1、税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司应收乙公司货款 600 万元，经磋商，双方同意乙公司以现金 500 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。（A）甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（B）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 100 万元（C）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（D）甲公司营业外
2、支出 100 万元，乙公司营业外收入增加 20 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。2 下列项目中，属于借款费用的有( )。（A）借款手续费（B）承租入根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用（C）发行公司债券发生的溢价（D）发行公司债券折价的摊销（E）发生的权益性融资费用3 下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项中，不应暂停借款费用资本化的有( ) 。（A）劳务纠纷（B）安全事故（C）资金周转困难（D）可预测的气候影响（E）必须的质量或安全检查4 下列有关借款
3、费用资本化的表述中，正确的有( )。（A）所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化（B）固定资产建造中发生正常中断且连续超过 3 个月的，应暂停借款费用资本化（C）固定资产建造中发生非正常中断且连续超过 1 个月的，应暂停借款费用资本化（D）所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化（E）购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化5 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有( )。（A）研发支出（B）制造费用（C）财务
4、费用（D）长期借款（E）应付利息6 企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能记入的科目有( ) 。（A）销售费用（B）制造费用（C）财务费用（D）研发支出（E）管理费用7 对于发行债券的企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有( )。（A）随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加（B）随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值（C）随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少（D）随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加（E）随着各期债券折价的摊销，债券
5、的应付利息和利息费用各期都保持不变8 下列关于可转换公司债券（不考虑发行费用）的会计处理中，正确的有( )。（A）发行时，按实际收到的款项记入“应付债券”科目（B）发行时，按实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“ 其他权益工具 ”科目（C）未转换为股票之前，按照债券摊余成本和实际利率确认利息费用（D）债券持有期间，按债券面值和票面利率计算的利息记入 “应付利息”科目（E）转换为股票时，按应付债券的面值与可转换的股票面值的差额记入“ 资本公积一股本溢价” 科目9 下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有( )。（A）待执行合同变成亏损合同时，应当全部确认预计负债（B
6、）重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债（C）因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销（D）企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债金额相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整（E）对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出企业，企业就应当确认预计负债10 下列事项中，属于或有事项的有( )。（A）以自有财产作抵押向银行贷款（B）待执行合同变成了亏损合同（C）销售产品提供质量保证（D）将到期的商业汇票到银行承兑（E）对外公告其详细、正式的重组计划，并开始实施11 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下
7、，下列说法中正确的有( ) 。（A）因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债（B）虽然法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债（C）虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债（D）虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债（E）如果企业一审已被判决败诉、二审未决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债12 不考虑相关税费等因素，下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有( ) 。（A）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账
8、面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益（B）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益（C）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（D）债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益（E）债务人对转让的非现金资产公允价值和账面价值的差额不作账务处理13 甲公司因无法偿还泰山公司 4000 万元货款，于 2015 年 8 月 1 日与泰山公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发 170
9、0 万股普通股（每股面值 1 元）抵偿上述债务，股票发行价为 2800 万元。至债务重组日泰山公司已对该应收账款计提了360 万元坏账准备，泰山公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2015 年 11 月 1 日已经办理完股票增发等相关手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有( )。（A）债务重组日为 2015 年 8 月 1 日（B）甲公司计入资本公积一股本溢价的金额为 1100 万元（C）甲公司计入股本的金额为 1700 万元（D）泰山公司计入营业外支出的金额为 1200 万元（E）甲公司计入营业外收入的金额为 1200 万元，14 下列关于借款费用资本化暂停或停止
