1、注册会计师（税法）模拟试卷 232 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲、乙双方合作建房,甲方以出租土地使用权来换取乙方的房屋所有权,则甲方按( )税目缴纳营业税。（A）服务业（B）转让无形资产（C）建筑业（D）销售不动产2 下列关于军队系统用地中,不征收城镇土地使用税的是( )。（A）军队企业用地（B）军队出租房屋所占用的土地（C）军队营房用地（D）对外营业的军队服务社用地3 我国的车辆购置税收入,属于( )。（A）中央固定收入（B）地方固定收入（C）中
2、央地方共享收入（D）临时收入4 如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ ）。（A）不必申请，自动被视为一般纳税人（B）在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续（C）在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续（D）可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续5 下列关于契税的陈述正确的是( )。（A）契税应当自纳税义务发生之日起 7 日内缴纳税款（B）契税在机构所在地的征收机关缴纳（C）购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据（D）在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务6 某公司转让一幢写字
3、楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元(含印花税 0.5)。该公司应缴纳的土地增值税税率为( )。（A）272.5（B） 272.825（C） 240（D）240.3257 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( ) 。（A）按最高销售价格计算（B）按最低销售价格计算（C）按平均销售价格计算（D）按销售数量加权平均计算8 某公司有受海关监管
4、的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15 个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（A）60 万元（B） 75 万元（C） 80 万元（D）100 万元9 下列说法符合契税税收优惠政策的是( )。（A）非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税（B）个人购买 90 平方米及以下普通住房，减按 1税率征收契税（C）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税（D）非债权人承受破产企业土地、房屋
5、权属，按照有关规定，与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税10 王先生有一商铺位于市中心，2005 年 1 月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入 36000 元。2005 年 5 月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了 4800 元的修缮费(有合法证明)，修缮费由王先生承担。王先生 2005 年度的租赁所得应缴纳个人所得税 ( ) 。（A）2160 元（B） 4320 元（C） 4520 元（D）2760 元11 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值
6、税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免、抵、退) ，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城建税( )万元。（A）4.55 万元（B） 4 万元（C） 4.25 万元（D）5.6 万元12 如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应( ) 。（A）由受托方补缴（B）由委托方补缴，并对受托方按征管法给予相应的处罚（C）由受托方和委托方共同补缴（D）由委托方补缴并向受托方收回13 根据个人所得税的相关规定，下列表述正确的是( )。（A）破产企业职工从破产企业取得的一次性安
7、置费收入，免征个人所得税（B）上市公司员工取得股票期权时，应按照财产转让所得计算缴纳个人所得税（C）个人提前退休取得的补贴收入不征收个人所得税（D）个人因各种原因终止投资，从被投资方取得的赔偿金，应按照 “利息、股息、红利所得”项目计算纳税14 下列关于个人所得税的表述，正确的是( )。（A）对股票转让所得暂不征收个人所得税（B）个人所得税以个人的收入所得为计税依据（C）财产租赁所得的确定，以每次取得的收入为一次（D）内部退养收入免征个人所得税15 甲企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于( )筹划方法。（A）利用成本（B）利用免税（C）利用税
8、率（D）利用缓税16 某企业雇员王某 2009 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9 年，领取经济补偿金 87500 元，领取 12 月工资 3500 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，王某应缴纳的个人所得税为( )。（A）4500 元（B） 4925 元（C） 4410 元（D）4245 元17 某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当( ) 。（A）补缴已经减免的税款（B）补缴已经减免税款的 50%.（C）补缴已经减免的税款并缴滞纳金（D）补缴已经减免的税款并缴 1 倍的罚款18 下列各项中，符合关
9、税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样19 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）税务登记证件（B）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章20 某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000
10、吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为( ) 。(2009 年)（A）61000 元（B） 7166667 元（C） 7433333 元（D）7533333 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列情况中，符合小规模纳税人的标准的有( )。（A）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的
11、纳税人，年应征增值税销售额在 100 万元以下(含本数 )的（B）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税仍，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下(含本数 )的（C）从事商品流通的纳税人年应税销售额在 180 万元以下(含本数)的（D）从事商品流通的纳税人年应税销售额在 80 万元以下 (含本数)的22 根据有关规定,可以不征或免征土地增值税的有( )。(2001 年)（A）以房地产进行投资,将房地产转让到投资的企业（B）个人以房地产进行交换的（C）被兼并企业的房地产转让到兼并企业（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的23 土
