1、注册会计师（税法）模拟试卷 143 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某商店(为小规模纳税人)2009 年 2 月采取“ 以旧换新” 方式销售彩电，开出普通发票 38 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( ) 。（A）3203.88 元（B） 6226.42 元（C） 3076.92 元（D）4528.30 元2 下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是( )。（A）由外贸企业向受托方定制的应
2、税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品（C）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品3 某煤矿 2004 年 5 月开采原煤 20000 吨,本月销售 8500 吨,销售选煤 2000 吨,生产销售伴采天然气 2600 立方米。已知该煤矿适用的资源税单位税额为 1.80 元/吨、选煤综合回收率为 25%。则该煤矿 2004 年 5 月应缴纳的资源税税额为( )。（A）18900 元（B） 29700 元（C） 39600 元（D）50400 元4 税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决
3、定的。（A）权利客体（B）税收法律关系内容（C）税收法律事实（D）权利主体5 下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）建筑业分包转包业务的总承包人（B）受托发放贷款的金融机构（C）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（D）为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人6 有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在( ) 退还。（A）10 日内（B） 30 日内（C） 3 个月内（D）6 个月内7 纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。（A）抵押人所有的房屋（
4、B）抵押人所有的机器（C）土地所有权（D）纳税人依法有使用权的国有房屋8 车辆购置税具有专门用途，根据国家交通建设投资计划，由( )统筹安排。（A）地方财政（B）中央财政（C）国家交通部（D）国家税务9 某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（A）100.8（B） 105.6（C） 104.64（D）101.7610 影响应纳税额的因素为( )。（A）计税依据和税率（B）收入总和（C）税负（D）税基11 纳税
5、人取得下列收人，应缴纳城市维护建设税的是( )。（A）企业取得的垃圾处置劳务收入（B）保险公司的摊回分保费用（C）农场销售自产农产品取得的收入（D）商业银行发放贷款取得的利息收入12 某一从事娱乐业的外商投资企业，1997 年业务收入总额 3 000 万元，当年发生交际应酬费支出 5 万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为( ) 。（A）15 万元（B） 17.5 万元（C） 18.5 万元（D）30 万元13 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( ) 。（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的
6、价格扣除（C）房地产评估价格扣除（D）房地产原值减除 30%.后的余值扣除14 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）在境外销售在我国境内的不动产（C）境内企业之间租赁设备（D）运输企业销售货物并负责运输的业务15 某制药企业 2005 年取得销售收 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2005 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )。（A）只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（B）只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年（C）只允许抵扣 50
7、0 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（D）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年16 我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 （A）办理扣缴税款登记日 10 日（B）办理扣缴税款登记日 15 日（C）扣缴义务发生日 10 日（D）扣缴义务发生 15 日17 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关 规定的是( )。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务机关受理其放
8、弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税（D）符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人18 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿19 我国运输企业提供的下列运输服务中，应当在我国缴纳营业税的是( )。（A）在境外载运旅客或者货物入境取得的收入（B）在境内载运旅客或者货物出境取得的收入（C）在境内发生载运旅客或者货物取得的收入（D）在境外发生载运旅客或者货物取得的收入20 税收征管法及其实施细则规定
9、，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）税务登记证件（B）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下纳税人的经营活动中，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（A）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后
10、，购入再销售的固定资产（D）典当业销售死当物品22 下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。（A）滞纳金（B）优质费（C）白酒品牌费（D）包装费23 下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（A）外贸企业购进货物直接出口（B）外贸企业受外贸企业的委托代理出口（C）外贸企业受生产企业委托代理出口（D）有出口经营权的生产企业直接出口24 以下符合车船税政策规定的是( )。（A）应税车船的纳税人是车船的使用人（B）车船税规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率（C）机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得
11、拒绝（D）车船税实行代收代缴制度，税务机关要付给代收代缴手续费25 税务行政复议的当事人包括( )。（A）纳税人（B）扣缴义务人（C）负税人（D）纳税担保人26 下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。（A）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征（B）对 “三税” 实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还（C）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库（D）纳税人违反“ 三税” 有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据27 个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有（ ）。（A）一人公司（B
12、）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（C）有固定经营场所的个体、私营经济业户（D）个人租赁、承包经营企业28 下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（ ）。（A）个人所有的非营业用房产免征房产税（B）宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税（C）国家机关附属招待所使用的房产免征房产税（D）在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税29 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费30 按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出
