1、注册会计师（税法）模拟试卷 326（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税务机关拟针对某纳税人丢失发票的行为进行处罚，纳税人为此进行了申辩和陈述，由于实习生业务不熟所造成，希望税务机关不要对其处罚，则以下说法正确的是( )。（A）纳税人违规事实清楚，故不得进行申辩和陈述（B）企业不应为实习生出现工作失误而承担责任（C）企业申辩、陈述的行为说明企业认错态度不好，税务机关应加重对其处罚（D）税务机关不得因企业申辩、陈述而加重对其处罚2 下列各项中，需要征收增值税的是
2、( )。（A）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（B）航空公司已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收入（C）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为（D）企业的存款利息3 下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中，错误的是( )。（A）出租 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县 (市)的不动产，应按照 3的预征率在不动产所在地预缴税款（B）销售 2016 年 5 月 1 日后外购的不动产，应以取得的全部价款和价外费用减除该项不动产购置原价后的余额，按照 5的预征率在不动产所在地预缴税款（C）房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应以取得的预收款按照
3、 5的预征率向主管国税机关预缴税款（D）跨县(市) 提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率在建筑劳务发生地预缴税款4 某企业签订进料加工复出口合同，5 月进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 18 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 400 万元。该企业计划分配率为 60，征税率 17，退税率 16。则采用实耗法计算的该出口业务当期进项税额转入外销成本的金额为( )万元。（A）08（B） 12（C） 16（D）25 根据消费税的相关规定，下列说法正确的是( )。（A）实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木
4、地板，按移送量和移送价格征税（B）高尔夫车属于消费税的征税范围，应征收消费税（C）白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并人白酒的销售额中缴纳消费税（D）纳税人将自产高档化妆品用于换取生产资料，按其同类高档化妆品的平均销售价格计税6 下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是( )。（A）纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税（B）纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税7 下列表述中，符合城建税有关规定的是( )。（A）缴纳增值税的个
5、体经营者不缴纳城建税（B）流动经营的无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳城建税（C）流动经营的无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城建税（D）对于因减免税而需进行“两税” 退库的，其缴纳的城建税一律不予退还8 以下符合烟叶税规定的是( )。（A）在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（C）烟叶税实行比例税率，税率为 20（D）烟叶税税率的调整，由各省、自治区、直辖市地方税务局决定9 中国公民张女士 2017 年通过甲电子商务企业(跨境电商)购买一只皮革钱包，实际交易价格是 1800 元。假定关税税率为 10，则关于张女
6、士上述行为需缴纳的税金下列说法正确的是( ) 。（A）应缴纳关税 180 元（B）应缴纳增值税 2142 元（C）应缴纳增值税 306 元（D）应缴纳消费税 150 元10 某企业将外购原煤和自采原煤按照 2：1 的比例混合在一起销售，7 月销售混合原煤 600 吨，取得不含增值税销售额 38 万元，经计算确认，外购原煤单价 500 元吨(不含增值税) ，该企业煤炭资源税税率为 8，当期该企业应纳资源税( )万元。（A）0（B） 144（C） 224（D）30411 以下项目中，转让新建房地产和转让存量房，计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目是( ) 。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费
7、用（C）与转让房地产有关的税金（D）旧房及建筑物的评估价格12 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是( )。（A）甲企业缴纳土地增值税和契税（B）乙企业缴纳土地增值税和契税（C）甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税（D）甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税13 某企业于 2016 年 3 月 12 日购置一幢仓库并于当月交付使用，建筑面积 4000 平方米，总用地面积 10000 平方米，宗地容积率 04，会计在固定资产账面记录房产金额 3000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额1000 万元，当地的房产原值减除比例为 20，城镇土地使用税每平方米
8、年税额 3元，则该企业 2016 年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为( )万元。（A）2385（B） 2961（C） 3105（D）394814 下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分
