1、注册会计师（税法）模拟试卷 37（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某一般纳税人企业 2006 年 5 月将原有旧汽车三辆对外销售，另购新车。三辆汽车销 售情况如下： 纳税人对此销售旧货业务实际应缴纳的增值税是( )元。（A）4230.77（B） 8461.54（C） 10000（D）200002 卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为 13000 元/箱，门市部销售价为 14000/箱，当月门市部领出卷烟 10 箱，售出 8 箱。则该
2、门市部业务应纳消费税是( ) 元。（A）60000（B） 64500（C） 48000（D）516003 对饮食店、餐馆等饮食行业及除专门生产或销售食品的工厂、商场等单位以外的其他单位经营自制粮食复制品或熟食品业务，不论消费者是否在现场消费，均应当征收( )。（A）消费税（B）增值税（C）营业税（D）分别征收增值税和营业税4 某企业将一批委托加工收回的化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 5000 元，无同类产品售价，则应纳消费税为( )元。(消费税成本利润率为 5%，税率为 30%)（A）1575（B） 0（C） 2100（D）22505 2006 年 3 月，某进口单位进口卷烟 2
3、0 标准箱，每条的完税价格为 120 元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是( )元。（A）390652.5 （B） 490909.09（C） 493909.09（D）594545.456 北京市某内资白酒生产企业 2006 年 10 月进口酒精海关审定关税完税价格 150 万元， 缴纳关税 15 万元，酒精消费税税率为 5%，当月领用酒精 80 万元用于生产白酒；当月向农民收购粮食一批，收购凭证上的收购价为 200 万元；当月销售粮食白酒 200 吨，取得销售收入 400 万元；粮食白酒消费税税率为 20%，每 500 克消费税税额为 0.5 元。则 10 月份该白酒生产企业应缴纳
4、城建税及教育费附加( )万元。（A）15.82（B） 20.68（C） 18.80（D）11.257 单位或个人发生下列( )行为，在缴纳相关税种的同时，还需缴纳城建税。（A）企业购置房产（B）科研单位取得技术转让收入（C）企业取得股息（D）个人销售已使用过的摩托车(售价超过原值)8 某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，应收取的价款为 100 万元，价外费用 18 万元，实际成本为 80 万元，租赁期总天数为 300 天，本期为 30 天，计算本期应缴纳营业税( ) 元。（A）5900（B） 1900（C） 1000（D）590009 某冶金联合企业矿山 9 月份开采铁矿石 4500 吨，
5、销售 4000 吨，在开采过程中还开采并销售了伴采锰矿石 300 吨，另有部分铁矿石加工成精矿 50 吨销售，选矿比为 1:5，铁矿石适用的单位税额为每吨 15 元，锰矿石适用的单位税额为每吨 3 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（A）25200（B） 64650（C） 26400（D）3915010 计算土地增值税时，下列说法正确的有( )（A）房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣 20%.的费用（B）旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除（C）所有与转让有关的税金均可扣除（D）应税收入只包括货币收入和实物收入11 下列关于印花税纳税义务人说法不正确的有( )（A）各类合同的纳税人是
6、立合同人（B）产权转移书据的纳税人是立据人（C）权利、许可证的纳税人是发放及领受双方（D）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人12 以下属于契税的纳税义务人的是( )。（A）承受土地、房屋用于医疗、科研的医院（B）销售别墅的某房地产公司（C）出让土地使用权的国土资源管理局（D）购买花园别墅的用户13 某外资企业 2006 年境内应纳税所得额为 500 万元，其在 A 国的分支机构当年应纳税所得额为 180 万元，在 A 国纳税 35 万元，在 B 国的分支机构当年亏损 100万，则该企业 2006 年应在我国缴纳所得税款共计为( )。（A）156.4 万元（B） 169.