13、口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（A）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物（B）出口企业从小规模纳税人购进的香料油（C）来料加工复出口的货物（D）出口加工区外企业运入出口加工区的货物31 甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( ) 。（A）增值税（B）房产税（C）城市维护建设税（D）营业税32 依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（A）以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车（B）以委托加工的化妆品为原料生产的油彩（C）以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒33 下
14、列各项中，可以享受减征或免征企业所得税优惠待遇的企业有( )。（A）在国家确定的贫困地区新办的企业（B）兼并其他企业后继续经营的企业（C）遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业（D）独立核算从事旅游业的企业34 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入35 对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算，并且有法人资格的高校后勤经济实体(简称高校后勤实体)，可以免征
15、的税种有( )。 （A）城镇土地使用税（B）房产税（C）企业所得税（D）营业税36 下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的是( )。（A）在境内外国企业中工作的中国公民（B）应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家（C）在境外任职取得工资薪金所得的中国公民（D）在境内外国企业中工作的外籍人员37 下列关于国际反避税措施的陈述，正确的有( )。（A）开展国际反避税合作是国际反避税的一般方法（B）完善转让定价税制的立法是国际反避税的一种措施（C）我国税法中对自然人临时离境一次不超过 30 日多次累计不超过 90 日不扣减居住天数的规定，是针对纳税人实施移居性避税的限制（D
16、）由于国际避税给政府造成有害后果，目前，世界各国都提出了反国际避税的要求38 下列有关资产税务处理的表述中，正确的有( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除（C）经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧（D）企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除39 根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( ) 。（A）外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（B）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务
17、重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（D）自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础40 关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，正确的有( )。（A）非房地产企业以房地产作价入股进行投资，将房地产转让到所投资企业 (非房地产企业)中时，暂免征收土地增值税（B）对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税（C）房地产的重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围（D）房地产的代建房行为，虽然取得了收入，但没
18、有发生房地产权属的转移，不征收土地增值税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人只要缴纳增值税、消费税、营业税三税之一,就必须缴纳城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误42 取消住房基金和住房周转金制度后,企业现有住房周转金余额如为正数,应将其计入企业的应税收入总额,计算缴纳企业所得税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误43 外国企业转让其在中国境内外商投
19、资企业的股权取得的全部转让收入,应按 20%的税率缴纳预提所得税。( )(2000 年)（A）正确（B）错误44 税务行政诉讼不适用调解原则。同样,税务行政赔偿诉讼也不适用调解原则。( )（A）正确（B）错误45 现行税收管理体制规定,国内的增值税、关税和海关代征的增值税、消费税收入是中央的固定收入。( )（A）正确（B）错误46 城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额 30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。( )（A）正确（B）错误47 2006 年 6 月 1 日后，个人将购买不足 5 年的住房对
20、外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的住房对外销售的，免征营业税。( )（A）正确（B）错误48 个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“其他所得” 项目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误49 按现行规定，进口卷烟、粮食白酒等复合计税的货物时，组成的计税价格中应包括按比例税率和按定额税率计征的消费税。( )（A）正确（B）错误50 外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照下列规定报批后，可从低适用所得税税率计算缴纳所得税：合并申报纳税所涉及的营业
21、机构设在同一省的，由省级税务机关批准；合并申报纳税所涉及的营业机构跨省的，由国家税务总局批准。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某中国公民 2007 年全年从中国境内取得工资、薪金收入 60000 元人民币,国债利息收入 2000 元。当年从甲国取得利息收入 4000 元,从乙国取得特许权使用费收入 10000 元,并已按甲国、乙国的税法规定分别缴纳了个人所得税 500 元和 3000 元。要求:请计算该纳税人 2007 年度应纳的个人所得税。52 某地下列纳税人发生如下业务:(1)甲签订运输合同
22、1 份,总金额 100 万元(含装卸费 5 万元),进行货物国际联运;(2)乙出租居住用房一间给某单位 ,月租金 500 元,租期不定;(3)丙签订销售合同 ,数量 5000 件,无金额,当期市价 50 元/件;(4)房管部门与个人签订房租合同,其中一部分出租,月租金 600 元/月,租期 2 年;(5)企业与他人签订一份仓储合同,保管费 50000 元,但未履行,企业将已贴用的印花税票揭下留用。要求:请计算各纳税人应纳的印花税,并说明是否有违章行为,如有应如何处理。53 某商业企业自有房产原价 1000 万元,有 500 平方米的场地已出租承包给工厂或个体户,年租金为 700 元/平方米。该
23、企业有售货汽车 6 辆,每辆自重吨位 5 吨,另有1 辆客货两用汽车,载货部分自重吨位 2 吨,当年签订 20 份运输合同,合同所载运输费总金额 50 万元。年末又购进一套商品房用于办公,买价 20 万元。当地政府规定房产扣除比例为 20%;载货汽车年税额 50 元/吨;契税税率为 3%。要求:请计算该企业当年应纳的房产税、车船税、契税和印花税。53 某白酒酿造公司，2011 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25的企业所得税税率缴纳了企业所得税 425 万
24、元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额 116 万元(其中含累计未分配利润和累计盈余86 万元)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15的企业所得税；取得国债利息收人为 15 万元；(2)2011 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税
