1、注册会计师（税法）模拟试卷 195 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能与作用，税法可分为( )。（A）税收基本法和税收普通法（B）税收实体法和税收程序法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法与地方税法2 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（A
2、）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元3 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地4 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（A）开采地 （B）核算单位所在地（C）由核算地国家税务机关决定（D）由纳税人自己选择5 下列货物中，适用于 6%征收率的是( )。（A）自来水（B）居民用煤炭制品（C）图书、音像制品（D）旧货经营单位销售的旧货6 根据城镇土地使用税的规定，大城市年税额为 15 元至 30 元，经省、自
3、治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，那么大城市中的经济落后地区降低后的税额最低为( )。（A）125 元（B） 045 元（C） 105 元（D）115 元7 下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是( )。（A）税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易（B）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
4、（D）企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定8 以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（A）粮食白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）其他酒9 王某系中国公民，2005 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000 元，则 2005 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )。（A）2 240 元（B） 2 016 元（C） 2 688 元（D）3 840 元10 税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（A）财权（B）税权（C）收入（D）事权11 某企业年销售货物收入 2500 万元，出租房屋收入 500 万元
5、，转让房屋收益 300万元，取得补贴收入 120 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为( )。（A）10 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）20 万元12 以下关于房地产开发企业采取委托方式销售开发产品确认销售收入的实现的表述中，正确的是( ) 。（A）采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现（B）采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现（C）采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按包销合同或协议规定的付款日确认收入的
6、实现（D）采取保底价并实行超过保底价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现13 王先生有住房 3 套，2012 年将其中的 1 套(房产原值为 90 万元)出租给他人居住，当年收取租金 8 万元；另一套用于自己居住(房产原值为 100 万元)；剩余的一套闲置(房产原值为 20 万元) 。王先生本年应纳房产税( )万元。(当地省政府规定的计算房产余值的减除比例为 30)（A）032 R096（B） 160（C） 07614 某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个
7、月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元15 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免、抵、退) ，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城建税( )万元。（A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元16 下
8、列各项中，不符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应向各分支机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，应向纳税人核算地税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额17 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜18 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每
9、天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )。（A）420 元（B） 924 元（C） 929.6 元（D）1320 元19 下列项目中，属于城建税计税依据的是( )。（A）纳税人违反“ 三税” 而加收的滞纳金（B）纳税人减免的“三税”（C）海关代征的流转税（D）受托方代扣代缴的“三税”20 某企业 2011 年 9 月将三年的进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80 万元，复运进境时同类货物价格 83 万元，修理费 1 万元。料件费 4 万元，进口关税税率为 10，则 9 月份复运进境时应纳关税为( )。（A）03 万元（B） 05 万元（C） 8 万元（D）83 万元二、多项
10、选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 根据增值税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有( )。（A）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土（B）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力（C）以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油（D）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油22 销售货物的同时收取( )，不包括在增值税销售额内。（A）代办保险而向购买方收取的保险费（B）向购买方收取的代
11、购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（C）向购买方收取政府性基金（D）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与销售数量无直接关系23 企业计提的下列准备金中,按规定不得在税前扣除的有( )。（A）存货跌价准备金（B）短期投资跌价准备金（C）投资风险准备基金（D）坏账准备金24 按企业所得税法的有关规定,企业的下列行为视同销售的有( )。（A）将货物用于非货币性资产交换（B）捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利（C）将财产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利（D）将劳务用于偿债25 土地增值税法规定,下列情形中( )应采取先按比例征收、后清算税款
12、征税办法。（A）开发小区先行转让部分房地产的（B）预售商品房的（C）销售旧有房地产的（D）合作建房分别出售的26 下列各项中,税务机关可以采取“核定征收” 方式征税的有 ( )。（A）曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的（B）依照征管法可以不设置账簿的（C）外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的（D）虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的27 纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时,必须符合的条件有( )。（A）原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织（B）有明确的被告（C）有具体的诉讼请求和事实、法律根据（D）属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖2
13、8 下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（A）西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上（B）国家需要重点扶持的高新技术企业（C）从事环境保护、节能节水项目的企业（D）2001-2010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业29 下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）国债利息（B）国家发行的金融债券利息（C）参加企业集资取得的利息（D）公司债券利息30 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让31 下列项目中，按规定免征车船使用
14、税的有( )。（A）商业银行运钞专用车（B）高校接送教职工上下班的班车（C）载重量不超过 1 吨的渔船（D）主要用于农业生产的拖拉机32 有下列( ) 情形，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（A）保税货物经批准不复运出境的（B）租赁进口货物分期缴纳税款的（C）暂准进境货物经批准不复运出境的（D）减免税货物经批准转让或者移作他用的33 下列各项中，应当征收房产税的有( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房34 张先生是某企业债权人，2012 年 11 月该企业破产，张先生获得抵债的门面房一间
15、，评估价 20 万元；当月张先生将门面房作价 30 万元投资于甲企业；另外，甲企业又购买了该破产企业 60 万元的房产。下列税务处理，正确的有( )。(契税税率为 4)（A）甲企业应缴纳契税 36 万元（B）破产企业应缴纳契税 24 万元（C）张先生承受破产企业的门面房免征契税（D）张先生应缴纳契税 008 万元35 下列关于税收法律关系的说法，正确的有( )。（A）税收法律关系的主体是税务机关（B）税收法律关系的客体是征税对象（C）税收法律关系的内容是纳税人承担的义务（D）税收法律事实能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭36 增值税一般纳税人销售下列货物，按税率 17计征增值税的有( )。
16、（A）橄榄油（B）肉桂油（C）淀粉（D）麦芽37 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）个人工资中缴纳的年金部分（D）转让上市公司限售股所得38 列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。(2011 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担进口货物视为一体的容器费用39 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（D）收缴发票和暂停供应发票40 个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产