9、退还已经缴纳的耕地占用税15 某船运公司 2016 年初拥有机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 1000 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，并于当月取得所有权，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该船运公司 2016 年度应缴纳的车船税为( )元。（A）7101333（B） 7403333（C） 7533333（D）760133316 某开发商开发一个项目中有 20为配套的公租房，与建筑公司签订的建筑合同总金额 5000 万元，则该开发商应纳印花税为( )万元。（A）12（B） 1
10、5（C） 2（D）2517 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定18 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）1019 2016 年吴某以 150 万元
11、的价格买下任职公司为其购置的住房，公司购买该住房的各项支出为 175 万元。吴某购置该住房应缴纳个人所得税( )元。（A）50440（B） 50995（C） 39440（D）6149520 2017 年 5 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某当月应缴纳个人所得税( )元。（A）6160（B） 6272（C） 8400（D）896021 按照同期资料管理的相关规定，本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度( )准备完毕。（A）次年 4 月 30 日之前（B）次年 5 月 31 日之前（C）次年 6 月 30 日之前（D）次年
12、 7 月 1 日之前22 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，其计入该居民企业应纳税所得额的时间是( )。（A）做出纳税申报的当天（B）做出利润分配决定的当天（C）汇回中国境内的当天（D）无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额23 经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开付清单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是( )。（A）30 天内（B） 3 个月内（C） 6 个月内（D）180 天内24 下列案件中，属于税务行政处罚听证
13、范围的是( )。（A）对法人作出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民作出 1000 元以上罚款的案件（C）对法人作出没收非法所得处罚的案件（D）对法人作出停止出口退税权处罚的案件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 税收征收管理法属于我国税法体系中的( )。（A）税收基本法（B）税收实体法（C）税收程序法（D）国内税法26 根据“营改增 ”的规定，下列各项中，应按照金融服务征收增值税的有( )。（A）金融商品持有期间取得的
14、非保本收益（B）人身保险服务（C）理财产品的转让（D）融资性售后回租取得的利息收入27 下列应税消费品中，在零售环节应缴纳消费税的有( )。（A）翡翠手镯（B）钻石及钻石饰品（C）镀金首饰（D）18K 金镶嵌首饰28 根据“营改增 ”的规定，下列项目中适用 5征收率的有 ( )。（A）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的（B）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁服务（C）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的（D）一般纳税人提供的 2016 年 4 月 30 日前开工的建筑服务，选择适用简易计税办法的29 以下说法不正确的
15、有( )。（A）收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶税的征税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶（C）烟叶税实行比例税率，税率为 10（D）烟叶税应当自纳税义务发生之日起 15 日内申报纳税30 下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有( )。（A）经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税（B）出口转关运输货物，按目的地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税（C）分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税（D）进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税31 下
16、列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口铁矿石（B）生产并销售井矿盐（C）生产并销售二氧化碳（D）开采并销售原煤32 房地产开发企业计算土地增值税时，所销售的房产对应的下列费用中，准予按照实际发生额从收入总额中扣除的有( )。（A）土地拆迁补偿费（B）建房贷款超期支付的罚息（C）开发小区的公共配套设施费（D）开发小区的排污费、绿化费33 下列房产中，应计算缴纳房产税的有( )。（A）军队自用的房产（B）公园中附设的茶社使用的房产（C）个人拥有的营业用房（D）按政府规定价格出租的公有住房34 依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。（A）两个企业依照合同约定合并为一个企