25、专用发票，注明价款 50 万元，增值税 85 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：54 计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；55 计算机械设备应调整的应纳税所得额；56 计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；57 计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；58 计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口
26、以及销售经营，2007 年 10 月发生下列经济业务： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库； (2)期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元； (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 60 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元；(4)将自产化妆品一批
27、作为福利发放职工，成本 5 万元(无同类产品售价)，成本利润率 10%；(5)将成本为 6 万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；(6)受托加工化妆品一批，材料成本 10 万元，收取不含税加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本 5 万元，不含税加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元；(7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的不含税加工费1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库；(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8 万元；(9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并
28、与非应税消费品组装成礼品套装盒，销售，取得含税收入 11.7 万元；(10)月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40%，取得海关开具的完税凭证。要求；(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。(化妆品税率 30%，护肤护发品税率 8%。) 60 某企业主要生产粮食白酒
29、，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1) 取得产品销售收入 1000 万元(不含增值税) ；(2) 产品销售成本 540 万元；(3) 销售费用 80 万元，其中含粮食白酒的广告费用 10 万元；(4) 管理费用 120 万元，其中含业务招待费 60 万元；(5) 财务费用 40 万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元；(6) 缴纳增值税 30 万元，消费税及附加税等共计 70 万元；(7) 营业外支出 14 万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元；(8) 已计入成本费用的实发工资总额 320 万元，职工工会经费、职工福利费
30、、职工教育经费的发生额分别为 6.4 万元、44.8 万元、8 万元。要求：根据上述资料，计算 209 年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。61 A 城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005 年有关生产经营情况如下：(1)取得自行开发软件产品销售收入 4 000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，出口产品退还的增值税 200 万元。(2)3 月 1 日将上年购入的一处 1 000 平方米写字楼部分出租，月租金为 10 万元，购入房产的原值为 480 万元，按 20 年折
31、旧年限计算，计提的出租房折旧费单独计入其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。(3)产品销售成本为 2 700 万元，销售税金为 5 万元(不包括出租房屋的税费)。(4)产品销售费用为 510 万元(其中，业务宣传费为 43 万元，无真实凭证的佣金为30 万元)；管理费用为 380 万元(其中，上午自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额为36 万元，为职工投健康保险 100 万元)。(5)2005 年购买国产设备技术改造的投资额为 80 万元。(6)境外 A 国分支机构 2005 年分回利润 60 万元，已在
32、A 国缴纳公司所得税 10 万元。要求：计算该企业 2005 年汇算清缴应纳企业所得税(该企业 2004 年缴纳企业所得税 82 万元)。注册会计师（税法）模拟试卷 143 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，不允许扣除旧货物的折价款。计算过程=(80000+30000)(1+3%)3%=3203.88( 元)【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 委托方提供原材料，
33、是判断自制还是委托加工的关键所在。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法4 【正确答案】 C5 【正确答案】 C【试题解析】 发生在境外的劳务不属于营业税征税的范围，国内运输企业不必扣缴营业税。6 【正确答案】 B【试题解析】 有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还。7 【正确答案】 C【试题解析】 不能抵押的财产：土地所有权； 土地使用权，抵押范围有规定的除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施
34、、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产； 依法定程序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。8 【正确答案】 B9 【正确答案】 A【试题解析】 应缴房产税=(10000+500)(1-20%)1.2%=100.8( 万元)。10 【正确答案】 A11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 B，不征收营业税；选项AC 为增值税的免税项目。12 【正确答案】 B【试题解析】 从事娱乐业的外商投资企业，按全年业务收入总额计算准予税前扣除的交际应酬费
35、。该企业计算年应税所得额时，准予列支的交际应酬费500 万元10+(3 000-500)万元517.5 万元。13 【正确答案】 C【试题解析】 应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。14 【正确答案】 D【试题解析】 运输企业销售货物并负责运输的业务的业务，应征增值税。15 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，制药企业每一纳税年度可在销售收入 25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。16 【正确答案】 C17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务
36、均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项 B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项 C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对无息、贴息贷款合同免税；选项 B，按购销合同贴花；选项 C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项 D，不属于印花税征税范围。19 【正确答案】 C【试题解析】 境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：在境内载运旅客或者货物出境； 在境外载