12、地增值税法中规定,允许从事房地产开发的纳税人加计 20%扣除的项目有( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）取得土地使用权所支付的费用（D）转让房地产税金的金额24 下列各项符合税务行政复议管辖规定的有( )。（A）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的 ,向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议（B）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议（C）对扣缴义务人做出的扣缴税款行为不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议（D）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的 ,向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议25 下列各项中，应该按照“交通
13、运输业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）远洋运输企业从事承租业务取得的收入（B）无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入（C）航空运输企业从事湿租业务取得的收入（D）航空运输企业从事干租业务取得的收入26 在税务行政复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，税务代理人应该根据不同情况( )。（A）引导税务行政复议申请人向人民法院提起诉讼（B）以书面形式向税务行政复议申请人作出说明（C）以书面的形式告知税务行政复议申请人如何执行税务复议决定（D）代理人应尽快与税务机关沟通，将所请求的办税事项予以完成27 最常见的税务筹划的方法有( )。（A）税收优惠政策法（B）转让定价筹划法（C）
14、利用税法漏洞筹划法（D）利用特殊处理方法筹划法28 我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有( )。（A）全国人民代表大会及常务委员会（B）国务院（C）国家税务总局（D）财政部29 下列各项所得中，可免征个人所得税是( )。（A）教育储蓄存款利息（B）个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金（C）取得奥运奖牌和国家颁发的奖金（D）事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴30 有下列( ) 情形，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（A）保税货物经批准不复运出境的（B）租赁进口货物分期缴纳税款的（C）暂准进境货物经批准不复运出境的（D）减免税货物经批准转让或者移作他
15、用的31 个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有( )。（A）本人工资支出（B）与生产经营有关的修理费用（C）分配给投资者的股利（D）不超过应税所得额 30%.的公益性捐赠32 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物33 以下属于财产转让所得的项目有( )。（A）转让股权（B）转让土地使用权（C）转让专利权（D）转让有价证券34 关于税收法律关
16、系，下列说法正确的是( )。（A）权利主体中纳税人的确定，我国采取属地原则（B）权利客体即纳税对象（C）权利主体的权利和义务是最实质的东西（D）新的纳税主体本身能够产生纳税义务35 下列关于营业税征收的陈述，正确的有( )。（A）对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照 “服务业”税目全额征收营业税（B）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业” 税目征收营业税，不征收增值税（C）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税（D）单位和个人在旅游景区经营景区环保客运车所取得的收入，应按 “交通运输业”征收营业税36 下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取
17、得应税收入的是( )。（A）土地使用权收入（B）货币收入（C）实物收入（D）租金收入37 据耕地占用税有关规定，下列各项土地中，属于耕地的有( )。(2011 年)（A）果园（B）花圃（C）茶园（D）菜地38 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内39 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。(2009
18、年原制度)（A）税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书（B）税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证（C）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据（D）税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单40 下列合同中，属于印花税征收范围的有( )。(2011 年)（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）电网与用户之间签订的供电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣
19、分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 残疾人员个人提供的劳务,免征营业税。( )（A）正确（B）错误42 主要用于农业生产的拖拉机免征车船使用税,主要从事运输业务的拖拉机按拖拉机所挂拖车净吨位计算,税额按机动载货汽车税额的 6 折计征。( )（A）正确（B）错误43 张某承揽一项房屋装饰工程。工程两个月完工。房主第 1 个月支付给张某15000 元,第 2 个月支付 20000 元。张某应缴纳个人所得税 6400 元。( )(1999 年)（A）正确（B）错误44 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误45
20、税务机关及其工作人员在合法行使职权时,对纳税人的合法权益造成损害的,应该给予税务行政补偿,而不是税务行政赔偿。( )（A）正确（B）错误46 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款。（A）正确（B）错误47 依据税法规定，对出口商品退还增值税、消费税的，均不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误48 纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )（A）正确（B）错误49 纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地下的多层建筑，对纳税单位可按其
21、占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误50 新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009 年度发生相关业务如下：(1) 销售产品取得不含税销售额 8000 万元，债券利息收入 240 万元(其中国债利息收入 30 万元)；应扣除的销售成本 5100 万元，缴纳增值税 600 万元、城市维护建设