10、的表述中，正确的有( )。（A）资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用资本化（B）资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当停止借款费用资本化（C）资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续（D）资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化（E）资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化15 将企业承担的
11、重组义务确认为预计负债的条件有( )。（A）该重组义务是现时义务（B）履行该重组义务可能导致经济利益流出企业（C）履行该重组义务的金额能够可靠计量（D）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等（E）重组计划尚未对外公告16 M 公司于 2014 年 12 月 1 日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，分别于 2015 年 1 月 1 日、2015 年 7 月 1 日和 2016 年 1 月 1日支付工程进度款 1500 万元、2500 万元和 1500 万元。M 公司为建造厂房于 2015年 1 月 1 日借入专门借款 20
12、00 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6。另外在2015 年 7 月 1 日又借入专门借款 4000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 7。借款利息按年支付（假定借款名义利率与实际利率均相同）。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 05。厂房于 2016 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态，并于 2016 年 8 月 15 日办理竣工决算。下列关于 M公司借款费用的会计处理中，正确的有( )。（A）借款费用停止资本化的时点是 2016 年 8 月 15 日（B） 2015 年专门借款发生的利息支出金额为 260 万元（C） 2015 年利息资本化金额为
13、260 万元（D）2015 年利息资本化金额为 185 万元（E）2016 年利息资本化金额与 2015 年利息资本化金额相等17 采用修改其他债务条件的方式进行重组的，下列关于债务人的处理中，正确的有( )。（A）不附或有条件的债务重组修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的、账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（B）不附或有条件的债务重组修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为资本公积（C）修改后的债务条款
14、如涉及或有应付金额，且其符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债（D）修改后的债务条款如涉及或有应付金额，无论是否符合预计负债确认条件，根据谨慎性原则，债务人应，当将该或有应付金额确认为预计负债（E）附或有条件的债务重组修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组损失，计入当期损益18 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法正确的有( ) 。（A）补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计
15、负债的账面价值（B）补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值（C）补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认并从所需支出中扣除，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值（D）补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产，同时仍应按所需支出单独确认预计负债，且所确认的资产金额不超过预计负债金额（E）补偿金额只有在能够收到时，才能确认并从所需支出中扣除三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。18 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 17。甲公司于 2013 年 9
16、月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为 2340 万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为8的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2014 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 300 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2015 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关抵债资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的 30，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3收取利息；
17、但若乙公司 2015 年实现盈利，则 2016 年按 5收取利息，估计乙公司 2015 年很可能实现盈利。 2015 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后作为交易性金融资产核算取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50 年采用直线法摊销，无残值。2015 年 7 月1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为 1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：19 甲公司债务重组后应收账款的入账价值是
18、( )万元。（A）10650（B） 24850（C） 31402（D）3735220 在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是( )万元。（A）19350（B） 16542（C） 16542（D）1935021 在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是( )万元。（A）29453（B） 32830（C） 40830（D）4145822 2015 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入其他综合收益的金额是( ) 万元。（A）0（B） 20000（C） 20667（D）2080022 甲股份有限公司（以下简称“甲公司” ）于 2
