1、注册会计师（税法）模拟试卷 177 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。（A）实施免税（B）减按 90%计入收入总额（C）减半征收（D）减征 30%税款2 企业、事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在( )以下的,暂免征收所得税；超过的部分,依法缴纳所得税。
2、（A）10 万元（B） 20 万元（C） 30 万元（D）50 万元3 我国的车辆购置税收入,属于( )。（A）中央固定收入（B）地方固定收入（C）中央地方共享收入（D）临时收入4 关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ ）。（A）邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费（B）进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费（C）进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定（D）出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格5 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50
3、 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。（A）学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税6 城市维护建设税和教育费附加的计税依据是( )。（A）实际缴纳的消费税、关税、增值税之和（B）实际取得的销售额、营业额之和（C）实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和（D）实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和7 甲、乙双方发生房屋
4、交换行为，当交换价格相等时，契税( )。（A）由甲方缴纳（B）由乙方缴纳（C）由甲、乙双方各缴纳一半（D）甲、乙双方都不缴纳8 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（A）建成之月起（B）生产经营之月起（C）建成之次月起（D）生产经营之次月起9 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。（A）150 元（B） 250 元（C） 300 元（D）450 元10 下列不属于企业所得税纳税
5、人的是( )。（A）国有企业（B）集体企业（C）私营企业（D）个人独资企业和合伙企业11 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（A）到岸价格（B）申报价格（C）实际成交价格（D）离岸价格12 某公司 2005 年转让甲企业股票取得股权转让收益 100 万元，转让乙企业股票损失 30 万元。该公司 2003 年曾发生股权转让损失 40 万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司 2005 年应计入应纳税所得额的投资收益为( ) 。（A）70 万元（B） 60 万元（C） 30 万元（D）100 万元13 因纳税人、扣缴义务
6、人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款14 市区某专营进出口业务的生产企业在 2011 年 11 月，计算出口货物应退税额 20万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。（A）56（B） 14（C） 42（D）215 下列销售货物或提供劳务行为不属于增值税免税范围的是( )。（A）按照协议，债转股原企
7、业将货物资产作为投资提供给债转股新公司（B）蔬菜批发零售（C）垃圾处理（D）以人发为原料生产的假发16 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。（A）留购的进门货样，以海关审定的留购价格为完税价格（B）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格（C）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格（D）运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格17 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得18 某县城一运输公司 2011 年 5 月份取得运输收入
8、120 万元、装卸收入 20 万元，该公司 5 月应缴纳的城市维护建设税为( )。（A）018 万元（B） 029 万元（C） 025 万元（D）021 万元19 张某(中国公民)2011 年 12 月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作。派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 900 元和 5000 元。张某每月应自行申报补缴的个人所得税税额为( )。（A）40 元（B） 63 元（C） 210 元（D）340 元20 张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。
9、张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。(2009 年)（A）15 万元（B） 27 万元（C） 45 万元（D）6 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（A）销售商品涉及现金折扣的。应当按扣除现金折扣前的金额确，定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除（B）入会会员只允许取得会籍；所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入（C）属于提
10、供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（D）新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据实扣除22 印花税规定中记载资金的账簿是指( )。（A）记载现金的账簿（B）记载银行存款的账簿（C）记载实收资本的账簿（D）记载资本公积的账簿23 下列各项中,有关消费税纳税地点的叙述正确的有( )。（A）纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税（B）纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品应回核算地或在所在地缴纳消费税24 下列利息收入免征个人所得税
11、的有( )。（A）储蓄存款利息（B）国家发行的金融债券利息（C）国债利息（D）借款给他人使用而收取的利息25 依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（A）向投资者支付的股息（B）经核定的准备金支出（C）企业转让资产的净值（D）企业预缴的企业所得税26 下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（A）供货方向商业企业支付的各种返回收入（B）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品（C）增值税一般纳税人新建、改建不动产耗用原材料的进项税额（D）纳税人持有丢失海关完税凭证的证明27 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体
12、行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请；（A）国家税务总局和国务院其他部门的规定（B）其他各级税务机关的规定（C）地方各级人民政府及其工作部门的规定（D）乡、镇人民政府的规定28 税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产29 根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业一租赁业” 征收营业税的是( )。（A）经批准
13、从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务（B）房地产开发商从事的房地产租赁业务（C）酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入（D）无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务30 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税31 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000