7、96 万元（C） 189.4 万元（D）199.4 万元14 下列各项所得中，不可减征或免予征收个人所得税的项目有( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体经营取得生产经营所得（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）中国公民从外商投资企业取得的股息、红利15 某作家 2006 年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬 2000元；后三个月报社共支付稿酬 4000 元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 50000 元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）8960（B） 7804（C） 6272（D）543016 内资企业与外商投资企
8、业不能同样适用的税收政策是( )（A）技术开发费按实际发生额加扣 50%.（B）应收款项确实发生损失的，可以在税前扣除（C）通过政府向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除（D）对外投资借款利息可以在税前扣除17 采取税收强制措施时，对于滞纳金的处理正确的是( )（A）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行（B）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行（C）只能在纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的情况下同时强制执行（D）税务机关可以随时单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施18 纳税担保的方式有( )。（A）保证、抵押、质押（B）保证、抵押、扣
9、押（C）保证、质押、扣押（D）抵押、质押、扣押19 下列不属于税务机关不予依法办理和答复的行为有( )。（A）未及时解除税收保全措施（B）不予抵扣税款（C）不予认定为增值税一般纳税人（D）不予开具完税凭证20 下列关于税务行政赔偿的前提的说法，不正确的是( )（A）税务机关或其工作人员有职务违法行为（B）存在对纳税人和其他税务当事人利益造成损害的事实（C）税务机关或其工作人员的违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系（D）税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅
10、笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）纳税申报权（D）提起诉讼权22 下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( ) 。（A）将自产的货物用于对外投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于非应税项目23 下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有( )。（A）委托方提供主要原料，受
11、托方只是收取加工费加工而成的应税消费品（B）委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品（C）受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品（D）受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品24 按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有( )。（A）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入（B） QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（C）经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件（D）军队空余房产租赁收入25 在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的
12、条件有( ) 。（A）按进口时的状态销售（B）在境内第一环节销售（C）合计的货物销售总量最大（D）销售对象不是个体经营者26 纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（A）旧房的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）旧房的维修费用（D）在转让环节缴纳的税金27 纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。 （A）房屋重置成本价（B）成新度（C）取得土地使用权时的基准地价（D）同类房地产的市场交易价格28 下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )
13、。（A）向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票（B）在应税凭证上自行足额贴花并注销（C）向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上（D）向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花29 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（A）在建工程发生试运行收入（B）接受的办公用品捐赠（C）因债权人原因确定无法支付的应付账款（D）教育费附加返还款30 下列各项中，按规定应该缴纳契税的是( )。（A）城镇居民购买停车位所有权（B）非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%.的职工（C）以房屋作价增资扩股（D）政府主管部门对国有资
14、产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移31 我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( ) 。（A）企业实际发生的在规定标准内的工会经费（B）企业实际发生的不超过规定标准的广告费（C）企业计提的不超过规定标准的坏账准备（D）投资者的工资32 税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括( )。（A）被执行人必要的交通工具（B）被执行人所供养的家属的生活必需品（C）被执行人必要的生产工具（D）被执行人拥有的价值超过应纳税额且不可分割的商品33 依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担
15、部分或全部赔偿费用的有( )。（A）赔偿义务机关因主观故意造成赔偿（B）赔偿义务机关因一般过炎造成赔偿（C）赔偿范围超出国家赔偿法的规定（D）赔偿标准超出国家赔偿法的规定34 按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( ) 。（A）城市维护建设税（B）城镇土地使用税（C）房产税（D）印花税35 按照我国现行税法，个人转让居住满 3 年的普通自有住房时应该缴纳的税种有( )。（A）土地增值税（B）契税（C）个人所得税（D）营业税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确
16、的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误37 年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，只要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误38 我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。( )（A）正确（B）错误39 纳
17、税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，必须在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误40 我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。( )（A）正确（B）错误41 城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税 ”的地点确定。 ( )（A）正确（B）错误42 我国现行进口商品的税率结构主要体现为产品的加工程度越深，关税税率越高。( )（A）正确（B）错误43 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地
18、使用税。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，对于投资联营的房产，一律以房产原值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误45 对已履行并贴花的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可减
