1、注册会计师（税法）模拟试卷 224 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列产品中，不征资源税的有( )。（A）出口的海盐（B）铜矿石（C）锡矿石（D）中外合作开采的石油、天然气2 按消费税暂行条例的规定,下列项目中准予扣除已纳消费税的有( )。（A）外购已税汽车轮胎生产的小汽车（B）外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰（C）进口化妆品继续加工成套化妆品（D）委托加工收回酒继续加工成复制酒3 根据营业税法规定,企业发生的下列各项业务中免纳营业税的是( )。（A）
2、房地产开发公司预收购房定金（B）运输企业销售货物并负责运输所售货物（C）企业将闲置的设备出租给其他企业使用（D）中国人民银行委托金融机构向企业贷款4 下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年（D）因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税
3、款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年5 下列车辆不征收车辆购置税的是( )。（A）公共汽车（B）农用拖拉机（C）军队装备用车（D）国家机关用车6 按照地域管辖权,我国税务行政处罚实行的是( )。（A）收入来源地原则（B）行为发生地原则（C）居民所在地原则（D）户籍所在地原则7 创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额，这一比例是（ ）。（A）50（B） 60（C） 70（D）808 我国关税税则中，对原产地采用“全部产地标准” 和“实质性加下标准”，其中“ 实质性加工标准” 包含的
4、加工增值比例是指 ( )。（A）加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%.及以上（B）加工增值部分所占新产品的比例已超过 50%.及以上（C）加工增值部分所占老产品的比例已超过 30%.及以上（D）加工增值部分所占老产品的比例已超过 50%.及以上9 下列各项中不免征城镇十地使用税的是( )。（A）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（B）纳税单位无偿使用免税单位的土地（C）中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地（D）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地10 下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是( )。（A）税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的
5、作用（B）税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用（C）税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用（D）税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用11 下列项目中，以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）财产租赁所得（D）购物中奖收入12 外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( ) 。（A）暂免缴纳企业所得税（B）按 10%.的税率缴纳预提所得税（C）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额（D）取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额13
6、 纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳税款。（A）海关填发税款缴纳书次日起 15 日内（B）海关填发税款缴纳书之日起 15 日内（C）次月起 7 日内（D）次月起 10 日内14 下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的是( )。（A）2000 年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于 2003 年新设立的企业（B） 2002 年向民政部门注册、领取许可证的社会团体（C） 2002 年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于 2003 年新设立的企业（D）2002 年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位15 自 2009 年 1 月 1 日起
7、，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。（A）不缴纳增值税（B）参照一般纳税人纳税（C）一律按小规模纳税人纳税（D）可选择按小规模纳税人纳税16 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起的一定期限内缴纳耕地占用税，该期限为( )。（A）7 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日17 某软件生产企业为居民企业，2009 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费是 10 万，工会经费支出 5 万元，取得工会专用拨缴收据，2009 年该企业计算应纳税所得额时，应调增的
8、应纳税所得额为( )。（A）1 万元（B） 2.5 万元（C） 3.5 万元（D）4 万元18 A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 3 ，AB 两公司共应缴纳印花税为 ( )。（A）90 元（B） 120 元（C） 420 元（D）480 元19 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。（A）从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车（B）从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒（C）从工业企业购进
9、已税溶剂油为原料生产的溶剂油（D）从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆20 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（A）455 万元（B） 4 万元（C） 4Z5 万元（D）56 万兀二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。
10、每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 某小学因生源减少,将闲置教室无偿支援一企业做仓库使用,条件是该企业每年捐助小学 35 万元,协助解决小学经费不足的问题,该部分教室房产税的处理办法是( )。（A）免缴房产税（B）年应缴房产税 4.20 万元（C）由企业缴纳（D）由小学校缴纳22 某企业发生的下列支出中,在计算企业所得税时按规定准予从收入总额中直接扣除的有( ) 。（A）转让机器设备发生的清理费用（B）购买某项专利权所发生的费用（C）直接向灾区的捐赠支出（D）以经营租赁方式租入固定资产的租赁费23 根据关税法规规定,进出口货物的补税和退税,适用该进
11、出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列( )情况除外。（A）暂时进口货物转为正式进口需予以补税的（B）按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或转做他用需予补税的（C）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,未经批准擅自转为内销的（D）由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的24 下列情形属于外商投资企业内部资产处置的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）改变资产形状、结构或性能（C）将资产在总机构及其分支机构之间转移（D）将资产用于生产、制造、加工另一产品25 我国对外税收协定所遵循的原则包括( )。（A）所得地域税收管辖权的征
12、税原则（B）平等互利原则（C）税收饶让原则（D）固定谈判格局26 下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WT0 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物（C）原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物27 在清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有( )。（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后有偿转让的（D）建成后产权属于全体业主的28 下列税种中，税收收入和税