14、元以下的罚款( )。（A）未按规定期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的32 下列关税政策中，属于特别关税的有( )。（A）报复性关税（B）反补贴税（C）最惠国税率（D）保障性关税33 利用税法漏洞进行避税筹划的方法有( )。（A）利用税务机构设置不科学进行筹划（B）利用税收管辖权进行筹划（C）利用税法中的矛盾进行筹划（D）利用税务机构的执法错误进行筹划34 下列车船税说法正确的有( )。（A）车船税的纳税人仅指在中华人民共和国境内的车辆、船
15、舶的所有人（B）客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税（C）车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)，按 0.5 吨计算（D）拖拉机是法定减免项目35 下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有( )。（A）折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额（B）销售折扣额（C）销售折让额（D）销售退货额36 某超市为增值税小规模纳税人，2011 年 5 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 5000 元，销售其他商品取得收入 24000 元；为某厂商提供有偿的广告促销业务取得收人 20000 元，对上述业务税务处理正确的有( )。（A）应纳增值税 84466 元（B
16、）应纳增值税 111538 元（C）应纳营业税 1000 元（D）应纳增值税 1192308 元37 下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有( )。（A）含消费税且含增值税的销售额（B）含消费税而不含增值税的销售额（C）不舍消费税而含增值税的销售额（D）不舍消费税也不含增值税的销售额38 卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，无论是否加价，均不需要缴纳消费税的条件是( ) 。（A）联营企业已按销售给回购企业的价格申报纳税（B）联营企业已按公示的调拨价格申报纳税（C）联营企业已按委托加工业务计算了代收代缴的消费税（D）回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算39 下列各项中
17、，可以作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款40 下列各种车辆中以“整备质量” 的吨位数为计税单位计算车船税的有 ( )。（A）专业作业车（B）轮式专用机械车（C）客货两用汽车（D）挂车三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 增值税一
18、般纳税人销售其生产的软件产品， 2010 年前按 17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过 3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。( )（A）正确（B）错误42 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应以房地产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。( )（A）正确（B）错误43 犯非法出售增值税专用发票罪的,处 3 年以上 10 年以下有期徒刑,并处 5 万元以上 50 万元以下罚金。( )(2001 年)（A）正确（B）错误44 2006 年 3 月 31 日前销售并开具发票的护肤护发品，由于发票开具错误重新开具专用发票的，按销货退回处理，可向主管税务机关申报退税
19、。( )（A）正确（B）错误45 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。( )（A）正确（B）错误47 某国有企业 2002 年度应税项目亏损 20 万元，免税项目所得 5 万元，则按税法规定可结转以后年度的亏损额为 15 万元。假定 2003 年度应税项目所得 14 万元，免税项目所得 8 万元，则先用应税项目所得 14 万元弥补亏损，不足弥补的部分再
20、用免税项目所得 1 万元弥补，弥补亏损后的所得额 7 万元免纳所得税。( )（A）正确（B）错误48 企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用征管法中偷税的处罚条款。( )（A）正确（B）错误49 纳税人自建住房销售给本单位职工自用的住房，属于销售自产自用行为，不征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误50 甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10万元。甲乙双方共应缴纳印花税 200 元。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 A 公司为商
21、品批发零售企业，为增值税一般纳税人。 2009 年 6 月，A 公司的有关经济业务如下：(1) 购入商品一批，不含税价为 600 万元，增值税专用发票注明税款为 102 万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；(2) 将本月购进的 10 个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为3000 元，单位不含税采购价格为 2000 元；(3) 因经营管理不善造成展示的上月购入的 20 台电视机被盗。该款电视机的单位购进成本为 6000 元(有关增值税已经记入进项税额)；(4) 本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300000 元，税款为 51000 元；(5
22、) 本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为 1170 万元。公司本期计算申报的增值税额为：进项税额=102+0.21017%+5.1=107.44(万元)销项税额=117017%=198.9(万元)应交增值税=198.9-107.44=91.56( 万元)要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算 A 公司本月实际应该缴纳的增值税。52 某盐场 2008 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，取得不含税收入 4 000 万元；15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨，取得不含税收入 9 000 万元。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工
23、成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得不含税收入 3 240 万元，当期可抵扣进项 1 500 万元。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐( 含外购)的单位税额为 2 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。53 2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能
24、够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。53 中国公民李某为某外资公司的高级职员，2009 年的收入情况如下：(1)单位每月支付工资、薪金 10000 元；(2)当年 12 月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金 20 万元(李某在该单位任职 5 年)；(3)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 20000元、40000 元和 20000 元；(4)参
25、加某厂家有奖促销，中奖所得共计 30000 元，即刻从中拿出 4000 元通过社会团体向南方雪灾灾区捐赠，取得捐赠票据；(5)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3 万元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)2009 年 1 月 1 日公司实施员工期权计划，李某获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2009 年 6 月 1 日，该企业实施第二次期权计划，李某因为职位晋升，获得 37500 股(按照每股 2 元购买)的配额。2009 年 11 月 1 日将第一次期权行权，当日市场价格为 6 元。
