1、注册会计师（税法）模拟试卷 99 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。（A）中央税法与地方税法（B）税收实体法与税收程序法（C）国际税法与国内税法（D）税收基本法与税收普通法2 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2010 年 11 月购进货物取得普通发票，支付金额 12000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货物取得含税销售收入 58500 元。该企业 11 月份应缴
2、纳的增值税为( )。（A）9350 元（B） 7310 元（C） 8098 元（D）8948 元3 下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。（A）成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目（B）石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油（C）植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围（D）以柴油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于成品油税目征收范围4 下列不属于营业税免税项目的是( )。（A）律师事务所收取的咨询费收入（B）个人转让著作权（C）福利养老院收取的生活费收入（D）残疾人员个人提供的劳务5 下列关于城市
3、维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是( )。（A）城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳 “三税”的环节（B）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人（C）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城市维护建设税（D）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳城建税6 2008 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为8%)，海关规定的监管年限为 5 年；2010 年 5
4、 月 31 日(关税税率为 10%)，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( ) 。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）80 万元7 某油田 2010 年 10 月份开采原油 10000 吨，用于加工石油产品耗用原油 6000 吨，直接销售原油 3500 吨，开采过程中用于修井耗用了原油 2 吨，开采原油过程中同时开采出天然气 6000 千立方米，并全部在当月销售，则该油田 10 月份应纳的资源税为( )。(资源税单位税额：原油 13 元/吨，天然气 10 元/千立方米)（A）174000 元（B） 156000
5、元（C） 183500 元（D）185000 元8 下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是( )。（A）土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算（C）应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 30 日内到主管税务机关办理清算手续（D）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金9 下列对耕地占用税的理解错误的是( )。（A）在占用耕地环节一次性课征（B）采用了地区差别定额税率（C）飞机场
6、跑道可享受减征优惠（D）农村居民占用耕地新建住宅免税10 下列关于房产税税率的陈述，正确的是( )。（A）对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按 10%的税率征收房产税。（B）我国现行的房产税税率采用的是比例税率（C）目前企业房产税的税率统一为 1.2%（D）个人和单位的房产税税率均为从价 1.2%计征11 假定城镇土地使用税每平方米税额为 5 元，下列中处理正确的是( )。（A）村民李某在本村开的旅社占地 2000 平方米，应纳税额 10000 元（B）北京市法院占用的土地面积为 40000 平方米，应纳税额 200000 元（C）化工厂厂区内绿化用地 800 平方米，应纳税额 4000 元
7、（D）某非营利性医疗机构占地 1000 平方米，应纳税额 5000 元12 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是( )。（A）国有土地使用权出租（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（C）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（D）子女继承父母房产13 某汽车贸易公司 2010 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元； 2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税(
8、)万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率 9%)（A）7.03 万元（B） 5.00 万元（C） 7.50 万元（D）10.55 万元14 下列属于税务行政处罚听证案件范围的有( )。（A）对公民作出 5000 元罚款的案件（B）对公民作出 1000 元罚款的案件（C）对法人作出 1000 元罚款的案件（D）对法人作出 5000 元以上罚款的案件15 下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是( )。（A）对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利（B）依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款（C）向税务机关
9、了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况（D）依法享有申请减税、免税、退税的权利16 A 国一居民总公司在 B 国设有一个分公司，总公司在本国取得所得 100 万元，设在 B 国的分公司取得所得 60 万元。分公司按 40%的税率向 B 国缴纳所得税 24万元。A 国所得税税率为 30%，实行限额抵免法。计算 A 国应征所得税额( )。（A）15 万元（B） 30 万元（C） 35 万元（D）45 万元17 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。（A）公益性捐赠支出（B）软件生产企业的职工培训费用（C）固定资产的减
10、值准备（D）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项18 某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 9.5 万元（D）19 万元19 张某 2010 年 6 月以 100 万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2010 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元，双方协商余款不再偿还，另支付评估费 2 万元。张某处置债权取得