13、收管辖权限均属于中央的是( )（A）车辆购置税（B）土地增值税（C）消费税（D）矿产品的资源税29 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（A）企业内部行驶，不领取行驶执照的车辆（B）残疾人专用的车辆（C）企业办的技术学校自用的车辆（D）微利或亏损企业使用的车辆30 下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。（A）个人所有的非营业性房产免征收房产税（B）宗教人员使用的生活用房屋免征房产税（C）房管部门向居民出租的公有住房免征房产税（D）应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税31 经批准缓税进口的货物以后交税时，应( )。（A）分期交清税款的按每期交
14、税时的税率（B）一次交清税款的按交税时的税率（C）分期交清税款的按货物原进口之日实施的税率（D）一次交清税款的按货物原进口之日实施的税率32 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（A）未按规定期限申报办理税务登记（B）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的（C）未按规定将全部银行账号向税务机关报告（D）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的33 列各项中，经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有( )。(2011 年)（A）国内某航空公司从美国
15、载客入境取得的收入（B）美国某航空公司从上海载货出境取得的收入（C）在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入（D）国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入34 列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。(2009 年新制度)（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税35 下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）转让已使用的房屋及建筑物
16、的（B）提供扣除项目金额不实的（C）隐瞒、虚报房地产成交价格的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的36 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额37 下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有( )。（A）教育部考试机构与合作单位合作开展考试的业务，应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营
17、业额（B）参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额（C）单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额（D）无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用为营业额38 下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有( )。（A）出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税（B）单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税（C）远洋运输企业从事程租业务的收入，按服务业征税（D）航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税39 下列表述中，符合税收征收管理法规定的有( )。（A）税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法
18、定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为（B）纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为（C）税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式（D）税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按目加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度40 根据车船税的征收管理，下列表述正确的有( )。（A）依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地
19、缴纳车船税（B）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（C）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（D）车船税按年申报，分月缴纳三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 ( )（A）正确（B）错误
20、42 对注册资金在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核同意，可直接按照正常的一般纳税人管理。 ( )（A）正确（B）错误43 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的滞纳金，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误44 一般情况下,我国税法的生效期限是从公布之日后的某个时日开始。( )（A）正确（B）错误45 饭店附设卡拉 OK 歌厅的,歌厅单独核算,其饭店和歌厅的收入应分别适用税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误46 当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的,必须先经税务机
21、关复议,对复议决定仍不服的,可以在收到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉；未经复议的,法院不予受理。( )(1999 年)（A）正确（B）错误47 国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年，如果行政赔偿请求人在赔偿请求时效中因不可抗力或其他障碍不能行使请求权，则时效中止，并从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。( )（A）正确（B）错误48 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额。 ( )（A）正确（B）错误49 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前被出租的，一律不征收房产税。( )（A）正确（B）错误50 将土地使用
22、权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某外商投资举办的摩托车生产企业,1997 年 5 月在我国投产,经营期限 15 年。1997 年2002 年的获利情况分别为-30 万元、20 万元、50 万元、70 万元、120 万元、160 万元。2003 年 111 月份实现应纳税所得额 140 万元,12 月份生产经营情况如下:(1)外购原材料,支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元,取得增值税专用发票; 支付运输费用 48 万
23、元,取得运输单位开具的普通发票;(2)向国外销售摩托车 800 辆,折合人民币 400 万元; 在国内销售摩托车 300 辆,取得不含税销售额 150 万元;(3)应扣除的摩托车销售成本 300 万元;发生管理费用 90 万元,其中含交际应酬费 20万元;发生销售费用 40 万元;(4)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运费金额 2.79 万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元;(5)从境外分支机构取得税后收益 82.5 万元,在国外实际已缴纳了 25%的公司所得税。(注:增值税税率 17%、退税率 13%;消费税税率 10%,企业所得税