19、015 年 1 月 1 日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 1 年，工程采用出包方式，合同约定分别于 2015 年 1 月 1 日、7 月 1 日和 10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元、3500 万元和 2000 万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：(1)2015 年 1 月 1 日借入专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8，利息按年支付。(2)2015 年 7 月 1 日借入专门借款 2000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为05。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：(1
20、)2013 年 8 月 1 日向某商业银行借入长期借款 1000 万元，期限为 3 年，年利率为6，按年支付利息，到期还本。(2)2014 年 1 月 1 日按面值发行公司债券 10000 万元，期限为 3 年，票面年利率为8，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360 天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列问题：23 甲公司一般借款的借款费用资本化率是( )。（A）768（B） 776（C） 782（D）79124 甲公司 2015 年一般借款利息应计入财务费用的金额是( )万
21、元。（A）7832（B） 7824（C） 7818（D）860025 甲公司 2015 年闲置专门借款用于短期投资取得的收益应记入“投资收益” 科目的金额是( ) 万元。、（A）0（B） 25（C） 75（D）15026 甲公司 2015 年为建造该办公楼应确认的借款利息资本化金额是( )万元。（A）3226（B） 3232（C） 3476（D）3482四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 17。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司 20
22、14 年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140 万元，已提坏账准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于 2014 年 12 月 31 日前支付的应付账款。经双方协商，于 2015 年 1 月 2 日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60，其余债务延期 2 年，每年按 2收取利息，利息于年末按年收取。债务到期日为 2016 年 12 月 31 日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2015 年 6 月 30日其公允价值为 795 万元，2015 年 1
23、2 月 31 日其公允价值为 700 万元（跌幅较大且为非暂时性的），2016 年 1 月 10 日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项 710 万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按 50 年、采用直线法摊销，净残值为零。(4)2015 年 10 月 1 日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为 6000 万元。合同规定每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。(5)2015 年 12 月 31 日，收到第一笔租金 100 万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6200 万元。(6)甲公司将取得的库存商品
24、仍作为库存商品核算。假定：(1)不考虑除增值税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。根据上述资料，回答下列问题：27 甲公司关于债务重组业务的处理，正确的是( )。（A）重组后剩余债务的公允价值为 2000 万元（B）重组后剩余债务的公允价值为 800 万元（C）重组后剩余债务的公允价值为 832 万元（D）应确认营业外支出 28 万元28 关于乙公司债务重组业务的处理，正确的是( )。（A）应确认投资收益10 万元（B）应确认投资收益 100 万元（C）债务重组日，使利润总额增加 2500 万元（D）债务重组日，使营业利润增加
25、 3800 万元29 甲公司债务重组取得的可供出售金融资产，下列会计处理错误的是( )。（A）2015 年 6 月 30 日的会计分录为：借：其他综合收益 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动 5（B） 2015 年 6 月 30 日的会计分录为：借：资产减值损失 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动 5（C）资产减值损失 100贷：可供出售金融资产一公允价值变动 95其他综合收益 5（D）2016 年 1 月 10 日的会计分录为：借：银行存款 710可供出售金融资产一公允价值变动 100贷：可供出售金融资产一成本 800投资收益 1030 甲公司债务重组取得的无形资产，下列会计处理中正确的
26、是( )。（A）2015 年无形资产摊销金额为 75 万元（B） 2015 年无形资产摊销金额为 100 万元（C） 2015 年无形资产摊销金额为 8333 万元（D）2015 年无形资产摊销金额应计入其他业务成本31 债务重组中取得的无形资产转换为投资性房地产，在转换日，甲公司下列做法中正确的有( ) 。（A）确认其他综合收益 1075 万元（B）确认公允价值变动损益 1075 万元（C）既不确认其他综合收益，也不确认公允价值变动损益（D）投资性房地产入账价值为 6000 万元32 2015 年因投资性房地产业务使利润总额增加( )万元。（A）100（B） 200（C） 300（D）275
27、33 长江股份有限公司（以下简称“长江公司” ）为了建造一栋厂房，于 2013 年 11月 1 日专门从某银行借入 5000 万元（假定长江公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为 2 年，年利率为 6，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总价款为 7977 万元，该工程已于 2013 年 11 月 1 日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程款 1000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2014 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；4 月
28、1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元：7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；11 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1977 万元；12 月 31 日，工程全部完工，达到预定可使用状态并投入使用。长江公司还需要支付工程尾款 1000 万元。假定，取得专门借款后，长江公司先以专门借款支付工程进度款，不足部分以自有资金支付。上述专门借款闲置资金 2013 年、2014 年取得的收益为 177 万元（已存入银行）。(2)2015 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下