22、税及教育附加 60 万元；(2) 发生销售费用 1400 万元，其中广告费用 800 万元、业务宣传费用 450 万元；发生财务费用 200 万元，其中支付向某企业流动资金周转借款 2000 万元，一年的借款利息 160 万元(同期银行贷款利率为 6%)；发生管理费用 1100 万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400 万元；(3) 2007 年度、 2008 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70 万元和 40 万元；(4) 2009 年度在 A、B 两国分别设立两个全资子公司，其中在 A 国设立了甲公司，在 B 国设立乙公司。2009 年，甲公司亏损 30 万美元，
23、乙公司应纳税所得额 50 万美元。乙公司在 B 国按 20%的税率缴纳了所得税。(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1 美元=8 元人民币)要求：根据所给资料，回答下列问题：51 计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用；52 计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用；53 计算 2009 年境内应纳税所得额；54 计算从 A 国分回的境外所得应予抵免的税额； 55 计算从 B 国分回的境外所得应予抵免的税额；56 计算 2009 年度实际应缴纳的企业所得税。56 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011 年生产经营情况如下：(1)2011 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝
24、取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 l300 万元、进项税额 22l 万元，取得专用发票通过税务机关的认证。(2)15 月领用外购已税烟丝 380 万元，生产卷烟 l200 箱( 标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额 5367 万元。支付销货运输费用 57 万元，取得运输单位开具的普通发票。(3)6 12 月领用外购已税烟丝 820 万元，生产卷烟 3500 箱，销售3200 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 8000 万元。(4)9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 180 箱，每箱按不含税销售额 23 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定
25、以结算价为基数加价 4作为不含税价对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。57 计算卷烟厂 2011 年应缴纳的增值税。58 计算卷烟厂 2011 年应缴纳的消费税。59 计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税。60 某家用日化厂主要生产香水和普通护肤霜。2007 年 1 月增值税留抵税额 1 000元，2 月发生下列业务：(1)进口香水精 2 000 克，关税完税价格 20 000 元，关税税率 22%。(2)购进酒精，认证增值税发票价款 10
26、000 元，进项税 1 700 元。(3)用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精 200 克；将当期购入酒精全部领用。(4)生产护肤霜 1 吨，成本 20 000 元。(5)销售护肤霜 0.6 吨，不含增值税价格 60 000 元。(6)将 0.2 吨护肤霜捐赠受灾地区、0.2 吨护肤霜赠送客户做为宣传品。(7)销售香水，取得不含税销售额 40 000 元。化妆品消费税税率 30%请计算。(1)进口环节应纳的消费税和增值税合计数。(2)当期可抵扣的增值税合计数。(3)当期可抵扣的消费税合计数。(4)当期应纳的增值税。(5)当期应纳的消费税。61 某商业企业(一般纳税人)，
27、2005 年 10 月发生下列业务：(1)当月采购各种货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，合计注明销售额 300万元，增值税额 51 万元，在采购、销售过程中合计发生运费 10 万元，已取得符合规定的运输发票。以上凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。(2)当月销售货物，开具专用发票，注明销售额 500 万元，开具普通发票，注明销售额 300 万元(含金银首饰以旧换新实际收到的价款 10 万元，新首饰的价格 30 万元)。(3)当月取得 A 厂家按照 2004 年其生产的电冰箱销售额 10%返还收入 20 万元，取得 B 厂家返还的 2004 年电视机展示费用和促销费用 10 万元。(4)当
28、月开业的台球馆取得票价收入 85000 元，销售香烟取得收入 3000 元，销售饮料取得收入 1000 元，销售毛巾等日用品取得收入 1000 元，将台球馆的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 5000 元；本月支付工作人员工资 10000 元，设备维修费 4000 元，购进两台税控收款机取得普通发票，注明价款 2340 元。本月所获得的有关票据均通过税务机关的认证并于当月申报扣除。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算当月可以抵扣的进项税额；(2)计算当月台球馆应纳的营业税额；(3)计算当月应纳的增值税额；(4)计算当月应纳的营业税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运
29、算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。62 某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数 150 人。2006 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为 28 万元；购进原木一批，收购金额为 8 万元；(2)将上述收购金额为 5 万元的原木发往 A 企业加工木制一次性筷子，加工费 0.2万元，取得增值税专用发票 1 张，A 企业无同类产品对外出售；(3)收回委托 A 企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得收入 12 万元；(4)以现款销售锅类产品的收入 50 万元，分
30、期收款方式销售碗类产品 60 万元，合同约定本月收取芍 60%的款项；(5)销售各类碗具给经销商，共计销售收入 200 万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的 1%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣后的销售额开具增值税专用发票，并收取价款；(6)中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位售价为 400 元，单位成本为 260 元；(7)职工食堂领用售价为 1 万元的自产碗类餐具，成本金额为 5200 元；(8)购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为 2 万元、进项税额 0.