24、税率 30%,地方所得税税率 3%)要求:按下列顺序回答问题。(1)计算该企业 12 月份应抵扣的进项税额总和;(2)计算该企业 12 月份应缴纳的增值税;(3)计算该企业 12 月份应退的增值税;(4)计算该企业 12 月份应缴纳的消费税;(5)计算该企业 12 月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和;(6)计算该企业 12 月份实现的销售收入总和(不含境外收益);(7)计算该企业 12 月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和;(8)计算该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和(不含境外收益)。52 某商业企业自有房产原价 1000 万元,有 500 平
25、方米的场地已出租承包给工厂或个体户,年租金为 700 元/平方米。该企业有售货汽车 6 辆,每辆自重吨位 5 吨,另有1 辆客货两用汽车,载货部分自重吨位 2 吨,当年签订 20 份运输合同,合同所载运输费总金额 50 万元。年末又购进一套商品房用于办公,买价 20 万元。当地政府规定房产扣除比例为 20%;载货汽车年税额 50 元/吨;契税税率为 3%。要求:请计算该企业当年应纳的房产税、车船税、契税和印花税。53 某市工商银行 2007 年第四季度发生如下经营业务：(1)受托发放为期 1 年、利率为 5%的贷款 200 万元，手续费收入 1 万元；(2)吸收存款 800 万元，支付存款利息
26、 10 万元；用自有资金发放贷款 1200 万，利率为 5%，贷款利息收入尚未取得；(3)本期有逾期超过 90 天的应收未收贷款利息 20 万元；(4)取得结算业务手续费收入 30 万元，销售支票、账单凭证收入 10 万元，结算罚息、加息收入 3 万元，出纳长款收入 0.3 万元；(5)将购买的一批债券卖出，售价 250 万元，支付有关费用 8 万元；该批债券当时买价 220 万元(含债券持有期间利息 10 万元)，发生有关费用 5 万元；要求：(1)计算受托发放贷款涉及的营业税；(2)计算买卖债券涉及的营业税；(3)银行本期应扣缴和缴纳的营业税。54 某乡镇企业主要生产粮食白酒，1999 年
27、度生产经营情况为：(1)取得产品销售收入总额 860 万元(已扣除了给购货方的回扣 20 万元)；(2)应扣除产品销售成本 540 万元；(3)发生产品销售费用 80 万元(其中含白酒的广告费用 10 万元)、管理费用 120 万元。财务费用 40 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元)；(4)应缴纳的增值税 30 万元、其他销售税费 70 万元；(5)营业外支出 14 万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元)；(6)实发工资总额 98 万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工 1
28、25 人，已知该企业人均月计税工资标准为 600 元。要求：请计算该乡镇企业 1999 年度应缴的企业所得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2009 年 10 月发生如下业务：(1) 向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款 51724.14元，另支付运费 5648 元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的 10%支付给烟农补贴款；(2) 当月委托某县加工厂(一般纳税人) 将收购的烟叶加工成烟丝。双方签订的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费 7000 元(不含税)
29、、加工厂代垫辅助材料价款4000 元 (不含增值税) ，取得税控专用发票；(3) 烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成 A 牌号卷烟 18 标准箱并已全部实现销售，每箱不含税价 15000 元，国家税务总局核定的 A 牌卷烟的计税价为 78 元/条；(4) 当月，烟厂将 11 标准箱 B 牌卷烟与本市某服装厂(一般纳税人)等价交换服装250 套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签订的以货易货合同上注明，服装每套不含税价 750 元；国家税务总局核定的 B 牌卷烟的计税价为 80 元/条。(假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为 470 元、575 元和 650 元，涉及的箱均为标准
30、箱，烟叶税税率 20%)要求：55 计算加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税和消费税合计。 56 计算烟厂当月需要缴纳的消费税额。57 计算服装厂当月需要缴纳的增值税额。58 计算卷烟厂当月需要缴纳的增值税额。59 王某是中国公民。2008 年的收入情况如下：(1)1 月 1 日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5 年。当年取得承包经营利润 180 000 元，按合同规定每年上交承包费 6 000 元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500 元。(2)王某在市区有一套面积 120m2 的房屋，因城市规划 2007 年 1 月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿
31、安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李某加付 20 万元取得一套面积为 150m2 的房屋。2008 年 2 月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3)7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4)取得中彩收入 50000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20000 元。(5)取得国家发行的金融债券利息 20 000 元，企业债券利息 10 000 元，一年期银行储蓄到期利
32、息 5 000 元。(6)取得特许权转让费收入 3 000 元。要求：(1)计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2)计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3)计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。60 某生产性外商投资企业(先进技术企业)，1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 19982004 年的经营情况见下表： 单位：万元2005 年度有关经营情况如下： (1)取得境内销售化妆品不含税收入 4000 万元、取得出口化妆品销售收入 6000 万元；企业内部设立的非独立核算的美容院，全年分别取得服务收入 80 万元(能分
33、别核算收入)； (2) 外购已税化妆品作为原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元，生产中利用这批已税化妆品的 80%(期初已税化妆品为 0)；外购其他原材料 6000 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 1020 万元，同时支付运费10 万元； (3)转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元，国库券利息收入 10万元； (4)全年应扣除的销售(经营) 成本 7300 万元(含不能抵扣的增值税)； (5) 发生的与生产经营相关的交际应酬费 70 万元；新技术开发费 70 万元(2004 年的技术开发费 60 万元)
34、；工资 100 万元和福利费 15 万元；支付国外总机构特许 权使用费 20万元；支付国内职工境外社会保险费 5 万元；其余经营管理费用 60 万元；向银行贷款 300 万元，借用期限半年，银行利率 10%(同期银行贷款利率为 5%)；其余财务费用 5 万元； (6)在“ 营业外收入”账户中，发生超过 2 年的无人索要的应付款 25万元和接收股东的货币捐赠 10 万元； (7)在“ 营业外支出” 账户中，发生直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开发经费 40 万元；购入的其他原材料发生火灾损失 20 万元(取得保险公司赔款 5 万元，不考虑运费因素)；交通罚款 1 万元；(8)从
35、境外分支机构取得税后收益 50 万元，在境外已缴纳了 20%的公司所得税。 (注：增值税税率 17%，退税率 13%；化妆品消费税税率 30%，地方所得税不考虑；企业选择从 1999 年起计算免征、减征企业所得税的期限) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年应缴纳的营业税； (2)计算 2005 年应缴纳的消费税； (3)计算 2005 年应缴纳的增值税； (4)计算 2005 年应退增值税； (5)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额； (6)计算 2005 年所得税前应扣除的税金； (7)计算 2005 年所得税前应扣除的经营管理费用和新技术开发