29、：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总价款为 7.977 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于 2013 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 10 日，银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债
30、务重组及相关资料如下：资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理公司对长江公司的剩余部分债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股 1000 万股（每股面值 1 元），每股市价为 4 元。(3)2016 年发生的与资产置换有关的事项如下：12 月 1 日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公
31、司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋自用的办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：长江公司所换出库存商品的账面余额为 400 万元，换出土地使用权的账面余额为 2500 万元，累计摊销 500 万元，公允价值分别为 200 万元和 1800 万元；长江公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为 6000 万元。长江公司对新建厂房采
32、用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 4000 万元和 1200 万元，公允价值分别为 6500 万元和 1500 万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的增值税等税费，非货币性资产交换具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题：34 长江公司借款费用停止资本化的时点是( )。（A）2014 年 12 月 31 日（B） 2015 年 1 月 31 日（C） 2015 年 11 月 1 日（D）2015 年 12 月 1 日35 长江公司为建造厂房应当予以资本化的专门借款利息金额为( )万元。（A）
33、173（B） 350（C） 3050（D）22336 2015 年 12 月 1 日，长江公司因债务重组确认营业外收入( )万元。（A）50（B） 985（C） 955（D）103537 2016 年 12 月 1 日资产置换日新建厂房的账面价值为( )万元。（A）8150（B） 6562（C） 7977（D）642538 下列有关长江公司对资产置换业务相关表述中正确的有( )。（A）该非货币性资产交换以公允价值计量（B）长江公司换出土地使用权影响损益的金额为 200 万元（C）长江公司换出库存商品影响损益的金额为 2 万元（D）长江公司换出厂房影响损益的金额为 6000 万元39 长江公司换
34、入的办公楼的入账价值为( )万元。（A）1500（B） 6500（C） 6562（D）8000税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司实际收到的款项 500 万元大于应收债权账面价值 480 万元(600120)的差额 20 万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项 500 万元小于应付债务账面余额 600 万元的差额 100 万元计入营业外收入。【知识模块】 非流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2
35、个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。2 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 发行公司债券发生的溢价与借款费用无关，溢价的摊销属于借款费用，选项 C 错误；对于企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用，选项 E 错误。【知识模块】 非流动负债3 【正确答案】 D,E【试题解析】 建造过程中发生的正常中断，如安全检查、由于可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）、必须暂停下来进行的质量或安全检查等，无论中断时间是否超过 3 个月均不暂停资本化。【知识模块】 非流动负债4 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正
36、常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项 B 和 C 错误。【知识模块】 非流动负债5 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，选项 A 和 B 正确；不符合资本化条件的借款费用，通常记入 “财务费用”科目，选项 C 正确；选项 D 和 E，是确认利息费用时可能贷记的科目。【知识模块】 非流动负债6 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 如果企业发
37、行债券是为了购建相关资产（固定资产、存货、无形资产）的，利息调整的摊销额满足资本化条件时应予以资本化，可能计入在建工程、制造费用、研发支出等，若利息调整的摊销额不符合资本化条件，则计入财务费用。【知识模块】 非流动负债7 【正确答案】 B,D【试题解析】 无论是溢价发行债券还是折价发行债券，其到期时摊余成本都会与面值相等，因此随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本会逐期减少且接近其面值，利息费用（期初摊余成本实际利率）也随之减少，选项 A 错误，选项 B 正确；债券各期确认的应付利息=债券面值票面利率，不发生变化，选项 C 错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本会逐期增加且接近其面值，利
38、息费用（期初摊余成本实际利率）也随之增加，选项 D 正确，选项 E 错误。【知识模块】 非流动负债8 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，发行可转换公司债券，应当在初始确认该金融工具时将负债成分和权益成分进行分拆，按负债成分的公允价值记入“应付债券”科目，实际收到的款项扣除负债成分的公允价值后的金额计入其他权益工具；选项 D，计提的利息可能计入应付利息（分期付息债券），也可能计入应付债券一可转换公司债券（应计利息）（到期一次还本付息债券）；选项 E，转股时，应结转应付债券的账面价值和发行时确认的其他权益工具，扣除可转换的股票面值的差额计入资本公积一股本溢价。【知识模块】 非流动负债9
39、【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，选择执行合同的情况下应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失金额，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债，选项 A 表述错误；已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产该产品，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销，选项 C 表述错误；企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债金额之间的差额，直接计入当期营业外收入或冲减营业外支出，不作为前期重大差错处理，选项 D 表述错误；对于未决
