1、税务管理练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列债务筹资的税务管理中，对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，税收利益尤为明显的是( )。（A）银行借款的税务管理（B）发行债券的税务管理（C）企业间资金借用的税务管理（D）租赁的税务管理2 下列属于对内直接投资的是( )。（A）投资固定资产（B）合作（C）联营（D）购买股票3 某股份制企业共有普通股 100 万股，每股 10 元，没有负债。由于产品市场行情看好，准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金
2、预期盈利 200 万元，企业所得税税率为 25，计划发行新股 20 万股(每股 10 元)，发行债券 300 万元(债券年利率为 6)，则下年的每股净利为( )元。（A）114（B） 137（C） 129（D）1254 被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采用货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则下列说法不正确的是( )。(不考虑土地增值税)（A）投资企业需要缴纳印花税（B）投资企业需要缴纳营业税（C）投资企业需要缴纳城建税、教育费附加（D）投资企业不需要承担选项 ABC 的税收5 某企业目前有 100 万元的闲置资金，打算近期购买国债，已知国债年利率为4，企业所得
3、税税率为 25，则国债投资的年税后投资收益为( )万元。（A）3（B） 4（C） 25（D）16 下列有关采购过程税务管理的说法不正确的是( )。（A）由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额一律不能抵扣（B）购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额（C）由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以 2 推迟纳税（D）当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负不产生影响7 某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17，预计明年可实现不含税销售收入 468 万元，同时需要
4、外购棉布 105 万米，供应商为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为 3的专用发票，含税价格为 10 元米，则预计明年的应纳增值税额为( )万元。（A）76502（B） 78505（C） 64942（D）688 下列关于应税收入税务管理的说法中不正确的是( )。（A）尚未发生的销售业务，可以预先入账（B）尚未发生的销售业务，不应预先入账（C）对于不应该归入收入类账目的，不能入账（D）企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账9 某企业购进一台机器，价格为 20 万元，预计使用 5 年，残值率为 5，采用双倍余额递减法计提折旧，则第 4 年计提的折旧为( )万元。（A）166（B
5、） 1728（C） 216（D）2410 以下各项中，不属于税务风险管理制度的主要内容的是( )。（A）税务风险管理环境（B）税务风险管理组织机构、岗位和职责（C）税务风险控制和应对的机制和措施（D）税务信息管理体制和沟通机制二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中属于纳税实务管理的有( )。（A）税务证照保管（B）企业税务登记（C）税收抵免（D）发票管理12 中大公司 2009 年初为建造某固定资产发生专门借款 200 万元，年末完工。税法规定该资产使用期限 5 年
6、，直线法折旧，同年为维持正常运营发生短期借款 20 万元，平均利率 10，则以下说法正确的有( )。（A）当年借款费用共 22 万元，可直接税前扣除（B）当年借款费用中有 2 万元可直接税前扣除（C）专门借款 200 万元产生的 20 万元利息应当作为资本性支出计入资产成本（D）短期借款的利息也应该作为资本性支出计入资产成本13 中大公司拟投资一个新项目，需要投资总额 3000 万元，以下筹资方式中，企业能获得税收减免优势的包括( )。（A）全部发行股票（B）从银行借款 1000 万元，另外发行股票 2000 万元（C）发行债券 3000 万元（D）吸收直接投资 3000 万元14 企业税务管
7、理必须遵循的原则包括( )。（A）合法性原则（B）成本效益原则（C）事先筹划原则（D）服从企业管理总体目标原则15 企业税务管理的内容不包括( )。（A）企业涉税活动管理（B）企业纳税实务管理（C）税务行政管理（D）税务信息管理16 某企业投资总额 2000 万元(由投资者投入 1200 万元，银行借款投入 800)万元，借款年利率 10)，当年息税前利润 300)万元，企业所得税税率为 25，不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（A）当年应税所得额为 220 万元（B）当年应交所得税为 55 万元（C）权益资本收益率(税前)为 1833（D）权益资本收益率(税后)为 137517 企业
8、筹集所需资金时，可以采用的筹资方式包括( )。（A）利润留存（B）向金融机构借款（C）向非金融机构或企业借款（D）租赁18 下列在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用中，需要作为资本性支出的有( ) 。（A）企业为购置、建造固定资产发生的借款费用（B）企业为购置无形资产发生的借款费用（C）企业为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用（D）企业为经过 6 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用19 下列各项中属于间接投资的有( )。（A）投资固定资产（B）联营（C）购买股票（D）购买债券20 依据我国企业所得税法的相关规定，下列关于开发新技术
9、、新产品、新工艺发生的研究开发费用的说法正确的有( )。（A）未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除（B）形成无形资产的，按照无形资产成本摊销（C）对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理（D）形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 中大公司为拓展业务，综
10、合考虑后打算在 A、 B 两地设立分支机构，其中在 A地设立子公司，在 B 地设立分公司。企业财务预测如下：2009 年 A 地子公司将盈利 80 万元，而 B 地亏损额为 50 万元，同年总部将盈利 100 万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为 25，则企业总部应缴所得税 125万元。 ( )（A）正确（B）错误22 企业税务风险管理是为避免企业多缴税所采取的管理对策和措施，应由财务部做出决策并负责督导。 ( )（A）正确（B）错误23 对于承租人来说，融资租赁的租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额。 ( )（A）正确（B）错误24 某企业购进一台机器，价格为 3
11、0 万元，预计使用 5 年，残值率为 5，采用年数总和法计提折旧，则第 4 年计提的折旧为 4 万元。 ( )（A）正确（B）错误25 根据现行的税法规定，子公司支付给母公司的费用无法在税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误26 应纳所得税额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数
12、。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。27 D 公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D 公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D 公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：资料一：预计 D 公司总部 20102015 年各年应纳税所得额分别 1000 万元、1100万元、1200 万元、1300 万元、