36、费(含加扣部分)； (8)计算 2005 年所得税前应扣除的财务费用； (9)计算 2005 年所得税前应扣除的营业外支出； (10) 计算 2005 年度境内所得应缴纳的企业所得税； (11)计算2005 年度境外所得应缴纳的所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 224 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 按照现行规定中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。2 【正确答案】 C【试题解析】 A、D 不属于消
37、费税扣税范围,B 选项金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税,不存在扣税问题。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 A【试题解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。因此，A 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【知识
38、模块】 其他税法6 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法7 【正确答案】 C【试题解析】 创业投资企业采取股权方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，C 项正确。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 我国原产地规定中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%及以上。9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。10 【正确答案】 B【试题解析】 税务咨询结论具有一定的权威性，但是税
39、务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。因此，只有 B 正确。11 【正确答案】 D【试题解析】 利息、股息、红利、偶然所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20 。劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得的应纳税所得额，要定额或定率减除相应的费用后，余额为应纳税所得额。12 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所
40、得额，缴纳所得税。上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。13 【正确答案】 B【试题解析】 按照海关对进口环节税收的管理规则，纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳书之日起 15 日内缴纳税款。14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 错误是因为这些企业或事业单位虽然是 2002 年后新成立的，但是以之前归属地方政府管理的老企业为基础的，所以为保护既得利益不受影响，仍然归属地方税务局征管。选项 D 错误是因为该企业属于 2002 年以前设立的老企业，仍然归属地方税务局管辖。15 【正确答案】 D【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税
41、人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。16 【正确答案】 C【试题解析】 获准占用耕地的单位或看个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。17 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得调增额=15-10014%+5-1002%=4( 万元)软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。18 【正确答案】 C【试题解析】 以货换货方式进行商品交易签订的购销合同，应以合同所载购销合计金额计税贴花，AB 的公司共缴印花税为(30+40)万元032=420 元。19 【正确答
42、案】 D【试题解析】 选项 A，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项 B，已经停止扣除；选项 C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。20 【正确答案】 B【试题解析】 城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5=4( 万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 实际是小学向企业出租,应按租金性质计征房产税:3512%=4.
43、2(万元),由收取租金的小学校缴纳。【知识模块】 房产税法22 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 综合24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 内部处置资产是指资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的处置行为，如果资产所有权属已发生改变就不属于内部资产处置。下列情形属于内部资产处置，但不仅限于下列情形：将资产用于生产、制造、加工另一产品； 改变资产形状、结构或性能；改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；将资产在总机构及其分支机构之间转移； 上述两种或两种以上情形的混合。选项 A，将资产用于股息分配，其资产的所有权属发生了改变
44、，故不属于内部处置。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则、坚持平等互利原则、税收饶让原则。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 项适用特惠税率，C 项适用协定税率。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所等公共设施，按以下原则处理：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。28 【
45、正确答案】 A,C【试题解析】 土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 微利或亏损企业使用的车辆应照章纳税。30 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，因此 D 不正确。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 经批准缓税进口的货物以后交税时，不论分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人有下列行为之一的，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的
46、罚款：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的；未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外发生载运旅客或者货物的行为。所以，A 项错误、B
47、 项正确。对在京外国商会会费以外各种名目的收入，凡属营业税应税范围的，一律照章征收营业税，C 项正确。保险劳务只有标的物位于境内时才征收营业税，国内保险公司为出口货物提供保险取得的收入，不征收营业税，D 项错误。答案为 BC。【知识模块】 营业税的税收优惠规定34 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，C 不正确。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务放生时间、纳税地点及征收机关35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解
48、析】 纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述 BCD 三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 “出租电影拷贝”
49、，按转让无形资产征营业税；选项 C 应按交通运输业征营业税。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 通过纳税评估，税务机关将进一步完善征管措施，而不是通过纳税评估据以征收税款。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【试题解析】 注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管