40、诉讼，如果其引起的相关义务导致经济利益很可能流出企业时，企业才应当确认预计负债，选项E 表述错误。【知识模块】 非流动负债10 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 货款到期时，归还银行贷款本息是确定事项，或者以货币资金偿还，或者以抵押的财产偿还，因此，该事项不属于或有事项，选项 A 不正确；企业将到期的商业汇票到银行承兑，属于确定事项，不属于或有事项，选项 D 不正确。【知识模块】 非流动负债11 【正确答案】 B,E【试题解析】 如果法院尚未判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则应确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应确认预计负债，选项 B 正确；如果法院已经判决，
41、但企业不服再上诉，二审尚未判决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债，选项 E 正确。【知识模块】 非流动负债12 【正确答案】 C,D【试题解析】 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计入当期损益，选项 A 和 B 不正确，选项 C 正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项 D 正确，选项 E 不正确。【知识模块】 非流动负债13 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 债务重组日应为 2015 年 11 月 1 日，选项 A 错误；甲公司计入资本公积一股本溢价的
42、金额=28001700=1100（万元），选项 B 正确；甲公司计入股本的金额为其发行股票的面值，即 1700 万元，选项 C 正确；泰山公司计入营业外支出的金额=40003602800=840（万元），选项 D 错误；甲公司计入营业外收入的金额=40002800=1200（万元），选项 E 正确。【知识模块】 非流动负债14 【正确答案】 A,C【试题解析】 资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用资本化，选项 A 正确，选项 B 错误；资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续
43、，选项 C 正确；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项 D 错误；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化，选项 E 错误。【知识模块】 非流动负债15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业时才可能确认预计负债；选项 E，该重组计划已对外公告。重组计划已开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对该企业将实施重组的合理预期。【知识模块】 非流动负债16 【正
44、确答案】 B,D,E【试题解析】 借款费用开始资本化的时点是 2015 年 1 月 1 日，停止资本化的时点是 2016 年 6 月 30 日，选项 A 不正确；2015 年专门借款发生的利息支出金额=20006+40007612=260（万元），选项 B 正确；2015 年短期投资收益=50005 6+2000056=75（万元），2015 年的利息资本化金额=26075=185（万元），选项 C 不正确，选项 D 正确； 2016 年 1 月 1 日6 月 30 日专门借款发生的利息资本化金额=20006612+400076125000 56=185（万元），选项 E 正确。【知识模块】
45、非流动负债17 【正确答案】 A,C【试题解析】 不附或有条件的债务重组修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他，债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（属于债务重组利得），不会发生债务重组损失，选项 A 正确，选项 B 不正确；修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合企业会计准则第 13 号一或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，选项 C 正确，选项 D 不正确；附或有条件的债务重组，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值与预计负债金额之和的差额，确认为债务重组
46、损失，计入当期损益，选项 E 不正确。【知识模块】 非流动负债18 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值，选项 A 和 E 错误；应予以确认的资产和预计负债不得相互抵消，选项 C 错误。【知识模块】 非流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动负债19 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司债务重组后应收账款的入账价值=2340(1+8 6/12)500(1+17)600800(130)=3
47、1402（万元）。【知识模块】 非流动负债20 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司取得资产公允价值与增值税税额合计=500(1+17)+600+800=1985（万元），重组后应收账款的入账价值为 31402 万元，冲减的应收账款账面价值=2340(1+86/12)300=2133 6（万元），应冲减的资产减值损失=(1985+31402)21336=16542（万元），即对甲公司利润总额的影响金额为 16542 万元。会计分录为：借：库存商品 500应交税费一应交增值税（进项税额） 85交易性金融资产 600无形资产 800坏账准备 300应收账款一债务重组 1 314 02贷：应收账款
48、24336 (2340+234086/12)资产减值损失 165 42【知识模块】 非流动负债21 【正确答案】 C【试题解析】 或有应付金额应确认的预计负债金额= 314 02 （5 3）=6 28（万元）。乙公司相关会计分录为：借：应付账款 24336贷：主营业务收入 500应交税费一应交增值税（销项税额） 85可供出售金融资产一成本 500一公允价值变动 80无形资产 600投资收益 20营业外收入一处置非流动资产利得 200一债务重组利得 1283（448630628）应付账款一债务重组 314 02预计负债 6 28借：主营业务成本 520存货跌价准备 20贷：库存商品 540借：其
49、他综合收益 80贷：投资收益 80根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200 +1283520 +80=4083（万元）。【知识模块】 非流动负债22 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应计入其他综合收益的金额=1000 ( 800 800/506/12)=208（万元）。【知识模块】 非流动负债【知识模块】 非流动负债23 【正确答案】 C【试题解析】 一般借款的借款费用资本化率=(10006+100008)/(1000+10000)100=782，选项 C 正确。【知识模块】 非流动负债24 【正确答案】 C【试题解析】 超过专门借款部分的资产支出加权平均数=(15