11、所得应纳个人所得税为( )。（A）1.6 万元（B） 2 万元（C） 4 万元（D）10 万元20 税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事的代理业务是( )。（A）办理税务登记手续（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）建账建制（D）利用主机共享服务系统为小规模纳税人代开增值税专用发票二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中。符合我国税收立法规定的有( )。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发
12、布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过（D）我国现行税收实体法中，个人所得税法 和企业所得税法由全国人民代表大会及其常委会制定22 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的有( )（A）用购买的石料生产的石灰（B）用动物毒素制成的生物制品（C）以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液23 下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在
13、地或者居住地主管税务机关申报纳税（B）纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款（C）对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30%的消费税（D）以已税酒精为原料连续生产低档白酒，准予扣除外购酒精的消费税24 关于营业税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额（B）教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额（C）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全
14、部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额（D）纳税人从事无船承运业务，按“服务业” 计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额25 下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有( )。（A）流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳（B）代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳（C）纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税（D）流动经营的单位和个人，随“三税” 在户籍地按适用税率缴纳26 海关法规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格
15、为基础审查核定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。其中采用其他合理方法时，不得使用的价格包括( )。（A）出口到第三国或地区的货物的销售价格（B）倒扣价格方法（C）可供选择的价格中较高的价格（D）最低限价27 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）开采石灰石的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业28 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（A）以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以拍卖出让方式
16、取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金29 下列关于耕地占用税税率和计税依据的陈述，正确的有( )。（A）耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收（B）人均耕地不超过 1 亩的地区，每平方米最高限度为 50 元（C）人均耕地超过 3 亩的富裕地区，可以不征税或少征税（D）人均耕地适用税额，适用地区差别定额税率30 以下按房产余值征收房产税的有( )。（A）自有用于经营的房产（B）对外经营租赁出租的房产（C）融资租赁租人的房产（D）产权出典31 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（
17、A）林场兴建的度假村用地（B）位于城市郊区的采摘果园用地（C）向居民供热并向居民收取采暖费的小区物业公司（D）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地32 根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（A）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税（B）进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税（C）因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的不予退还已纳车购税（D）车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节33 下列对车船税额的特殊规定中正确的有( )。（A）车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算（B）船舶净吨位尾数在 0.
18、5 吨以下者，按 0.5 吨计算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算（C）对车辆自重尾数超过半吨者，按 1 吨计算（D）船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下者，免算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算34 关于契税的计税依据，下列说法不正确的是( )。（A）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定（B）土地使用权出售，其计税依据为成交价格（C）土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（D）承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，适用与房屋相同的契税税率35 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是( ) 。（A）
19、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的（D）当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提韵公益金、公积金公后不足以缴纳税款的36 下列关于国际反避税措施的陈述，正确的有( )。（A）开展国际反避税合作是国际反避税的一般方法（B）完善转让定价税制的立法是国际反避税的一种措施（C）我国税法中对自然人临时离境一次不超过 30 日多次累计不超过 90 日不扣减居住天数的规定，是针对纳税人实施移居性避税的限制（D）由于国际避税给政府造成有害后果，目