26、2009 年 12 月 1 日张某将第二次期权行权，当日市场价格每股6 元。(该地上年平均工资 3.8 万元/年)(以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：54 单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；55 李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；56 李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；57 基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；58 李某 2009 年行权所得应缴纳的个人所得税额；59 李某全年“ 工资薪金” 项目应缴纳的个人所得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上
27、解答，答在试题卷上无效。60 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008 年全年的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元；(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(5)取得开放式基金分红 5000 元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)为一公司担保取得 20000 元；(8)9 月取得单张有奖发票奖金所得超过 200 元；(9)12 月以 76.4 万元
28、的价格取得单位出售的一套价值 80 万元的住房；(10)2007 年 2 月 14 日存入银行一年期定期存款 2008 年 2 月 14 日取出本金，利息收入 4000 元。请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；(5)开放式基金分红应缴纳的个人所得税；(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；(7)担保所得应缴纳的个人所得税；(8)个人取得单张有奖发票奖金
29、所得应纳个人所得税；(9)12 月取得该套住房应缴纳的个人所得税；(10)该企业利息收入应缴纳的个人所得税；(11)该个人的 “工资、薪金”所得应如何进行纳税申报。61 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的投资比例为 7：3)，经营期限 20 年。1995 年 8 月投产，1995 年2002 年的生产经营情况见下表：该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1999 年计算。2003 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。 2006 年度该企业自行核算取得产品销售
30、收入 9000 万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 8800 万元，实现会计利润 800 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题： (1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 81.9 万元、取得与销售产品有关的运输收入 10.53 万元和包装费 4.68 万元，均未列入收入总额；(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 100 万元、广告费 500 万元、技术开发费60 万元(2005 年的技术开发费 50 万元)，已据实扣除； (3)转让股票收益 70 万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用
31、发票，注明价款 50 万元、增值税8.5 万元，企业负担运输费用 2 万元，企业对此未作账务处理； (4)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 80 万元，资助相关联的科研机构开发经费50 万元全部作了扣除； (5)企业账面工资总额 300 万元(符合在税务机关的备案)，提取了 42 万元的福利费，当年支付了 30 万元，福利费账户年末余额 12 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算 19982005 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算审核的问题中应补缴的增值税总和； (3) 销售产品应调增应纳税所得额； (4)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税
32、所得额； (5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额； (6)捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；(7)计算 2006 年该企业应缴纳的企业所得税； (8) 计算 2006 年该企业实现的税后利润； (9)假定该企业的外国投资者将 2006 年应分得的税后利润的 60%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8 年)。计算外国投资者再投资应退回的企业所得税。61 位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算
33、，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进批电视机的货款 10 万元、增值税17 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1的比例返还现金 585 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向
34、甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 24 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 34 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 306万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10。53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 351 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售额 585 万元。(9
35、)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 35 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 o；金银首饰的消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(2009)62 计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。63 计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。64 计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。65 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。66 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。67 计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。6
36、8 计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。69 计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。70 计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。注册会计师（税法）模拟试卷 177 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C【知识模
