设税（B）出口退还消费税，也要退还其对应的城建税（C）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税（D）城建税的适用税率，一般应当按纳税人所在地的规定税率执行26 下列选项中，应计入进口关税的完税价格的有( )。（A）进口
14、货物的货价（B）入境前的运保费（C）买方负担的购货佣金（D）买方负担的包装费27 下列关于确定资源税课税数量的办法陈述，正确的有( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量（C）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量（D）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量28 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。（A）国家机关转让自用的房产
15、（B）税务机关拍卖欠税单位的房产（C）企业兼并转让房地产（D）因为国家建设需要而被政府征用的房产29 下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）养老院占用耕地减半征收耕地占用税（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税30 下列项目中，符合房产税规定的有( )。（A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年（C）居民有两处以上住房的，只对其中一处免
16、征房产税（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税31 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%（C）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于 20%且实际安置残疾人人数高于 10 人的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税（D）对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地 (包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税32 王某将其拥有的一处房产给李某
17、，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。（A）房产交易中，王某不负担契税、印花税；李某负担契税和印花税（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在居住地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生33 根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）擅自销毁账簿或者拒不提
18、供纳税资料的（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报34 税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额( )。（A）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定（B）按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定（C）按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（D）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定35 我国对外税收协定所遵循的原则有( )。（A）坚持所得地域税收管辖权的征税原则（B）坚持平等互利原则（C）税收饶让原则（D）税收无差别待遇原则36 下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有( )。（A）企业与其关联
19、方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整（B）企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊（C）企业不提洪与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额（D）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除37 个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有( )。（A）外籍人员取得的合理探亲费（B）军人的转业安置费（C）国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性
20、安置费收入（D）企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得38 下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有( )。（A）代开发票（B）加收滞纳金（C）强制执行措施（D）征收税款39 税务咨询的形式一般有( )等。（A）口头咨询（B）书面咨询（C）网络咨询（D）常年税务顾问40 代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，需要按月编制的资料有( )。（A）资产负债表（B）损益表（C）应税所得表（D）留存利润表三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在
21、试题卷上无效。40 某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2010 年 9 月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额 2900000 元；印刷厂另外收取优质费 22600 元，开具普通发票；(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本 500000元，收取印刷费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明销售金额200000 元；(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本
22、，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额 520000 元；(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元；(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元；购货和销售送货发生运费支出 20000 元、装卸费 5000 元，取得运输发票；(6)月末盘点时发现部分库存纸张毁损，成本为 5700 元；(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元；(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)。要求：根据上述资料，按下列
23、序号回答问题，每问需计算出合计数：41 计算印刷厂当月增值税的计税销售额；42 计算印刷厂当月销项税额；43 计算印刷厂当月进项税额转出金额；44 计算印刷厂当月准予抵扣进项税额；45 计算印刷厂当月应纳增值税；45 某建筑工程公司地处县城，具备建筑业施工安装资质，为增值税一般纳税人，2010 年发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元，其中建筑劳务费4000 万元，铝合金结构件 6000 万元。(2)又将总承包额的二分之一分包给某安装公司(具备安装资质)，分包合同记载劳务费 2000 万元，铝合金结构件 3000 万元。工程所用铝合金结构件材料 6
24、000 万元中，3000 万元由建筑公司自产货物提供，3000 万元由安装公司自产货物提供；(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 188 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 18 万元取得货运企业的运费票据。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 60 万元，其中支付 10 万元给安装公司；(4)建筑公司自建同地段相同规格商品房 3 栋，合计工程成本 2400 万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，合同注明价款 1425 万元，但因对方违约未按期付款，企业收取违约金 58 万元；最后一栋赠送给关联企业；(5)购进 5 套营业税开票税控系统，取得普通发票，注