17、业，原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属（B）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（C）企业依照合同约定分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对分立后企业承受原企业土地、房屋权属的（D）企业破产的，非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，未安置原企业职工35 对不同的借款形式，下列关于其印花税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（B）流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的
18、，不再另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花36 下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉（B）外购商标权（C）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产（D）单独估价作为固定资产入账的土地37 下列各项中，属于转让定价方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法38 以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有( )。（
19、A）行政许可、行政审批行为（B）停止出口退税权（C）税收保全措施（D）税收强制执行措施三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2016 年 12 月发生下列业务：(1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额 10 万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人)委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额 08 万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项 585 万元(含加工费 351 万元和辅助材料费 234 万元)。(2)
20、当月按照合同约定向 A 餐饮用品批发站预收木制一次性筷子款 819 万元(含税)，月末发货 60，其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售给 B 贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价234 万元，当月末应结款 50，但是 B 贸易公司因资金周转问题未能按期结款。(4)当月销售工艺木筷，取得不含增值税金额 10 万元。(5)当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的 70，消毒包装后对外销售，取得含税收入 1404 万元。 (其他相关资料：木制一次性筷子消费税税率为 5。)要求：根据上述资料，回答下列问题。39 甲木制品厂第(1)笔业务应被代收代缴的消费税。40 甲木制品厂第(2)、(3)
21、笔业务应纳的消费税合计金额。41 甲木制品厂第(4)笔业务应纳的消费税。42 甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税。42 张三于 2017 年 6 月来到某小城镇创业，当月用 25 万元购置一套 88 平方米的普通住房(张三名下没有其他住房)，用 20 万元购置一间 60 平方米的临街商铺。为满足创业需要，当月他从某工厂用 5 万元购置了一辆该厂使用过的二手面包车(该厂能提供车购税和车船税完税凭证)；从某汽车销售公司用 12 万元购置一辆新款小轿车。(其他相关资料：上述行为均取得了相应凭证或合同且金额均不含增值税；购销合同印花税税率 03；产权转移书据印花税税率 05；当地契税税率 4；
22、张三于当月取得了房屋产权证和所购车辆；当地房产损耗扣除率 30；乘人汽车每辆车船税年税额为 600 元。)要求：根据上述资料，计算回答下列问题。43 张三上述行为应缴纳的印花税。44 张三上述行为应缴纳的契税。45 张三上述行为应缴纳的车辆购置税。46 张三上述行为应缴纳的房产税。47 张三上述行为应缴纳的车船税。47 某工业企业 2017 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，转让协议写明含税收入 12000 万元，2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000 万元，发生建造成本 4000 万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8
23、000 万元。(其他相关资料：该企业选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率05，成新度折扣率 60。)要求：根据上述资料，回答下列问题。48 该企业转让办公楼应纳的增值税。49 计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。50 计算土地增值税时允许扣除的税金及附加合计数。51 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。52 转让办公楼应缴纳的土地增值税。52 张某是位于上海的甲股份公司(在上交所上市的公司)引进的技术人才，2017 年5 月初，张某找到某会计师事务所，咨询与个人所得税相关的事宜。(1)张某从原户籍所在地(安徽) 的乙企业(非上市公司 )离职，离职前获得乙企业的股利分红
24、6000 元后，将原企业改组时以股份形式取得的量化资产转让给丙公司(张某已持有该股份 5 年)，张某原取得股份形式的量化资产时支付费用 1 万元，转让时公允价格为 25 万元。(2)甲股份公司计划在 2017 年 5 月与张某签订股票期权计划，协议规定张某在甲公司自 2017 年 5 月起工作满 12 个月，即可按照每股 2 元的价格购买甲公司股票 5 万股。在签订协议当月，甲公司股票市场价在 30 一 32 元股之间浮动。(3)张某和另外两名股东共同支付对价 500 万元收购了丁公司 100的股权(张先生占股 30)，收购时丁公司净资产 550 万元，含累计未分配利润和累计盈余公积 60万元
