1、税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 46 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列支出中可作为个体工商户的开办费，并自生产经营月份起在不短于 3 年内摊销扣除的是( ) 。（A）筹办期间的场地装修支出（B）取得无形资产的支出（C）计入资产价值的利息费用（D）计入资产价值的汇兑损益2 张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013年
2、个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）小汽车支出可以在税前扣除（B）生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元（C）文物拍卖所得按拍卖收入额的 3缴纳个人所得税（D）文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税3 我国某外商投资企业有两名副总：罗伯特和李刚。其中法国的罗伯特先生 2015年 11 月份取得工资 8000 元，季度奖金 2000 元，先进奖奖金 1000 元，又取得任职单位的董事费收入 3000 元，另外从另一外商投资企业获得红利收入 30000 元。中国居民李刚先生 2015 年 11 月份取得工资 8000 元，季度奖金 2000 元，先进奖奖金100
3、0 元，通讯费 600 元(当地确定的通讯费公务费用扣除标准为 300 元)，又从某上市公司(未在该公司任职、受雇)取得董事费收入 3000 元。针对上述所得两位副总2015 年 11 月份分别应缴纳个人所得税税额( )元。（A）1105 和 1345（B） 1240 和 1245（C） 1625 和 1445（D）1295 和 14454 王某为 A 有限责任公司(非上市公司)的投资者， 2015 年从甲公司取得董事费收入 8 万元(王某在甲公司并未任职)，将其中 2 万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向 A 有限责任公司借款 3 万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某
4、应缴纳个人所得税( )元。（A）11200（B） 11400（C） 16190（D）1744105 某报刊向王教授约稿，王教授在文章发表后，获得出版社支付的稿费 7000 元，王教授为写稿发生各种资料支出总计 3000 元，并且该文章是由王教授与妻子刘教授合作编写，其中王教授获得稿酬 5000 元，妻子刘教授分得 2000 元。则王教授夫妻应缴纳的个人所得税为( )元。（A）800（B） 728（C） 560（D）6806 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C
5、）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税7 2015 年 3 月 1 日，李刚、王强两个自然人发起对深圳市万永实业有限公司(非上市公司，以下简称万永公司)的全面收购，从原股东 A、B 处收购万永公司 100的股权，股权收购前，万永公司净资产为 3700 万元，明细如下：账面股本 2000 万元，资本公积为 1000 万元，盈余公积 200 万元，未分配利润500 万元。完成收购后，李刚、王强的股本各为 1000 万元。假设李刚、王强支付对价各为 1700 万元，合计3400 万元。完成股权收购后，
6、2015 年 6 月 1 日，万永公司作出股东会决议，以资本公积中的 200 万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。2015 年 9 月 1 日，万永公司再次作出股东会决议，以第一次转增股本后剩余的原盈余积累 1500 万元转增股本，李刚、王强一人转增一半。王强在 2015 年 9 月 1 日转增股本时应纳个人所得税( ) 万元。（A）10（B） 1 5（C） 20（D）308 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）个体商店的经营所得（B）提供专利权的使用权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）教师为企业提供咨询服务取得的报酬9 田先生为一家杂志社记者，月工资 4850
7、 元，其中包括 70 元的托儿补助费。2015年 1 月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得收入 320 元。田先生2015 年 1 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）23050（B） 8250（C） 73（D）5510 下列项目中，不属于免征个人所得税的是( )。（A）灾区发放的抚恤金（B）个人获得的车险赔款（C）个人购买体育彩票，一次中奖收入 12 万元（D）个人储蓄存款利息所得11 中国公民王某为某出版社专业作者。2015 年 12 月 5 日该出版社出版了王某的一部长篇小说，支付稿费 30000 元；12 月 16 日王某从电视剧制作中心获得剧本使用费 60000 元；12
8、月 25 日王某将其另一部作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入 20000 元；当月王某还为另一出版社审稿，取得审稿收入 3800 元。2015 年 12月王某应缴纳个人所得税( )元。（A）20520（B） 16725（C） 15945（D）16760二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某 10 万元，张某不参与分享餐厅的经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定招待所每月支付李某工资 4000元，还规定李某每年要上缴承包费 50 万元，
9、其余招待所的经营成果归李某所有。根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）张某取得的承包收入按照“工资、薪金所得”项目征税（B）张某取得的承包收入按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ”项目征税（C）李某取得的工资按照“工资、薪金所得”项目征税（D）李某取得的工资和承包收入都按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税（E）李某取得的工资按照“劳务报酬所得” 项目征税13 下列利息中，不需要计算缴纳个人所得税的有( )。（A）员工对外借款取得的利息（B）居民获得的 2013 年孳生的储蓄存款利息（C）个人取得的国家发行的金融债券利息（D）个人取得的教育储蓄存款利息（
10、E）个人按规定缴付住房公积金而存入银行个人账户取得的利息14 下列各项中，实行定额或定率的费用扣除方法计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得（E）劳务报酬所得15 下列说法符合律师事务所及其从业人员个人所得税征收规定的有( )。（A）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，应先扣除税法规定的费用扣除标准（B）计算律师事务所经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除（C）律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，应按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税（D）受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应单
11、独作为一个月的工资薪金，扣除办案费用后缴纳个人所得税（E）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，按规定计算缴纳个人所得税16 下列关于房屋赠与的个人所得税的说法正确的有( )。（A）受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照 “偶然所得”征税（B）受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得” 征税（C）对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额（D）受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值以及赠与和转让过程中受赠
