1、注册会计师（税法）模拟试卷 47（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（A）向购货方支付货款后（B）货物的专用发票经过认证的当期（C）购销合同签订后（D）购进的货物已验收入库后2 下列各项中，不得抵扣的进项税额的是( )。（A）购进燃料、动力所支付的增值税（B）购进劳保用品所支付的增值税（C）保管不善造成损毁材料所支付的增值税（D）生产过程中的废品所耗材料支付的增值税3 照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框
2、、相册的，该项业务税务处理正确的是( )。（A）征收增值税（B）征收营业税（C）镜框、相册应估价征收增值税（D）既要征收增值税，又要征收营业税4 委托加工的应税消费品，是指( )。（A）由受托方提供原材料生产的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后在加下的应税消费品（C）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（D）委托方提供原材料，受托方收取加上费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品5 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）在境外销售在我国境内的不动产（C）境内企业之间租赁设备（D）运输企业销售货物并负责运输的业务6 设在县城的某企业 2006
3、年 1 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）0.4（B） 2.1（C） 2.5（D）2.97 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由 ( )决定。（A）海关总署（B）国家税务总局（C）财政部（D）国务院关税税则委员会8 以下煤炭资源中征收资源税的有( )。（A）洗煤（B）选煤（C）原煤（D）蜂窝煤9 某公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元
4、，与转让房地产有关的税金为 60 万元(含印花税 0.5)。该公司应缴纳的土地增值税税率为( )。（A）272.5（B） 272.825（C） 240（D）240.32510 下列各项中不能做为纳税人实际占用的土地面积的是( )。（A）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准（B）尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准（C）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积（D）税务机关核定纳税人实际使用的土地面积11 根据房产税暂行条例规定，下列各项中不应计入固定资本原值的有( )。（A）暖气，卫生，通风，照明，煤
5、气等设备（B）单独核算的中央空调设备（C）电梯、升降机（D）附属设备和配套设施需经常更换的零部件12 某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为 4 吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为 180 元/辆，载货汽车的年税额 40 元/ 吨。该企业年应纳车船使用税为( )元。（A）320（B） 360（C） 500（D）68013 印花税的比例税率分为 4 个档次，下列不是印花税税率的是( )。（A）4.（B） 0.5.（C） 1.（D）0.3.14 甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 95 万元，乙的房屋价格为 110 万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足
6、，当地政府规定的契税税率为5%，则甲方契税的应纳税额是( )。（A）双方均不缴纳契税（B） 0.75 万元（C） 5.5 万元（D）0.57 万元15 某企业 2006 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）1516 下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（A）企业在建工程发生的试运行收入（B）向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入（C）与销售额
7、在同一张销售发票上注明的折扣额（D）铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入17 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“ 两免三减半 ”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( ) 。（A）直接为生产服务的科技开发企业（B）从事产业信息咨询的企业（C）从事房地产开发业务的企业（D）从事精密仪器维修服务的企业18 下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（A）国库券利息（B）国家发行的金融债券利息（C）个人取得的教育储蓄存款利息（D）境外存款利息19 对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的
8、，可以处( )以下的罚款；情节严重的，处以( )的罚款。（A）1000 元，2000 元以上 10000 元以下（B） 1000 元，1000 元以上 10000 元以下（C） 2000 元，2000 元以上 10000 元以下（D）5000 元，5000 元以上 10000 元以下20 根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。（A）不得超过 1000 元（B）不得超过违法所得的 3 倍（C）最高不得超过 30000 元（D）不得超过 10000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案
9、代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，计算税款时不允许扣除进项税的有( )。（A）为免税产品购进的原料（B）为对外投资购进的货物（C）商场发给职工的福利用品（D）一般纳税人购进取得普通发票的税控机22 关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有( )。（A）新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理 （B）对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理（C）对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理（D）对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得
10、超过 1 万元23 下列关于消费税税率的表述不正确的有( )。（A）以粮食白酒或酒精为酒基的配置酒、泡制酒，一律按粮食白酒的税率征税（B）外购酒精生产的白酒，按粮食白酒适用税率征税（C）用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税（D）以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税24 下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是( )。（A）广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用（B）境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额（C）旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费（D）建筑业转包业务，为全部上程承包额减去付
11、给转包人价款后的余额25 对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )估定该货物的完税价格。（A）采用相同货物的成交价格（B）采用类似货物的成交价格（C）最低限价法（D）最大销售总量方法26 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有( ) ；（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）中外合作开采石油（D）中外合作开采天然气27 下列项目中，免征土地增值税的有( )。（A）企业兼并转让房地产（B）从直系亲属处继承房地产