31、34万元；(9)连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为 80 万元，售价 100 万元，材料成本比例为 80%，材料进项税率为 17%(假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣)；(10)本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用 5%的消费税税率。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(计算结果以万元为单位)：(1)计算委托加工业务应当由 A 企业代收代缴的消费税；(2)计算 2006 年 12 月应当转出的进项税额；(3)计算 2006 年 12 月该企业应缴的增值税；(4)计算 2006 年 12 月该企业应缴的消费税(不含代收代缴
32、部分)。63 某电器专卖店(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调机 300 台，每台 3000 元(含增值税) ，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。(3)收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元，每台 3000 元(含增值税)，按60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以
33、 40000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元。(6)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支付运输费 20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元；票据均已认证。(7)购进电冰箱 150 台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20 台，每台出
34、厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。9 月初，该专卖店增值税申报情况如下：当月进项税额(420000+300000)17%+20000 7%123800(万元)当月销项税额(300 3000)(1+17%)+(27000-1000)17%+(100 2800-50 200)(1+17%)17%171419 .99(万元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处? 并正确计算应纳增值税。64 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的资本比例为 7:3)，经营期
35、限 20 年。1998 年 8 月投产，19982005 年的生产经营情况见下表： 金额单位：万元企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1999 年计算。2003 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。 2006年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000 万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 7900 万元，实现会计利润 700 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题： (1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 93.6 万元，取得与销售产品有关的运输
36、收入 11.7 万元，未列入收入总额； (2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 90 万元、技术开发费 60 万元(2002 年的技术开发费 50 万元)，已据实扣除。(3)转让股票收益 70 万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、增值税 10.2 万元，企业负担运输费用 4 万元，企业对此未作账务处理； (4)在“ 营业外支出”，账户中，直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开发经费 40 万元全部作了扣除。 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算19982005 年该企业应缴纳的企业所得税总和； (2)销售产品应调增应纳税所得额；(3)
37、发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额； (4)转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额； (5)直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额； (6)计算 2006 年该企业应缴纳的企业所得税； (7)计算 2006 年该企业实现的税后利润； (8)假定该企业的外国投资者将 2006 年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8 年)。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。注册会计师（税法）模拟试卷 232 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用
38、 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法2 【正确答案】 C【知识模块】 综合3 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法4 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。因此，C 项正确。【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【试题解析】 契税应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳；房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的
39、房屋，装修费用应包括在内；契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。6 【正确答案】 A【试题解析】 1000-(50+200+40+60)=650(万元)650350186%，65050%-35015%=272.5(万元)7 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，如果当月同类消费品价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。8 【正确答案】 B【试题解析】 应补缴关税=50011-15/(512)20%=75(万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该