20、前，世界各国都提出了反国际避税的要求37 下列财产损失中，不得税前扣除的有( )。（A）债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权（B）企业未向债务人追偿的债权（C）非经营活动无法收回的债权（D）房地产企业因资金直接拆借而发生的损失38 下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业安置费（C）个人工资中缴纳的年金部分（D）转让上市公司限售股所得39 常年税务顾问服务的内容主要包括( )。（A）代办年终汇算清缴（B）办税指导（C）提供信息（D）代办各税种申报40 下列做法能够降低企业所得税负担的有( )。（A）亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法
21、（B）盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法（C）采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负（D）享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某生产公司预计 2010 年销售收入 20000 万元，发生业务招待费 330 万元，大大超出了税法规定的 5的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行 2010 年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品
22、以18000 万元卖给销售公司，销售公司再以 20000 万元对外销售；330 万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担 160 万元，销售公司承担 170 万元。问题：41 请计算该公司招待费超标对所得税的影响；42 请用数据分析筹划方案是否可行。42 某市卷烟厂 2010 年 10 月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶 10 吨，收购凭证上注明的收购额 100000 元，另支付价外补贴。验收后送某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费 800 元，取得运输发票；(2)烟丝加工厂将上述 10 吨烟叶加工成 8 吨烟丝，收取加工费 2000 元，辅料费4000 元，开增值税专用发票；(
23、3)卷烟厂将 8 吨委托加工烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费 600 元，取得运输发票；(4)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税 1700 元；(5)将 4 吨委托加工收回烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟；(6)卷烟厂当月销售给某商厦 100 标准箱卷烟，不含税价为 80 元/ 条。(7)将部分闲置厂房对外出租，双方签订租赁合同，租期为一年，当月收取一年的租金 200000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算同答问题，每问要求计算出合计数：43 收购烟叶可抵扣的进项税额；44 卷烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率 30%)；45 卷烟厂当期销售的卷
24、炯应纳的消费税；46 卷烟厂当期应纳营业税。46 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2010 年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额 4160 万元，并取得土地使用证；写字楼开发成本3000 万元；写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行)要求：根据上述资料，按下列序
25、号计算回答问题，每问需计算出合计数47 计算企业应缴纳的印花税。48 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；49 企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；50 企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；51 企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；52 企业应缴纳的土地增值税；52 2010 年，位于 A 市的鸿宇药业制造公司为了实行战略扩张，进行了相应的并购重组，相关业务如下：(1)2010 年 4 月，鸿宇药业公司吸收合并了于 A 市的 M 公司，从 M 公司承继价值 1000 万元、占地面积 9000 平方米的厂房，M 公司注销，合并后原投资主体存续。(2)2010
26、 年 4 月，宏大公司申请破产，通过协商，鸿宇药业公司承受宏大公司在A 市的价值 800 万元、占地面积为 6000 平方米的厂房，鸿宇药业公司当月以银行存款结清，对企业员工不予安置问题。(3)2010 年 6 月，鸿宇药业公司在 A 市购买一个占地 24000 平方米的停车场，合同总价款为 2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。(4)2010 年 3 月，鸿宇药业公司为了在 B 市建立生产基地，购买了价值 4000 万元、占地面积 18000 平方米的厂房；并购买了耕地 15000 平方米(其中 3000 平方米用于经依法申请获得批准建设医院和中学学校)、非耕地 500
27、0 平方米，应缴纳土地出让金 1000 万元，当地政府给予出让金减免 100 万元，实际缴纳出让金 900 万元。(5)2010 年 12 月，A 市一家国有企业出售，经过谈判，鸿宇药业收购了这家国有企业，该国有企业注销法人资格，鸿宇药业承受该国有企业的土地价值 1000 万元，占地面积 50000 平方米，和该国有企业的职工签订了劳动合同，其中 11%的职工签订了长达 3 年的劳动合同，22%的职工签订了 5 年劳动合同，10%的员工签订了1 年劳动合同，其余员工领取补偿金离职。(注： A 市城镇土地使用税年税额 8 元/平方米，B 市城镇土地使用税年税额 2.5 元/平方米，B 市耕地占用
28、税 45 元，契税税率均为 3%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数：53 2010 年鸿宇药业吸收合并 M 公司应缴纳契税；54 2010 年鸿宇药业承受破产企业房产业务应缴纳契税；55 2010 年鸿宇药业收购国有企业业务应缴纳契税；56 2010 年鸿宇药业共计应缴纳契税；57 2010 年鸿宇药业应缴纳土地使用税；58 2010 年购买耕地应缴耕地占用税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 孙某准备在市区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为 50 万元，拟聘用人工 5 人。企业预计年销售
29、收入为 170 万，购货成本为 136 万，其他人工成本及耗费为 10 万，孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度回答下列问题：59 作为刚创业的企业，在纳税人身份选择上，是选择一般纳税人还是小规模纳税人?60 孙某的企业能否选择小规模纳税人身份?61 如果能选择一般纳税人身份，能否直接认定为一般纳税人?62 孙某的企业，如果被认定为一般纳税人之后，能否转换纳税人身份，重新认定为小规模纳税人?63 孙某预计企业在经营初期，为了降低成本，采购时经常向小规模纳税人处采购，但能取得代开的增值税专用发票，只能按 3%抵扣进项，因此咨询注册会计师，应该在什么情况下选