12、人支付的相关税费后的余额作为应纳税所得额（E）受赠人转让受赠房屋取得的所得，按“财产转让所得”征税17 个人独资企业的投资者计算缴纳个人所得税时，下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有( )。（A）个人独资企业当年留存的利润（B）个人独资企业对外投资分回来的股息（C）投资者个人从个人独资企业领取的工资（D）个人独资企业分配给投资者个人的所得（E）个人独资企业来源于中国境外的生产、经营所得18 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（A）外国驻华使领馆也可以是扣缴义务人（B）个人办理代扣代缴个人所得税税款取得的手续费收入暂免征收个人所得税（C）扣缴义务人拒绝税务机关检查且
13、情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款（D）纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝（E）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2的手续费19 下列关于个人所得税的计税方法和计算的应纳税额，正确的有( )。（A）李某获得侵占其专利权的经济赔偿款 60000 元，此项收入李某应缴纳个人所得税 9600 元（B）王编导 2015 年 6 月在 A 制片厂任职时，从制片厂取得了 10000 元的剧本使用费收入，此项收入按“ 工资、薪金所得 ”项目计算缴纳个人所得税（C）林女士 2015 年 1 月 1 日在建设银行开立了储蓄存款账户，在结息日取得利
14、息收入 96 元，该利息收入不用缴纳个人所得税（D）周某为 A 公司进行室内装潢设计，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向其支付报酬 65000 元，A 公司代扣周某的个人所得税为 2029412 元（E）张某在其任职公司兼任董事职务取得的董事费收入 3000 元，应按照“ 劳务报酬所得”项目计算个人所得税20 某农村集体所有制企业改制为股份合作制企业，职工李刚支付 2000 元价款取得拥有所有权的企业量化资产，不久李刚以 15000 元的价款转让该股份，发生合理转让费 1000 元，则下列税务处理正确的有( )。（A）取得企业量化资产按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税（B）取得企业量化
15、资产暂缓征收个人所得税（C）转让股份按“财产转让所得”计征个人所得税，计税依据为 12000 元（D）转让股份暂缓征收个人所得税（E）取得和转让企业量化资产时，均不征收个人所得税21 在我国境内无住所，但在我国居住满 1 年而未满 5 年的普通外籍个人取得的下列所得中，应在我国缴纳个人所得税的有( )。（A）在中国境内提供劳务取得的劳务报酬所得（B）在中国境外工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得（C）在中国境内工作期间以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得（D）在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得（E）在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得22 下列个人应按税法规定
16、的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B）年所得 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户（E）从事业单位取得月工资 5000 元的普通职员23 根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税（B）在某一纳税年度内，个人发生实缴境外税款超过抵免限额的，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度从仍来自该国家或地区的实缴境外税款低于抵免限额的部分中补扣（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中
17、提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得 ”项目计算缴纳个人所得税（D）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税（E）单位为普通职工( 非股东 )购买汽车作为奖励，应作为个人的 “工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 中国公民刘女士任职于境内某市甲公司，同时还在乙公司担任独立董事，2015年取得的收入情况如下：(1)每月工资 18000 元，每个季度末分别获得季度奖金 5000 元；12 月份从甲公司取得全年一次性奖金 50000 元，从乙公
18、司取得董事费 20000 元。(2)应邀到 C 国某大学举办讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 C 国税法规定缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元；从 C 国取得特许权使用费收入 100000 元，按 C 国税法规定缴纳的个人所得税折合人民币 17000 元。(3)将持有的某上市公司限售股转让，取得转让收入 50000 元，不能准确计算限售股原值。要求：根据上述资料，回答下列问题。24 刘女士 2015 年的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）32175（B） 33500（C） 40875（D）4133525 刘女士 2015 年 12 月份从乙公司取得的董事费应缴纳个
19、人所得税( )元。（A）2800（B） 3200（C） 4000（D）480026 刘女士 2015 年境外所得应在境内补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 140（C） 240（D）86027 刘女士 2015 年限售股转让所得应缴纳个人所得税( )元。（A）7500（B） 8500（C） 10000（D）12500税务师职业资格税法二（个人所得税）模拟试卷 46 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止，所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形
20、资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，作为开办费，可选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于 3 年的期限内分期摊销扣除。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项 B：应纳税所得额=20 一(188)一 42=58(万元)；选项 C：按转让收入额的 2计算缴纳个人所得税；选项 D：拍卖物品属于张某个人财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 罗伯特先生工资、奖金应纳个人所得税税额=(8000+2000+
21、3000+10004800)25一 1005=1295(元)，从外商投资企业获得的红利收入暂免征收个人所得税。李刚先生取得的工资、奖金所得应纳个人所得税税额：(8000+2000+1000+6003003500)20一 555=1005(元)；李刚先生取得的董事费收入应纳个人所得税=(3000 800)20=440(元) ；李刚合计应纳个人所得税=1005+440=1445( 元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 个人从非任职公司取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；有限责任公司投资者从其投资的公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又不用于生产经营的，其
22、未归还的借款按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。公益性捐赠扣除限额=80000(120)30=19200(元)；实际捐赠额大于扣除限额，税前允许扣除捐赠支出 19200 元。王某应缴纳个人所得税=80000(120)一 19200302000+3000020 =17440(元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 王教授与妻子应纳个人所得税=5000(120)20 (1 30)+(2000800)20(130)=728(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：应由纳税人予以补缴；选项 B：暂免征收个人所得税；选项 D：应按“劳务报酬