40、住房属于家庭唯一住房的，减按 1税率征收契税。选项 C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税。选项 D：非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，按规定与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。10 【正确答案】 B【试题解析】 (3600012-800) 20% 6+(3600012-800-800)20% 64320( 元)11 【正确答案】 B【试题解析】 城建税在进口环节不征，在出口环
41、节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税(30+50) 5%4(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 对受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能免除委托方补缴税款的责任，由委托方补缴，并对受托方按征管法给予处罚。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：上市公司员工取得股票期权时，不征收个人所得税，故 B选项错误；选项 C：个人提前退休取得的补贴收入应按照工资薪金所得缴纳个人所得税，故 C 选项错误；选项 D：个人因各种原因终止投资，从被投资方取得的赔偿金，应按照“财产转让所得”项目计算纳税，故 D 选项错误。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B
42、，个人所得税以个人的纯所得为计税依据，因此计税是以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据；选项 c，财产租赁所得的确定，以 1 个月内取得的收入为一次；选项 D，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。15 【正确答案】 B16 【正确答案】 B【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-100003=57500( 元)；折合月工资收入=575009=6388.89(元)解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(6388.89-2000)15%-12
43、59=4800(元)；领取工资收入应缴纳的个人所得税=(3500-2000)10%-25=125(元) ；合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元)17 【正确答案】 A【试题解析】 契税减免税纳税人改变不动产用途，不在减免之列，应补缴已减免的契税税款。18 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项属于特定减免的货物，B 选项不属于免税货物； C 选项如果是关税税额在人民币 10 元以下的一票货物，免税。19 【正确答案】 A【试题解析】 备案制度的时限是自领取税务登记证件之日起 15 日内。20 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核车船税的计算。2 马力=1 吨，拖船按照船舶税
44、额的 50计算。该运输公司应缴纳的车船税=l015004+250050450 +420004512=74333 33(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 小规模纳税人的标准为：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在 50 万元以下(含本数，下同)的；(2)除本条第
45、一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 以房抵债发生了房地产转让,应缴土地增值税。个人只有互换自住用房,才能免税。【知识模块】 土地增值税法23 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法24 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收行政管理法25 【正确答案】 A,C【试题解析】 现行税法规定，航空运输企业从事干租业务取得的收入应该按照“服务业”的税目征收营业税；无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入，按“服务业代理业”税目征收营业税。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 在复议机关作出
46、维持原具体行政行为的决定时，代理人应作客观分析，如果是复议机关的原因，应引导申请人向人民法院提起诉讼，以求得税收争议的司法裁决。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 选项应是利用会计处理方法筹划法。28 【正确答案】 A,B,C29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金、教育储蓄存款利息免税。30 【正确答案】 A,B,C,D31 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 应作为个体工商户的生产经营所得，而不是成本费用； C 为缴纳个人所得税后分配项目。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 为向海关申报转为内销之日实施的税率； C 为原征
47、税日期实施的税率。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权，机器设备、车船及其他财产取得的所得。选项 C，转让专利权属于特许权使用费所得。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 权利主体中纳税人的确定，我国采取的是属地兼属人原则，A 项错误；另外，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志，D 项错误。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 中应当按“服务业旅游业 ”征收营业税。36 【正确答案】 A，B，C37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地包括从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、
48、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。【知识模块】 耕地占用税征税范围38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。“有根据认为”是指税务机关根据一定线索做出的符合逻辑的判断，根据不等于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。【知识模块】 税款征收制度39 【正确答案】 B,
49、C,D【试题解析】 税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定 10 个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。【知识模块】 税款征收制度40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法42 【正确答案】 B【试题解析】 主要用于农业生产的拖拉机免税是正确的,主要用于运输的拖拉机应按载货汽车 5 折计算。【知识模块】 车船使用税法43 【正确答案】 A【试题解析】 (15000+20000)(1-20%)20%=6400(元)劳务报酬所得:只有一次性收