17、经营所得的有( )。（A）独资企业对外投资分回来的股息（B）投资者个人从独资企业领取的工资（C）独资企业分配给投资者个人的所得（D）独资企业来源于中国境外的生产经营所得三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 单位或个人进行演出的全部票价收入,减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为计税营业额。( )（A）正确（B）错误42 纳税人接受捐赠的实物资产,应
18、按接受捐赠时的入账价值计入企业的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误43 我国税法规定,对于在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证应以使用人为纳税人。( )（A）正确（B）错误44 税务行政处罚实行罚款决定和罚款收缴分离的办法,由国家税务总局具体确定。( )（A）正确（B）错误45 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，已完税的车船报废的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地主管地方税务机关申请退还自报废月份起至该纳税年度终了期间的税款。( )（A）正确（B）错误47 对金融机构当期实
19、际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。( )（A）正确（B）错误48 某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003 年该企业开采原煤340 万吨 (其中含省外生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。( )（A）正确（B）错误49 营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。( )（A）正确（B）错误50 某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒
20、 20 吨，离岸价格折合人民币为 100 万元，可申请出口退还共计消费税 27 万元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 1 月份发生如下业务：(1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入 2 000 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元；工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为 3 000 万元；(3) 房地产开发公司所属施工队采用清包
21、工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费 120 万元、辅料费 50 万元，另客户自行采购制冷设备价款 150 万元；(4) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8% ，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司；(5) 采用还本方式销售商品房，取得收入 1 500 万元，分月发生还本支出 50 万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(1) 计算销售自建商品住宅应纳营业税额；(2) 计算业务 (2)应纳营业税额；
22、(3) 计算业务 (2)应纳营业税额；(4) 计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；(5) 计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。52 北京某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率 13，2012 年 2 月账面期初留抵税额 2 万元。当月发生下列业务：(1)办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币 20 万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税。(2)国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款 100 万元，增值税 17 万元。(3)购入锅炉一台，认证税控发票注明价款 10 万元，增值税款 17 万元。(4)进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币
23、 5 万元，进口关税 035 万元，进口增值税 091 万元。(5)经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的 l4 内销，取得含税销售额 7 万元，海关对其内销行为补征关税 015 万元，补征增值税 O88 万元。(6)内销产品取得不含税销售额 60 万元。(7)出口产品取得离岸价格折人民币 40 万元。要求：计算该企业当期的免抵退税税款。53 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下：(1)12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往
24、企业所在地支付运输费 7 万元。(2)12 月进口 2 台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元、保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元。(3)12 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元；当月将 30 用于企业基建工程。(4)12 月 1 日，将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 12 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397
25、8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(5)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元。(6)12 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验。企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10；B 型小轿车成本利润率 8；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证，要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业 12 月进口原材料应
26、缴纳的关税。(2)计算企业 12 月进口原材料应缴纳的增值税(3)计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的关税。(4)计算企业 12 月进口机械设备应缴纳的增值税。(5)计算企业 12 月国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额。(6)计算企业 12 月销售 A 型小轿车的销项税额。(7)计算企业 12 月 B 型小轿车的销项税额。(8)计算企业 12 月应缴纳的增值税。53 中国公民李某为一文工团演员，2011 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 600( )元，12 月取得年终奖金 24000 元。(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局
27、向农村义务教育捐款 2000 元。(3)在 A 国讲学一次。取得收入 50000 元，已按该圆税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。(4)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：按下列顺序回答问题：54 计算 2011 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。55 计算 2011 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。56 计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。57 计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答
28、题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4)2008 年
29、 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标仅为2008 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元，省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 30 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元、责任人赔偿
30、款 1 万元、变价收入 0.5 万元。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企 2008 年度缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 2008 年度该企业应缴纳的企业所得税额。59 某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数 150 人。2006 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为 28 万元；购进原木一批，收购金额为 8 万元；(2)将上述收购金额为 5 万元的原木发往 A 企业加工木制一次性筷子，加工费 0.2万元，取得增值税专用发票 1 张，
31、A 企业无同类产品对外出售；(3)收回委托 A 企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得收入 12 万元；(4)以现款销售锅类产品的收入 50 万元，分期收款方式销售碗类产品 60 万元，合同约定本月收取芍 60%的款项；(5)销售各类碗具给经销商，共计销售收入 200 万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的 1%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣后的销售额开具增值税专用发票，并收取价款；(6)中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅
32、，单位售价为 400 元，单位成本为 260 元；(7)职工食堂领用售价为 1 万元的自产碗类餐具，成本金额为 5200 元；(8)购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为 2 万元、进项税额 0.34万元；(9)连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为 80 万元，售价 100 万元，材料成本比例为 80%，材料进项税率为 17%(假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣)；(10)本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用 5%的消费税税率。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(计算结果以万元为单位)：(1)计算委托加工业务应当