25、，完成过户后，新股东们计划将 60 万元盈余积累转增资本。张某的问题是：53 与甲公司签订股票期权计划是否需要在签订当月缴纳个人所得税?如果需要，缴纳税额是多少? 如果不需要，应在何时缴纳 ?54 假定税收政策不变，在 1 年后张某行权时，如果甲公司股票市场价达到每股 5元，张某是否需要缴纳个人所得税?如果需要，税额是多少?55 假定张某以 2 元股的价格在 5 元股价位行权后，择机在 7 元股的价位通过交易所转让甲公司股票，张某是否需要缴纳个人所得税?如果需要，税额是多少?56 张某取得乙企业股利分红应纳多少个人所得税?张某将原户籍所在地乙企业的量化资产转让，在不考虑其他税费的前提下，需要缴
26、纳多少个人所得税?57 张某转让乙企业股份的纳税地点在哪里?是否有扣缴义务人?58 张某在丁公司转增资本时是否需要缴纳个人所得税?如果需要，税额是多少?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某市化妆品企业为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌彩妆产品，2017 年 5 月发生如下几笔业务：(1)向农民收购一批大米，用于提炼化妆品中的营养物质，发票注明实际支付收购价格 8 万元；从甲化工厂购入一批已税高档香水精，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 60 万元、增值税税额 102 万元；从乙厂购进包装物，取得防伪税控系统增值税专
27、用发票，注明销售额 10 万元、增值税税额 17 万元。(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 7 万元、增值税税额 119 万元，本月生产部门领用劳保用品的 70。(3)与某公司就其拥有的仓库(2016 年 6 月购进) 签订合同，以本企业生产的含税价格 20 万元的 A 牌化妆品抵付仓库等值含税租金，双方均开具了增值税专用发票。(4)进口设备一台，到岸价格为 12 万美元，境内运费取得增值税普通发票，运费金额 05 万元，另外发生安装调试费 3 万元且取得普通发票，关税税率 10；进口一批高档香水精，成交价为离岸价格 2 万美元，发生境外运费及保险费共计 04万
28、美元，关税税率为 25。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。(5)对外销售 A 牌化妆品取得不含税销售额 232 万元。(6)生产领用进口高档香水精的 20用于研制新型 B 高档香水，部分在展销会上作为样品，并分送给参展客商，用于样品赠送的香水的实际生产成本为 8 万元。(7)修缮厂区活动中心，修缮支出取得增值税专用发票注明增值税为 3 万元，该活动中心用于企业产品展示等营业活动。(为修缮所购货物、服务的金额未超过不动产原值的 50)(其他相关资料：该企业产品均达到高档化妆品的标准，化妆品成本利润率 5；本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按 1 美元=68
29、元人民币计算。)要求：根据上述资料，回答下列问题。59 该企业本月应纳进口环节关税税额。60 该企业本月应纳进口环节消费税税额。61 该企业本月应纳进口环节增值税税额。62 该企业修缮活动中心可抵扣的进项税额。63 该企业当期可抵扣的增值税进项税合计数。64 该企业当期增值税的销项税。65 该企业当期应纳的增值税。66 该企业当期计算消费税的销售额。67 该企业当期可抵扣的消费税额。68 该企业当期实际应纳的消费税。69 该企业当期城建税和教育费附加、地方教育附加的合计金额。69 某软件生产企业(位于市区)2013 年成立，经认定，实施 15的所得税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企
30、业 2013 年亏损 300 万元，2014 年盈利500 万元，2015 年盈利 800 万元。该企业 2016 年 1-11 月销售营业收入 9000 万元，可扣除的销售成本、费用、税金 7500 万元。(1)该企业 2016 年 12 月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共计取得销售额 400 万元(含设备销售额 160 万元、软件销售额 240 万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 50 万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额 2 万元、无法划分用于设备或软件的进项税48 万元)。当期销售成本 210 万元。(2)12 月通过
31、政府部门向贫困地区捐款 300 万元。(3)年终盘点，发现专用于软件开发的存货发生合理损耗，损耗金额 3 万元；一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器净值 8 万元。(4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额 3000 万元，发生职工福利费 450 万元、职工工会经费 62 万元、职工培训费 80 万元；该企业当年发生业务招待费支出 60 万元；该企业成本费用中列支当年研究开发费支出 300 万元。(其他相关资料：假定该企业 12 月未发生工资薪金支出，假定该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，取得的增值税即征即退金额专用于研究开发软件产品和扩大再生产。)要求：根据上述资料，回答下列问题。70 该企业 12 月的进项税转出合计数。71 该企业 12 月应向税务机关申报的应纳增值税额。72 该企业申请即征即退的增值税。73 该企业的利润总额。74 该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费的纳税调整金额。75 该企业业务招待费的纳税调整金额。76 该企业向贫困地区捐款的纳税调整金额。77 该企业财产损失金额合计数。78 该企业的应纳税所得额。79 该企业应纳的所得税额。