30、择小规模纳税人作为供货方。以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附加)63 某市集团公司员工吴某，2010 年取得以下收入：(1)每月取得工资收入 3000 元，个人按规定比例缴纳住房公积金 176 元(单位按规定承担 176 元，合计住房公积金 352 元)；每月另有奖金 2500 元；(2)12 月取得全年一次性奖金 30000 元；(3)利用工作之余为另一建筑企业做工程设计，分三次取得设计费共计 30000 元；(4)年初将门面房出租给外地来本地做生意的人员经营，合同租期 3 年，按年收取租金 24000 元，按规定缴纳了营业税、房产税、城建税及附加，当年 4 月因大风阳台受损，支付修理
31、费 1000 元；(5)8 月取得另一上市公司股息 20000 元；(6)受邀请提供培训收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；(7)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人 C 欠 50 万元)，吴某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨，将 B 债务人的所有欠款收回，收回价款 24 万元；(8)当年装修房屋提取公积金 45000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：64 吴某全年工资应纳个人所得税(不含全年一次性奖金部分)；65 吴某
32、全年一次性奖金应纳个人所得税；66 吴某设计费应纳个人所得税；67 吴某房屋出租每年应纳房产税、营业税、城建税和教育费附加；68 吴某房屋出租应纳个人所得税；69 吴某取得上市公司股息应纳个人所得税；70 吴某提供培训收入应缴纳的个人所得税；71 吴某处置打包债权应缴纳的个人所得税；72 吴某提取公积金应缴纳的个人所得税；72 某汽车制造企业为上市公司系增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000万元(其中生产经营使用的房产值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2010 年发生以下业务。(1)全年生产 A 型小客车 200000 辆，每辆生产成本 4 万元、市场不
33、含税销售价78 万元。全年销售 A 型小客车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入1482000 万元。由于该批小客车装船需要，租赁合同记载购货方向厂家支付 468 万元装卸工具使用费用。(2)销售 A 型小客车 400 辆给本公司职工，合同约定以成本价核算取得销售金额1600 万元；该公司新设计生产 B 型小客车 50 辆，每辆成本价 12 万元，将其转为企业后勤服务部门自用。市场上无 B 型小轿车销售价格。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100 万元，取得
34、运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 5000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付母公司管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用4600 万元(其中广告宣传费 3800 万元)、财务费用 2100 万元(其中含向非金融机构借款 8000 万元所支付当年利息 780 万元，当年金融机构贷款年利率 6%)。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500 万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)3 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分
35、配的上年股息收入 200 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)10 月 6 日，该汽车公司合并一家专业生产汽车变速器的 A 公司，A 公司全部资产公允价值为 8800 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为1620 万元。合并时汽车公司给 A 公司的股权支付额为 5000 万元、银行存款 600 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(8)12 月 10 日，因在环保技术上取得成就，国家有关部门赠送单位高档小汽车 2辆作为奖励，取得增值税专用发票，注明不含税金额 130 万元。该单位将奖励车辆作为固定资产管理，分录如下：借
36、：固定资产 130应交税费应交增值税(进项税额)22.1贷：资本公积 152.1(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 500 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 600 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)2010 年度，该汽车公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(1482000+1600)17%-(5950+11007%+13017%)=246162.9(万元)消费税=(1482000+1600)10%=148360(万元)城建税、教育税附加=(246162.9+148360)(7%+3%)=3
37、9452.29(万元)城镇土地使用税 =80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=(1482000+1600)+468-1900004-148360-39452.29-32-1600-600-500-4600-2100-3600+200+600=524023.71(万元)应纳企业所得税=524023.7125%=131005.93(万元 )(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、该公司小客车消费税税率 10%、B 型小客车成本利润率为 8%，城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余值的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税
38、率 25%)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。73 分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。74 计算企业 2010 年度实现的会计利润总额。75 分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 99 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 按照税收收入归属和征收管辖