23、所得”计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 万永公司转增股本的涉税分析：(1)新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增资本，应先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。由于支付的对价低于净资产 3700 万元，那么，应税盈余积累=原盈余积累一(股权收购价格一原股本 )=(1000+200+500)一(170022000)=300(万元)，分解到个人分别为李刚 150 万元，王强 150 万元。股权收购后万永公司用原盈余积累转增股本时，李刚、王强应当先就各自 150 万元应税盈余积累按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，由万永公司代
24、扣代缴，余下 1400(1000+200+500300)万元原盈余积累转增股本时不缴纳个人所得税。(2)2015 年 6 月 1 日，李刚、王强各自增加 100 万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强均应当按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，每人的应纳税额=10020=20( 万元) 。(3)2015 年 9 月 1 日，李刚、王强各自增加 750 万元的股本。分次转增股本的，先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。李刚、王强各自增加的 750 万元股本中，各自有 700 万元的免税额，二人本次取得转增股本的应
25、税所得为 50 万元，均应当按照“利息、股息、红利所得”项目申报缴纳个人所得税，每人的应纳税额=5020=10(万元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、咨询等劳务而取得的报酬。个体商店经营所得，属于个体工商户的生产、经营所得；提供专利权的使用权而取得的报酬，属于特许权使用费所得；将国外的作品翻译出版而取得的报酬，属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按
26、“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对托儿补助费不予征收个人所得税。所以，田先生 2015 年 1 月份应缴纳个人所得税=(4850 70+3203500)10一 105=55(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 对个人购买体育彩票、福利彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元) ，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 12 月王某应缴纳个人所得税=30000(120) 20(1 30)+60000(120)20+20000(120) 20+(380
27、0 800)20=16760(元)。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A,D【试题解析】 承租人、承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，其取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征税；承包、承租人按合同(协议) 规定向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业经营成果归承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】
28、B,C,D,E【试题解析】 国债利息、教育储蓄存款利息、国家发行的金融债券利息和个人按规定缴付住房公积金而存入银行个人账户取得的利息，免征个人所得税。自 2008年 10 月 9 日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 偶然所得，利息、股息、红利所得，在计算个人所得税时，不得扣除任何费用。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准；选项 C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得
29、按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税；选项 D：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税；选项 E：律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，投资者律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税；雇员律师按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B,C,E【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利所得，不并入企业
30、的生产、经营所得，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 B,C,D,E【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：剧本使用费按照“特许权使用费所得”，依法缴纳个人所得税；选项 D：A 公司代扣周某的个人所得税=(65000 7000)(120)6840 一 7000=2029412(元)；选项 E：个人担任任职公司董事职务取得的董事费收入，按“工资、薪金所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C【试题解析】 集体所有制企业改制为
31、股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待将股份转让时，就其转让收入额，减除取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 ABDE：对于在中国境内无住所，但居住满 1 年而未满 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；对于其来源于中国境外的各种所得，可以只就中国境内企业或个人支付的部分缴纳个人所得税。选项C：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受暂免征收个人
32、所得税的优惠政策。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从事业单位取得月工资 5000 元的普通职员由任职单位代扣代缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金所得合并纳税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 D【试题解析】 12 月份从甲公司取得全年一次性奖金 50000 元，5000012=416667( 元)，适用税率 10、速算扣除数 105，应缴纳的个
33、人所得税=5000010一 105=4895(元)；工资、季度奖应缴纳的个人所得税 =(1 80003500)25一 10058+(18000+50003500)25一 10054=20960+15480=36440(元)，刘女士 2015 年的工资、薪金所得应缴纳个人所得税：4895+36440=41335(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 刘女士 2015 年 12 月从乙公司取得的董事费应缴纳个人所得税=20000(120)20=3200(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 A【试题解析】 在 C 国举办讲座获得的劳务报酬所得按我国税法规定应
34、缴纳的个人所得税=14000(120)20=2240(元)；在 C 国取得的特许权使用费所得按我国税法规定应缴纳的个人所得税=100000(120)20 =16000( 元)；刘女士在 C 国缴纳的个人所得税合计=2100+17000=19100( 元) 2240+16000=18240(元)，所以刘女士 2015 年境外所得应在境内补缴的个人所得税为 0。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费。刘女士转让限售股所得应缴纳个人所得税=50000(1 一 15)20 =8500( 元)。【知识模块】 个人所得税