33、由 A 企业代收代缴的消费税；(2)计算 2006 年 12 月应当转出的进项税额；(3)计算 2006 年 12 月该企业应缴的增值税；(4)计算 2006 年 12 月该企业应缴的消费税(不含代收代缴部分)。60 林某自 2001 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 50000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由林某负责。2002 年 2 月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001 年招待所营业收入 2100000 元，营业成本
34、 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 115500 元，期间费用 800000 元(其中包括 50 名员工的工资 460000 元以及林某的工资 20000 元，未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损 15500 元。2002 年 4 月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2001 年存在以下问题：(1)部分客房收入 200000 元未入账。(2) 向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用 (金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元)。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 300000 元，业务招待费 40000 元。(
35、林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)附：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表要求：(1)计算林某 2001 年应补( 退) 的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定，指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?注册会计师（税法）模拟试卷 195 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法的职能作用，税法可分为税收实体法和税收程序法。20 个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系；税收实体法和税收征收管
36、理法律制度构成了我国现行税法体系。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 B【试题解析】 按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)5=350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700 元。3 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。4 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。5 【正确答案】 A【试题解析】 自 2002 年 6 月 1 日起，对自来水公司销售自来水按 6%的征收率。6 【正确答
37、案】 C【试题解析】 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的 30。因此，最高降低额为 1530=0 45(元)，降低后的税额最低为：15045=105(元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。8 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。9 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，
38、以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税=(2 00012)(1-20%)20%(1-30%)=2 688(元)10 【正确答案】 B【试题解析】 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。11 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。2060 =12(万元)，(2500+500)5=15(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 12 万元。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协
39、议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现；选项 B，采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现；选项 C，采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按实际付款日确认收入的实现。13 【正确答案】 A【试题解析】 应纳房产税=84=0 32( 万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴的关税=50011-15/(512)20%=75(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税(30+50) 5%4(万元)。16 【正确答案】
40、 B【试题解析】 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，A 选项正确；纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天，C 选项正确；因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额，D 选项正确。17 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。18 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，(3800- 80
41、0)20%70%+45010(1-20%) 20%70%=924(万元)19 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；城建税随“三税”减免而减免，因而减免的“三税”不作城建税计税依据；进口货物不征城建税，选项 C 也不作城建税计税依据。20 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价格，应纳关税=(1+4)10=05(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答
42、、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，实行即征即退 50%的政策；以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油，实行增值税先征后退政策。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法25
43、 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 资源税法26 【正确答案】 B,D【试题解析】 税务机关可以采取“核定征收”方式征税主要涉及没有清楚的账簿记录,收入支出项目金额不清等情况,不涉及中外文字使用。因偷税被税务机关给予两次行政处罚再犯的,在刑法量刑上有规定,不涉及税务机关的“核定征收”。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合28 【正确答案】 B,D【试题解析】 西部地区新办交通企业，交通业务收入占企业总收入 70%以上，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；从事环境保护、节能节水项目的企业，自取得第一笔生产经营
44、收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。31 【正确答案】 B,C,D32 【正确答案】 A,B,C,D33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居住房免税，经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与分红的由被投资方交房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房
45、产，由投资方交房产税。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以张先生承受破产企业的门面房免征契税。甲企业应缴纳契税=(30+60)4=3 6(万元)。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是纳税义务人；选项 C：税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务。36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 橄榄油按照食用植物油 13的税率征收增值税；淀粉、肉桂油、麦芽适用 17的税率。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，要作为“工资
46、、薪金所得” 征税；选项 D，作为“财产转让所得”征税。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格。【知识模块】 一般进口货物完税价格39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。因此，ACD 选项正确。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。三、判断题请判断每题的表述是否
47、正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法42 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【试题解析】 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 出纳长款不征收营业税。
48、48 【正确答案】 A【试题解析】 资源税在开采地纳税。300-50=250( 万吨)25000000.0004=1000(万元)49 【正确答案】 B【试题解析】 自 20N 年 12 月 1 日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依公式计算可抵免税额。50 【正确答案】 B【试题解析】 生产单位自营出口的，免消费税，不退税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正
49、确答案】 (1) 销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460(1+10%)(1-3%)3%=15.65(万元)销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2 0005%=100(万元)该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元 )(2) 施工队为房地产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。(3) 承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业税。该公司施工队应纳营业税=(120+50)3%=5.1(万元)(4) 应纳营业税=7008%25%+8505%=48.1(万元)(5) 还本支出不能从营业额中扣除。采用还本方式销售商品房应纳营业税=1 5005% =75(万元)52 【正确答案】 (1)计算当期全部可抵扣进项税：进料加工不得免征和抵扣税额抵减额=2043(1713