39、权限的不同划分的是选项 A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项 B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项 C。2 【正确答案】 A【试题解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业应缴纳的增值税=58500(1+17%)17%+5850(1+17%)17%=9350(元)3 【正确答案】 C【试题解析】 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 均为营业税免税项目。5 【正确答案】 C【试题解析】 对管道局输
40、油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城市维护建设税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。6 【正确答案】 C【试题解析】 应补缴的关税=80010%(1-25)=48(万元)7 【正确答案】 C【试题解析】 确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的以移送使用(非生产用)数量为课税数量。开采过程中用于加热、修井的原油免税，未销售的不纳税。与原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围。应纳资源税=(6000+3500)13+600010=183500(元)。8 【正确答案】 C【
41、试题解析】 应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续。9 【正确答案】 D【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税10 【正确答案】 B【试题解析】 对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按 4%的税率征收房产税；房产税的税率有两种，对于企业来说，从价计征，税率为 1.2%；从租计征，税率为 12%；个人和单位的房产税税率不是完全一致的，对于个人租赁的住房，适用4%的税率征收房产税。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不属于城镇土地使用税的征税范围；选项 B、D 均为免征城镇土地使用税的土地；选项 C
42、厂区内绿化用地应正常缴纳城镇土地使用税。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D，均不缴纳契税。13 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元)14 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于纳税人、扣缴义务人的义务。16 【正确答案】 B【试题解析】 (1)B 国分公司抵免限额=6030%=18(万元)(2)由于抵免限额 (18 万元) 实缴税额(24 万元)，允许抵免
43、的税额=18 万元，因此，A 国应征所得税额=(100+60)30%-18=30(万元)。17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项 C、D 不得从收入总额中扣除。18 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=200210%=10(万元)19 【正确答案】 A【试题解析】 处置债权成本费用一个人购置“打包”债权实际支
44、出 x 当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=80100200=40(万元)，处置债权取得=(50-40-2)=8(万元) ，应纳税额=820%=1.6(万元)。个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。20 【正确答案】 D【试题解析】 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，不可以为小规模纳税人代开，小规模纳税人必须去税务机关代开。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、
45、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以自己采掘的石料生产的石灰可选择按 6%征收率计算缴纳增值税。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 酒类产品应税消费品外购原材料耗用的消费税不可以扣除。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 代扣代缴增值税、消
46、费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：(1)境内生产的货物在境内的销售价格；(2) 可供选择的价格中较高的价格；(3)货物在出口地市场的销售价格；(4)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；(5)出口到第三国或地区的货物的销售价格；(6)最低限价或武断虚构的价格。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资源税仅对中国境内开采或生产应税产品的单位和个人，进口矿产品不征收资源
47、税。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 耕地占用税规定了地区差别定额税率，土地超过 3 亩的，适用税额为 5-25 元。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 位于城市郊区的采摘果园用地、向居民供热并向居民收取采暖费的小区物业公司均可以按规定免征土地使用税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款
48、每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满一年的按已缴纳税款额退税。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照 1 吨计算。船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。1 吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。35 【正确答
49、案】 A,B【试题解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。36 【正确答案】 A,B,C,D37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核不得确认为企业所得税前扣除的债权损失。债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权，属于不得税前扣除项目，A 选项所述“债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权 ”，不属于列举范围。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，要作为“工资、薪金所得” 征税；选项 D，作为“财产转让所得”征税。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 亏损企业费用的扩大不能在当期的企业所得税前扣除，即使延续扣除也有 5 年的间的限定。因此，企业亏损年度采取本期成本最大化的做法可能会造成费用的浪费，不能达到企业利益的最大化，选项 A 不正确。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数