25、明每套价税合计 1.49 万元。企业已作为固定资产入账；(6)转让一块土地使用权，取得收入 210 万元。该土地使用权原系法院判决偿债所得，原判决该土地使用权抵顶价款为 158 万元。(说明：当地建筑业成本利润率为 8%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：46 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税；47 安装公司应缴纳的营业税；48 建筑公司自建和转让不动产应缴纳的营业税；49 建筑公司转让土地使用权应纳营业税；50 建筑公司应缴纳的营业税总和；51 建筑公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计。51 某公司 2010 年发生的业务如下：(1)与 A 建筑公司签订
26、一项建筑承包合同，金额 3000 万元，又将该工程的一部分分包给 B 建筑公司签订合同，分包金额 500 万元；(2)2 月 31 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5万元，暂不确定租赁期限；与 D 公司发生融资租赁业务，租赁 D 公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 220 万元；(3)在国外签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 70.23 万元，已安装完毕；(4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)。(5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同
27、，原材料金额 50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲企业提供，丙企业向甲企业支付加工费 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题每问需计算出合计数：52 计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税；53 计算该公司业务(2)应纳的印花税；54 计算该公司进口设备应纳的印花税；55 计算该公司运输合同应纳的印花税；56 计算该公司加工业务甲企业应缴纳印花税。56 某市宏大房地产开发公司在 2010 年 1 月9 月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 400 万元，发生房地产开发成本 1600
28、万元。9 月12 月将写字楼全部销售，销售合同记载收入 5600 万元。另外该公司从2010 年 3 月 1 日起将 2009 年建成的一栋账面价值为 1000 万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金 10 万元，租赁期限 10 个月，2010 年 7 月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用 500 万元(其中广告费 200 万元)、管理费用 620 万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出 80 万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。(注：计算房产余值的扣除比例为 20%，当地政府规定计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5%
29、，契税税率为 3%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：57 计算该房地产开发公司应纳房产税的金额；58 计算该房地产开发公司应纳印花税的金额；59 计算该房地产开发公司土地增值税时允许扣除项目合计；60 计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额：61 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车间生产酒瓶。2010 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下：(1)1 月从国
30、内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10 万元，建设基金 2 万元；(2)1 月在国内销售 10 万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入 28.08 万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶 380 万套，取得销售额 200 万元；(3)2 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费 7 万元；(4)2 月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买
31、价 60 万元，相关税金3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；(5)2 月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月将 30%用于企业职工食堂；(6)2 月 1 日将 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(7)2 月销售 A 型白酒 10 吨
32、给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额 80 万元；(8)2 月企业新研制生产 B 型白酒 1.2 吨，每吨成本价 2 万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无 B 型白酒销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 白酒成本利润率 10%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：62 计算企业 1 月份应退的增值税；63 计算企业 1 月份留抵的增值税：64 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税；65 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税；66 计算企业 2
33、月进口机械设备应缴纳的关税；67 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税；68 计算企业 2 月国内购进原材料和相应运费可以抵扣的进项税额；69 计算企业 2 月销售 A 型、B 型白酒的销项税额；70 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税；71 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税。71 张某系北京市居民，具有注册会计师资格、保险从业资格，2009 年取得如下所得：(1)利用业余时间进行保险业务推销，8 月份取得佣金 38500 元，其中展业成本为19250 元：(2)年前受赠一套门面房，鉴于房市不景气，在年底转让，取得收入 280000 元，相关数据如下：受赠时的市场价格为 2
34、48000 元，受赠和转让过程中缴纳的相关税金和费用为 30000 元；(3)所在单位为职工自建住房，张某获得 1 套，支付价款 52800 元，该套住房的建筑成本为 89000 元，张某停薪留职，取得基本生活费用每月 500 元；(4)年底为某企业提供财务顾问服务，取得税后报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(5)张某在市区内开办了一家个人独资企业，主营运输劳务。2010 年初，该独资企业报表显示：2009 年度运输劳务收入为 400000 元，成本费用税金等支出合计 360000 元，年底经聘请的会计师事务所审计，发现下列问题：张某在其中列支工资 30000 元；该
35、企业在年底为张某爱人购买一辆小汽车，发票注明价款为 78900 元；该企业计提了坏账准备 30000 元，计入了管理费用；该企业的业务招待费列支 23000 元；为某餐饮企业提供运输，收入 8500 元，双方协商，独资企业下年在餐饮企业消费的账款抵顶，企业没有记账。(其他相关资料：除题目明确的税种外，不考虑其他税种。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：72 取得保险佣金应纳个人所得税额；73 转让受赠房产应纳个人所得税额；74 购买单位的住房应纳个人所得税额；75 提供财务顾问应纳个人所得税额；76 独资企业的应纳营业税额、城建税和教育费附加；77 独资企业的业务
