1、注册会计师（税法）模拟试卷 22（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法2 下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。，（A）高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食（B）粮油公司销售的面粉（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药3 某酒厂 2005 年 9 月销售粮食
2、白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19000 元（C） 20000 元（D）25 000 元4 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（A）建筑业代办水利工程取得的收入（B）社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入（C）人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入（D）从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外
3、商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车6 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税7 某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22400 元（B） 28 000 元（C） 56 000 元（D）70000 元8 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段同类房
4、地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格9 某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2000 元（B） 4000 元（C） 6000 元（D）12000 元10 纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（A）暂免征收房产税（B）由使用人代为缴纳房产税（C）由免税单位代为缴纳房产税（D）由当地税务机关根据实际情况
5、确定房产税的缴纳人11 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。（A）100 元（B） 160 元（C） 210 元（D）260 元12 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属13 下列各项中，不得
6、作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（A）临时工的工资（B）合同工的工资（C）已领取养老保险金的离退休职工的工资（D）固定职工的副食补贴14 下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（A）外商投资企业接受的固定资产捐赠（B）外商投资企业从投资企业取得的利润（C）外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益（D）外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入15 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务
7、报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。（A）税收征收管理法（B） 海关法（C） 进出口关税条例（D）税务行政复议规则(试行)17 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志（B）软件开发商受托开发软件产品，著
8、作权属于双方共有（C）增值税纳税人收取的会员费收人（D）根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司18 按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（A）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 （B）外商投资企业采购国产设备（C）来料加工复出口的货物（D）出口加工区外企业运人出口加工区的货物19 下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（A）采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天（B）采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天（C）进口应税消费品，为报关进口的当天（D）采用托收承付方式结算的，为发出应税消费品并办妥托收
9、手续的当天20 下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（A）保险公司办理储金业务取得的收入（B）建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入（C）为体育比赛提供场所取得的收入（D）境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入21 下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的是( )。（A）内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定（B）内销的来料加工制成品，以料件原进口时的价格估定（C）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定（D）保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定22 下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（A）拥有
10、土地使用权的外商投资企业（B）租借写字楼办公的内资公司（C）拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关（D）未确定土地使用权的土地使用人23 借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（A）借款人（B）贷款人（C）担保人（D）证人24 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有( )。（A）由于债务人破产，导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失（B）资助非关联的科研机构的研究开发费（C）登记成立 2 年的软件开发企业的广告费（D）支付给个人的佣金25 外商投资企业的下列所得中，应该按照有关规定缴纳企业所得税的有( )。（A）转让国库券取得的转让收益（B）转让自己持有的 B
11、股股票取得的净收益（C）兼营投资业务，从投资的企业取得的利润（D）转让其在中国境内外商投资企业股权取得的转让收益26 下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（A）个人领取原提存的住房公积金（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得（C）烈属的所得（D）军人的转业费27 我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（A）因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响（B）因财产被盗使纳税人遭受重大损失（C）因合并亏损企业造成资金紧张（D）纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款28 我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关是( )
12、。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）国务院（C）国家税务总局（D）财政部29 对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算，并且有法人资格的高校后勤经济实体(简称高校后勤实体)，可以免征的税种有( )。 （A）城镇土地使用税（B）房产税（C）企业所得税（D）营业税30 甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( ) 。（A）增值税（B）房产税（C）城市维护建设税（D）营业税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5
13、分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。( )（A）正确（B）错误32 供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误33 增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，发生升水时，可按标准仓单持有凭证所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票；发生贴水时，不得开具增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误34 当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算；其退还消费税则
14、按该应税消费品所适用的消费税税率计算。凡划分不清适用税率的(由于企业的原因)一律从低适用税率计算应退消费税税额。( )（A）正确（B）错误35 营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。( )（A）正确（B）错误36 海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（A）正确（B）错误37 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。( )（A）正确（B）错误38 中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税。( )
15、（A）正确（B）错误39 因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误40 凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误41 所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。( )（A）正确（B）错误42 免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（A）正确（B）错误43 契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。( )（A）正确（B）错误44 对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。