37、运旅客或者货物入境； 在境外发生载运旅客或者货物的行为。20 【正确答案】 A【试题解析】 备案制度的时限是自领取税务登记证件之日起 15 日内。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C【试题解析】 小规模纳税人销售自产工业品，适用 3%的征收率；纳税人 2009年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产，按规定税率缴纳增值税；典当业销售死当物品、纳税人销售旧货，适用 4%征收率。【知识模块】 增值税法
38、22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 白酒生产企业向商业销售单位收取的，“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业受生产企业委托代理出口和有出口经营权的生产企业直接出口，免税不退税。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考点在于车船税的纳税人。车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税，A 选项不正确。车船税规定应税车辆实行有幅度的
39、定额税率，同时授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内具体确定适用税率，B 选项不正确。机动车车船税实行源泉扣缴制度，机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝，C 选项正确。从事机动车交通事故责任强制保险业务的机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定，D 选项正确。【知识模块】 车辆购置税和车船税法25 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收行政管理法26 【正确答案】 A，C【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的.除另有规定外，城建税一律不予退(返)
40、 还；纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。因此，AC 选项正确。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 根据国务院批转国家税务总局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见。个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账记账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户；(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户；(3)个人租赁、承包经营企业。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 国家机关自用的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。自用的房产是指
41、这些单位的办公用房和公务用房，附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务用房，应照章纳税。因此，ABD 选项正确。【知识模块】 综合29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 来料加工复出口的货物实行出口免税但不退税的政策。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应该计算缴纳城市维护建设税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 只有 C 选项符合税法规定的 11 类可以抵扣已纳消费税的范围。33 【正确答案】 A,C【试
42、题解析】 我国现行税法规定，对新办的独立核算从事旅游业的企业，可以享受定期减免税的税收优惠待遇。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 我国现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。35 【正确答案】 A,B,C36 【正确答案】 B,C,D37 【正确答案】 A,B,C,D38 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 开办费不属于长期待摊费用。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符
43、合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 城市维护建设税法42 【正确答案】 B【试题解析】 企业现有住房周转金余额(包括已出售职工住
44、房净损益)如为正数,不计入企业的应税收入总额,计算缴纳企业所得税,而直接作为企业的税后未分配利润处理,用于职工集体福利；如为负数,经批准后,可依次冲减公益金、盈余公积金、资本公积金及以后年度未分配利润。【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益,应按 20%的税率缴纳预提所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税务行政法制45 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法46 【正确答案】 A【试题解析】 对经济落后地区，税额可适当降低，
45、但降低额不得超过税率表中规定的最低税额 30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。47 【正确答案】 B【试题解析】 2006 年 6 月 1 日后，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。48 【正确答案】 B【试题解析】 个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。49 【正确答案】 B【试题解析
46、】 适用此规定的只有进口卷烟、无粮食白酒。50 【正确答案】 B【试题解析】 外国企业合并申报缴纳所得税，所涉及的营业机构适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)中国境内工资、薪金收入应纳税额计算如下:月工薪收入=6000012=5000(元)月应纳税所得额=5000-2000=3000(元)月应纳税额=300015%-125=325(元)全年工资、薪金收入应纳税额=32512=3900(元)(2)国债利息收入免征个人所得税。(3)甲国
47、利息收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=400020%=800(元)该公民已在甲国实际缴纳个人所得税 500 元,在抵扣限额内据实抵扣。应在我国补缴个人所得税=800-500=300( 元)(4)乙国特许权使用费收入按我国税法=10000(1-20%)20%=1600(元)规定计算的应纳税额(即抵扣限额)该公民已在乙国实际缴纳个人所得税 3000 元,超过了抵免限额,只能在限额内抵扣1600 元,其多交部分不予退还,也不用在我国补缴个人所得税。(5)该公民 2007 年度应纳个人所得税=3900+300=4200( 元)【知识模块】 个人所得税法52 【正确答案】 (1)国际联运业
48、务,托运方持有的凭证均按全程运费计税。应纳税额=(1000000-50000)5 =475(元)(2)财产租赁合同未注明租赁期限,先暂按 5 元贴花。(3)购销合同未载明金额的,应按市场价格计税。应纳税额=5000503 =75(元)(4)房管部门与个人签订用于生活居住房屋租赁合同免税,用于经营的房屋租赁合同应纳税。应纳税额=600241=14.4( 元)(5)印花税票揭下重用,发生违章行为,应处重用税票 5 倍或 200010000 元的罚款。应纳印花税税额=500001=50( 元)5 倍罚款额=505=250( 元 )【知识模块】 其他税法53 【正确答案】 (1)自有房屋房产税=100
49、0(1-20%)1.2%=9.6(万元)(2)出租房屋房产税=50070012%=4.2( 万元)(3)车船税=5650+1250=1600( 元)(4)运输合同印花税=5000005 =250( 元)(5)购商品房契税=203%=0.6( 万元)【知识模块】 其他税法54 【正确答案】 投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116-86=30(万元)注释：自 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得(税法规定为所得税的免税项目)；其余部分确认为投资资产转让所得。55 【正确答案】 外购设备应调增的应纳税所得额=90-90(1-5)10128=843(万元)56 【正确答案】 接受捐赠应调增应纳税所得额=50+85=585(万元)57