12、（C）个人之间互换自有居住用房地产（D）合作建房后按比例分房自用28 下列项目中，不免征城镇土地使用税的有( )。（A）房地产开发公司建造商品房的用地（B）企业厂区内的铁路专用线、公路等用地（C）个人所有的房屋及院落用地（D）港口的码头用地29 根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（A）债权转股权后新设立的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（B）企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的（C）在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的（D）企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权届以抵
13、偿债务的30 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（A）按照独立企业之间相同交易的价格调（B）按照成本加合理的费用和利润调整（C）按照企业上年度的计算方法调整（D）按照再售给无关联关系的第三者的价格调整31 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目包括在收入总额中的有( )。（A）工业性作业收入（B）转让固定资产收人（C）教育费附加返还款（D）保险公司给予的赔款32 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括( )。（A）在中国境内
14、未设立结构、场所的外国企业来源于中国境内的所得（B）总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得（C）在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得（D）在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得33 在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是( )。（A）只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用（B）只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用（C）派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用（D）可以扣除实际上缴给派遣单位的部分34 下列各项中，符合税收征收管理法有关规定的是( )。（A）采取税
15、收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限（B）采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行（C）税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（D）税收保全措施适用于纳税期限和责令限期纳税时间以内35 下列项目中属于税务行政诉讼的原则有( )。（A）人民法院特定主管原则（B）合法性审查原则（C）起诉不停止执行原则（D）由税务机关负责赔偿的原则三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。
16、扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 自 2002 年 1 月 1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业) 登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但不实行所得税分享的铁路运输(包括广铁集团)、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。( )（A）正确（B）错误37 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前虽已收到全部或部分货款的，但其纳税义务发生时间仍应为收到代销清单的当天。( )（A）正确（B）错误38 按
17、债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，视同销售征收增值税。债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的，视同销售征收消费税。( )（A）正确（B）错误39 在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，对受托方就不再重复补税了，但要处应代收代缴税款五倍以下的罚款。( )（A）正确（B）错误40 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“交通运输业”税目征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误41 对生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审
18、核批准的当期免抵的增值税税额不应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，征收城市维护建设税和教育费附加。( )（A）正确（B）错误42 在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。 ( )（A）正确（B）错误43 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分按规定计征土地增值税。( )（A）正确（B）错误44 按规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业” ，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热
19、的物业公司等，包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。( )（A）正确（B）错误45 技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。( )（A）正确（B）错误46 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 ( )（A）正确（B）错误47 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。(
20、)（A）正确（B）错误48 企业所得税法规定：实行查账征收、实行核定应税所得率及核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。( )（A）正确（B）错误49 年所得 12 万元以上的纳税人，其取得的各项所得巳足额缴纳了个人所得税的，纳税年度终了后可不向主管税务机关办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误50 纳税人到外县(市) 临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为 30 日，最长不得超过 183 天。( )（A）正确（B）
21、错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某商场为增值税一般纳税人，2007 年 8 月发生以下购销业务：(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别 20万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货款 20 万元未付，第二批货款 36 万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元，并取得承运单位开具的普通发票。(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回