36、招待费的税前扣除额；78 独资企业应纳税所得额；79 独资企业应纳个人所得税额；80 张某 2009 年度应纳个人所得税(含代付)合计。注册会计师（税法）模拟试卷 101 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 程序优于实体原则，是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。2 【正确答案】 D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，
37、将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17%。于姜、姜黄适用 13%的税率。旧机动车经营单位销售旧机动力按简易办法 4%减半征收；报刊适用 13%的税率。3 【正确答案】 D【试题解析】 组成从价计税价格=(1200000+180000+60000.52)(1-20%)=1732500(元)，应缴纳消费税税额=173250020%+60000.52=352500(元)4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；施工企业向建设单位收取的材料
38、差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)3%=160.38(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。6 【正确答案】 A【试题解析】 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手
39、续之日实施的税率征税。7 【正确答案】 A【试题解析】 自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品，均以移送使用量为课税数量。该盐场 10 月份应纳资源税=5500010=550000(元)8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。9 【正确答案】 C【试题解析】 民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。10 【正确答案】 C【试题解析】 产权所有人
40、、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税，产权出典的由承典人缴纳；产权属于国有的由经营管理单位缴纳。11 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用税的征税范围是由城镇土地使用税暂行条例所规定的。城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。12 【正确答案】 C【试题解析】 该公司换进的房产应缴纳契税=(800-500)4%=12(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购
41、销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。(100+50)0.03%+200.05%=0.055(万元)=550(元)14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 只缴纳个人所得税和车船税的纳税人，是不需要进行税务登记的。15 【正确答案】 C【试题解析】 并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项 D 所描述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。16 【正确答案】 C【试题解析】 在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的一般方法。17 【正确答案】 A【试题解析】 企
42、业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。18 【正确答案】 C【试题解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 50 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)19 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税额=(3000+1800-2000)15%-125=295(元)，共扣缴个人所得税=(180010%-25)+(3000-2000)10%-25=230( 元)，应补缴个人所得税=295-230=65(元)2
43、0 【正确答案】 C【试题解析】 涉税签证业务范围包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报签证；(2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证：(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。22 【正
44、确答案】 A,C,D【试题解析】 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 中应当按“服务业旅游业 ”征收营业税。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格，但是购货佣金不计入关税的
45、完税价格。27 【正确答案】 A,B,C,D28 【正确答案】 C,D【试题解析】 转让国有土地使用权，或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围；企业兼并转让房地产，暂免征收土地增值税；国家建设需要而被政府征用的房产，免征土地增值税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居民自住房产，不分面积或套数多少，一律免税。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土
46、地使用税。对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于 25%(含 25%)且实际安置残疾人人数高于 10 人(含 10 人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 印花税是签订应税合同的双方缴纳，王某不负担契税，但应缴纳印花税，所以 A 选项不正确。印花税的纳税人应在合同签订地纳税，所以，选项 C不正确。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 税务机关有权
47、采取下列任何一种方法核定其应纳税额：(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；(二)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；(四)按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国对外税收协定所遵循的原则，没有税收无差别待遇原则。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。37 【正确答案
48、】 A,B,C【试题解析】 企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 对税务机关作出的征税行为(包括选项 B、D)不服，必须先经税务行政复议，复议仍不服，才可诉讼，对选项 A、C 中的行政行为不服的，可直接提起税务行政诉讼。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问等。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，按月编制资产负债表
49、、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 印刷厂当月增值税的计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)(1+17%)+22600(1+13%)=3567008.55(元)42 【正确答案】 印刷厂当月销项税额=290000013%+20000017%+(520000+3000)(1+17%)17%+22600(1+13%)13%=489591.45(元)43 【正确答案】 印刷厂当月进项税转出金额=570017%=969( 元)44 【正确答案】 印刷厂当月准予抵扣进项税额=340000+68000+51000+200007%+1360-969=460791(元)45 【正确答案】 印刷厂当月应纳增值税=489591.45-460791=28800.45( 元)46 【正确答案】 建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000-2000+60-10)3%=61.5(万元)47 【正确答案】 安装公司应负担的营业税=(2000+10)3%=60.3(万元)48 【正确答