19、征 10%-30%的企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 我国税收征收管理法规定，用票单位和个人应该按照规定向税务机关上缴已经使用或未使用的发票，然后由税务机关立即进行销毁。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。( )（A）正确（B）错误51 我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行
20、政处罚。( )（A）正确（B）错误52 一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。否则，税务机关一经查出，就按偷税论处，并处以 5 000 元以下罚款。 ( )（A）正确（B）错误53 我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。( )（A）正确（B）错误54 我国现行税法规定，对外商投资企业追加的投资项目符合税收优惠条件的，该投资项目所取得的所得可以单独享受“免二减三” 的税收优惠待遇，但是如果该投资项目不能与其先期投资的生产经营情况加以区分，则不得享受此项税收优惠待遇。( )（A）正确（B）错误55 我国现行税法规
21、定，个人独资企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业) 收入 2%的部分，可据实扣除，超过部分，可无限期向以后的纳税年度结转。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2006 年 9 月发生如下经济业务：(1)从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 12 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。(2)从粮油供应公司购进稻谷 40 万公斤，取得增值税专用发票，发票中注
22、明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。(5)该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：(1)计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。(2)计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。(3)计算该企业本期应该缴纳的增值税。57 2006 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并
23、按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。58 2006 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分
24、包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。59 甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600 万元和 1 200 万元，占地面积相同，合计为 6000 平方米。2006 年 7 月 1 日，该公司将其中价值 1 200 万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100 万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为
25、3 元。要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2006 年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2006 年度，企业实现产品销售收入 1 800 万元，会计利润为 88 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 29.04 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元。企业上年新产品的研究开发费用为 22 万元。(2)企业全年实发工资总额 160 万元，并按照规定的
26、比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为 100 人。(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元。(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元。(5)2006 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费。(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元。(7)“其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50 000 元
27、，其中 20 000 元为逾期包装物押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2006 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2006 年应该缴纳的企业所得税。61 某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为 17%，退税率为 13%。2006 年 10 月的生产经营情况如下：(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 1 350 万元、增值税229.5 万元，材料验收入库。(2)以外购原材料 150 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元，支付加工货物的
28、运输费用 15 万元，并取得运输公司开具的普通发票。(3)免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 75 万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库。(4)内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销货运输费用 45 万元，并取得运输公司开具的普通发票；出口货物销售取得销售额 1 200 万元。(5)购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 2 万元，增值税额为 3 400 元。(6)从境外公司购得专利技术一项，价值 30 万元。要求：(1)采用“免、抵、退”法计算该企业 2003
29、 年 9 月份应缴纳或退的增值税。(2)计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。62 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于 2001 年 7 月，经营期限为 20 年，注册地为中部地区，注册资本为 5 000 万元，外资持股比例为 85%。2001 午甲公司获利 500 万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从 2002 年开始计算。甲公司 2002 年至 2005 午间的盈亏情况如下：2002 年亏损 200 万元，2003 年获利 300 万元，2004 年获利 600 万元，2005 年获利 800 万元
30、，经主管税务机关审查，2002-2005 年间甲公司无其他纳税调整事项。甲公司 2006 年度有关涉税资料如下：(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2006 年，第一分公司向甲公司的 B 工程移交水泥构件的成本为 1 000 万元(第一分公司不在 B 工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为 2000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。(2)A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12000 万元。2005 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳
31、营业税 120 万元。(3)年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元。(4)本年度内共取得国库券利息收入 50 万元，取得国库券转让收入 100 万元。(5)本年度共发生管理费用 360 万元，其中交际应酬费 200 万元。(6)甲公司无其他费用支出。(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为 30 万元。(8)2007 年 5 月，经公司董事会讨论，决定以 2003 年计提的 20 万元公积金，2004 年计提的 200 万元公积金和 2005 年计提的 300 万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。要求：(1)分别计算甲公司 2001 年至 2005 年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。(2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。(3)分别计算甲公司 2006 年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。(4)计算甲公司 2007 年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。