22、。(3)零售代销的各种服装，取得手续费收入 1 万元，代销合同规定手续费按不含税价 2%计算。(4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。要求：计算该商场 2007 年 8 月应缴的增值税、营业税。(上述票证符合税法规定)52 2006 年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800 万元，产品销售成本 650 万元，产品销售销售税金及附加 38 万元；其他业务收入 200 万元，其他业务支出150 万元；管理费用 100 万元，财务费用 40 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出20 万元；当年实现利润总额 2 万元，并
23、按所得税税率 18%计算应纳所得税0.36 万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：(1)管理费用 50 万元，其中：业务招待费 8 万元，新购置的一辆小汽车 14 万元；(2)财务费用 40 万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元；(3)营业外支出 120 万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失 20 万元；(4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10 万元，未计入补贴收入账户；(5)本年盘盈价值 20 万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧 1 万元。要求：请依据企业所得税暂行条例及
24、有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。53 2004 年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资 500 万元作为注册资本合作兴办。(1)2004 年获利 60 万元，外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权；(2)2005 年获利 50 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元增加本企业注册资本；(3)2006 年该饭店取得业务收入 4000 万元，有关业务支出 1800 万元，缴纳营业税 200 万元，当年支付 150 名员工工资总额 540 万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金 108 万元；支付
25、外方 5 名管理人员境外社会保险费 80 万元；交际应 酬费支出 40 万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益 20 万元；装修餐厅支付费用 30 万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100 万元。(假设地方所得税免征，税率 30%)。要求：(1)计算 2004 年外商投资者的再投资退税额；(2)计算 2005 年外商投资者的再投资退税额；(3)计算 2006 年应纳企业所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某制药生产企业(般纳税人)，2006 年 11 月份发生下列购销业务：(1)购进 A 原料药一批，取得增值
26、税专用发票注明价款 1000000 元，货已验收入库；另支付运输费 50000 元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；(2)购进 B 原料药一批，用十免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000 元，货已验收入库；(3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额 120000 元；(4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80000 元，包装箱下月交付；(5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款 1000000 元；(6)采取分期收款方式，销售 900000 元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款 3
27、00000 元，开具的增值税专用发票注明价款 900000 元；(7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款 600000 元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；(8)无偿提供市场价格为 80000 元的药品给某医院试用；(9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了 5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款 2000000 元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款；(10)将已逾期一年的包装物押金 50000 元，冲销本厂库存包装物成本。该制药生产企业计算的当月增值税税款：当月进项税额：100000017%+50
28、000 7%+120000+80000 17%+100000 17%= 324100(元)当月销项税额；30000017%+2000000(1-5%)17%=374000(元)当月应纳增值税额=374000-324100=49900( 元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。55 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年度账面记载注册资本 10000 万元，职工 1200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 5000 万元，增值税进项税额 8
29、50 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额17550 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额
30、 500 万元；另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元，该车间经有权机构评估，成新度 30%， 目前建造同样的生产车间需要 1500 万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)，其他管理费用 1100 万元；(8)发生广告费用
31、700 万元、业务宣传费 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 2500 万元。(注：适用消费税税率 10%，B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据。)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2006 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增
32、值税；(2)计算该企业 2006 年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9)计算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税。56 某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期 20 年，2000 年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2005 年，总产值 4500 万元，出口产值1980 万元；2
33、006 年总产值 5500 万元，出口产值 4400 万元；该企业 2005 年，企业计算的应纳税所得额 850 万元，缴纳所得税 85 万元；2006 年，企业计算的应纳税所得额 1200 万元，上缴所得税 120 万元。经检查，该企业 2005 年将下列支出在收入中列支：(1)向关联企业支付管理费 40 万元；(2)支付境外资本金借款利息 35 万元；(3)生产车间扩建工程支出 90 万元；该企业 2006 年将下列支出在收入中列支：(1)向一项体育竞赛支付赞助费 35 万元；(2)支付流动资金的借款利息 40 万元，借款本金 500 万元，同期商业银行贷款利率7%；(3)列支 5 名外籍高级管理人员境外社会保险费 30 万元。要求：请正确计算该企业 2005 年、2006 年应纳税所得额和应补缴的所得税。 (假设地方所得税免征)