37、块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法4 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 服装厂应以 10 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税。因此，C 项正确。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税
38、之和。7 【正确答案】 D【试题解析】 交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。8 【正确答案】 C9 【正确答案】 A【试题解析】 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。11 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。12 【正确答案】 C【试题解析】 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过
39、当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。100-30-4030( 万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。14 【正确答案】 D【试题解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20(7+3)=2(万元)15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售以人发为原料生产的假发，享受增值税即征即退 100的优惠政策。【知识模块】 财政部、国家税务总局规定的其他免征
40、税项目16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应当以海关审定的该货物原进，时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项 C 应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。17 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。18 【正确答案】 D【试题解析】 该公司 5 月份应缴纳城市维护建设税=(120+20)3 5 =021(万元)。19 【正确答案】 B【试题解析】
41、个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税额与代扣代缴数进行比较，多退少补。雇佣方代扣税款=(5000-3500)3=45(元)派遣方代扣税款=9003=27( 元) ，本月应纳税额=(5000+900-3500)10-105=135(元)，张某应自行申报税额=135-45-27=63(元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人销售住房的有关营业税的规定。自 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房或者不足 2 年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购
42、买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年) 的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)5=15(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；新企业所得税法规定，企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法2
43、2 【正确答案】 C,D【试题解析】 资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 B,C【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 B,C【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,D【试题解析】 向投资者支付的股息、企业预缴的企业所得税在计算应纳税所得额时不得扣除；未经核定的准备金支出不能扣除，经核定的可以扣除；企业转让资产的净值可以扣除。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 商业企业向供货方收取的各种返回收 A3c,得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。新建、改建不动产耗用材料不得抵扣进项税。27 【正
44、确答案】 A,B,C28 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 在新修订的征管法中不属于税收保全措施； C 为税收强制执行措施。29 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国现行税法规定，经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务按“金融保险业”征收营业税；无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务按“服务业一代理业”征收营业税。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而 D 提法不准确。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人有下列行为之一的，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10
45、000 元以下的罚款：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的；未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。33 【正确答案】 A,B,C【试题
46、解析】 中华人民共和国税收征收管理法第六十五条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 应纳增值税=(5000+24000)(1+3)3=84466
47、(元)；应纳营业税=200005=1000( 元)37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 卷烟回购企业委托加工时向联营企业提供了税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示的调拨价格申报纳税；回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算，符合上述条件的卷烟销售，回购企业不需要缴纳消费税。39 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据。三税减免，城建税也减免；纳税人违反“三税”有关
48、规定而加收滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 客货两用汽车、挂车均属于货车，挂车还有按货车税额 50计算车船税的规定。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010 年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过 3%的部分即征即退，由企业用于研究
49、开发软件产品和扩大再生产。42 【正确答案】 B【知识模块】 土地增值税法43 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法44 【正确答案】 B【试题解析】 2006 年 3 月 31 日前销售的护肤护发品，2006 年 4 月 1 日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管税务机关申报退税。属 2006 年 3 月 31 日前发票开具错误重新开具专用发票情形的，不按销货退回处理。45 【正确答案】 B【试题解析】 只有无固定经营场地或财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关才有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。46 【正确答案】 B【试题解析】 如果税务违法行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不必给予处罚。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 A【试题解析】 企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用中华人民共和国税收征收管理法(以下简称征管法)第