16、( )（A）正确（B）错误45 纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误46 企业接受捐赠的非货币性资产，在接受时不作收入处理，在经营中或将来处置时按规定结转。( )（A）正确（B）错误47 外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。( )（A）正确（B）错误48 某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6 万元，他用其中的 3 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但
17、3 万元超过了奖金的 30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误49 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。( )（A）正确（B）错误50 纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某轮胎厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月，该厂发生了下列经济业务：(1)购入生产用原材料
18、一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货已验收入库，但款项未付；(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7万元；(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 万元；(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/ 个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为250 元；(5)期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。52 某公司拥有机动船 15 艘(其中 10
19、艘的净吨位为 600 吨，5 艘的净吨位为 2 000吨)，拥有非机动船 10 艘(其中载重吨位为 10 吨的 6 艘，载重吨位为 20 吨的 4 艘)。拥有渔船 5 艘，其中 2 艘载重量为 0.8 吨，3 艘载重量为 1.4 吨。已知，机动船501-1 500 吨每净吨位的年税额为 2.2 元，1 501 吨至 3 000 吨每净吨位为 3.2 元，非机动船 10 吨以下每载重吨位为 0.6 元，11-50 吨每载重吨位为 0.8 元。要求：计算该公司应该缴纳的车船使用税。答案 机动船：106002.2+520003.2=45 200(元 )非机动船：6100.6+4200.8=100(元
20、)渔船：30.6=1.8(元)共需缴纳车船使用税=45 200+100+1.8=45 301.8(元)3. 某设在市区的独立核算的交通运输企业，2004 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，2005 年该企业的生产经营情况如下：(1)取得运输收入 1 200 万元，营业外收入 20 万元；(2)支付营运成本为 600 万元；(3)支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 10 万元)，按规定计提固定资产折旧 80 万元，支付财务费用 30 万元；(4)营业外支出中的意外事故损失为 10 万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护
21、建设税、教育费附加和企业所得税53 甲是中国公民，2004 年在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2005 年 12 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和B 企业的核定应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；取得2004 年存入的定期存款利息 3 000 元，其中 1 000 元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益 50 000 元。要求：计算甲 2005 年 12 月应该缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 东北地区某新办的
22、 VCD 生产企业，2004 年开始试生产，当年未发生应税货物的销售行为，2005 年 3 月，厂商为了占领市场，公开宣布按不含税价 1 000 元/台出售 VCD 机，该企业当月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台，由于长期业务往来，厂家给予了 2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；(2)售给外地其他商场 2000 台，并支付运杂费 15 万元。运输单位开具的货票上注明运费 12 万元，机场建设费 2 万元，装卸及保险费 1 万元；(3)根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每台100 元代政府收取堤防费，用于防洪，此款项已收到；(4)为扩大
23、销售，厂商决定，任何品牌的 VCD 都可用来以旧换新、旧 VCD 收购价为 80 元/台，本月共销售 1 000 台；(5)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台 VCD，共赠 30 台；(6)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为 300 万元；(7)从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元；(8)本厂新成立销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的 50 台 VCD 由厂商代开增值税专用发票。该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：当月销项税额=6 0001 000(12%)+2211+(100-80)1117%=149.6(万元)当月
24、进项税额=3 00000017%+200000+150 00010%+8010%100=73.3(万元)当月的应纳税额=149.6-73.3=76.3( 万元)根据以上资料，用增值税条例的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少55 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10 000 万元、职工 1 200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得增值税专用发票为金额 5 000 万元、进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销
25、售 A 型小轿车 1 000 辆，每辆含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额 17 550 万元；支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 M 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 E 型小轿车 5 辆，每辆成本价 9 .2 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票，金额为 500 万元，另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1 200 万元，
26、该车间的原值为 1 000万元，已提取折旧 400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1 100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中
27、向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为 6 入，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1 500 万元。(注：适用消费税税率 8%；B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元)要求：根据上述资料，依据企业所得税和其他税种的有关规定，计算下列项目。(1)该企业 2005 年实现的应税收入。(2)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销售成本。(3)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加。(4)该企业 200
28、5 年计算企业所得税前准许扣除的期间费用。(5)该企业 2005 年工资、工资附加“ 三资”调整金额。(6)该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。56 沿海某中外合资经营的出口企业，中外双方的股权比例为 7：3，经营期为 20年，适用税率为 24%。该企业 1993 年开业并盈利，1999 年该企业生产的产品总产值为 2 500 万元，含出口产品的产值为 1 800 万元，当年获利 45 万元。企业的外国投资者将从企业取得的税后利润从国外购进先进技术投资于本企业，并被有关部门认定为先进技术企业。2000 年该企业产品销售收入为 2000 万元，其中出口产品的销售收入为 1 000 万元，当年
29、的销售成本为 1 000 万元，销售税金为 300 万元，期间费用为 150 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 6 万元。企业当年的管理费用中列支了 10 万元的环卫部门罚款，列支了职工餐厅的翻新支出 5 万元，财务费用中列支了外方国外借款(注册资本金)利息 12 万元。该企业外方投资者将税后利润的 60%追加本企业注册资本。要求：根据上述资料计算下列问题。(1)计算 1999 年应纳企业所得税。(2)计算 1999 年再投资退税额。(3)计算 2000 年期间费用允许扣除金额。(4)计算 2000 年应纳税所得额。(5)计算 2000 年应纳企业所得税。(6)计算 2000 年再投资
30、退税额。57 林森公司高级职员李先生 2005 年收入情况如下：(1)公司每月支付工资 5 000 元，年终又获得全年一次性奖金 40000 元；(2)与他人合作撰写一本专业著作，取得稿酬收入 36 000 元；其中李先生分得稿酬 16 000 元，并拿出 6 000 元捐赠给中国儿童少年基金会；(3)在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入 2 000 元；后被某报纸转载，取得稿酬收入 600 元；(4)出国讲学取得酬金折合人民币 40000 元，已按当地法律规定缴纳个人所得税折合人民币 4000 元；(5)8 月份将拥有的一套私有住房出租，每月取得租金收入 3 000 元，出租前发生装修费用 4 000 元；(6)12 月份应邀为某集团公司于每周末做专题讲座，共 4 次，每次 3 000 元。要求：根据上述资料分项计算李先生 2005 年度应缴纳的个人所得税。