13、1400 万元、1500 万元。适用的企业所得税税率为25。资料二：预计上海浦东新区分支机构 20102015 年应纳税所得额分别为-1000 万元、200 万元、200 万元、300 万元、300 万元、400 万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳；假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为 15。要求：计算不同分支机构设置方案下 20102015 年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。28 某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测：今年北京代表处将盈利 200 万元，而
14、上海代表处由于竞争对手众多，今年将暂时亏损 20 万元，今年总部将盈利 1000 万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为 25。要求：(1)计算把上海的销售代表处设立为分公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额；(2)计算把上海的销售代表处设立为子公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额；(3)分析哪种形式对企业更有利。29 某有限责任公司(增值税一般纳税人)下设 3 个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。并且，此安
15、装工程是包工包料式的安装。从工程安装施工队的包工包料安装收入看，其每一笔收入的构成，都是由货物销售(设备和材料价款)以及非增值税应税劳务两部分合成的。企业为了实现专业化经营，打算把工程安装施工队独立出来，单独办理营业执照，单独核算，使它成为公司所属的二级法人。假设预计今年的包工包料安装收入为 500 万元，其中设备及材料价款 300 万元，安装劳务费收入 200 万元，可抵扣的进项税额为 20 万元。要求：从节税减负角度分析把工程安装施工队独立出来是否合理(建筑安装业营业税税率为 3)。五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明
16、，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。30 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25。假定每销售 100 元(含税价，下同)的商品其成本为 70 元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种：方案 1：商品 8 折销售(折扣销售，并在同一张发票上分别注明)；方案 2：购物满 100 元，赠送 20 元的商品(成本 14 元，含税价)；方案 3：对购物满 100 元的消费者返还 20 元现金。假设企业单笔销售了 100 元
17、的商品。要求：(1)计算方案 1 的应纳增值税、应纳企业所得税和税后净利润(不考虑城建税和教育费附加，下同)；(2)计算方案 2 的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；(3)计算方案 3 的应纳增值税、代扣代缴的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润；(4)从税后净利润的角度分析，哪个方案最好。税务管理练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业间资金的税务管理的特点。企业间资金借用在利息计算及资金回收等方
18、面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为企业集团财务公司或财务中心(结算中心)能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资本结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。【知识模块】 税务管理2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核对内直接投资的含义。对内直接投资是企业将资金直接投向生产经营性资产以期获得收益的行为，如投资固定资产、无形资产，垫付营运资金等。对外直接投资如合作、联营等。选项 D 属于间接投资。【知
19、识模块】 税务管理3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核资本结构的税收筹划。利息支出=3006=18(万元)，应纳企业所得税= (200-18)25=455(万元)，税后利润 =200-18-455=136 5(万元)，每股净利=1365(100+20)=114(元)。【知识模块】 税务管理4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核投资方式的税务管理。本题相当于投资企业直接销售房地产，按照税法规定，需要缴纳印花税、营业税、城建税及教育费附加。因此选项A、B、C 的说法正确，选项 D 的说法不正确。【知识模块】 税务管理5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核间接投资的税务管理。根据所得税
20、法的规定，国债利息收益免交企业所得税，因此，答案为 1004=4(万元)。【知识模块】 税务管理6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核采购过程的税务管理。由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣(由税务机关代开的除外)。所以，选项 A 的说法不正确。【知识模块】 税务管理7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核购货对象的税务管理。增值税销项税额=46817=7956(万元)，增值税进项税额=10510(1+3)3 =3 058 (万元)，应纳增值税额=7956=3058=76 502( 万元)。【知识模块】 税务管理8 【正确答案】
21、A【试题解析】 本题考核应税收入的税务管理。对于尚未发生的销售业务，不应预先入账。从税收的角度来看，预先入账，会导致销项税额增加，从而使得提前纳税，不符合税收筹划的原则。【知识模块】 税务管理9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核折旧计算方法中的双倍余额递减法。本题中，年折旧率=21 5=25，第 1 年折旧额=2025=8(万元)，第 2 年折旧额=(20-8)2 5=48(万元)，第 3 年折旧额=(20-8-48)25=2 88(万元)，需要注意的是，在双倍余额递减法下，最后两年的折旧额是相等的，本题中，按照“倒数第三年计提折旧之后的余额减掉预计残值之后的差额除以 2 计算”，因此，
22、第 4 年折旧额一第 5 年折旧额=(20-8-4 8-2 88-205) 2=1 66(万元)。【知识模块】 税务管理10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核税务风险管理制度的内容。税务风险管理制度的主要内容包括：税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别和评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体制和沟通机制；税务风险管理的监督和改进。【知识模块】 税务管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税务管理1
23、2 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。因而本题中 200 万元产生的20 万元利息是要计入资产成本的，而短期借款的利息费用则可以直接在税前扣除。【知识模块】 税务管理13 【正确答案】 B,C【试题解析】 发行股票和吸收直接投资属于权益筹资。发行股票所支付的股息不能直接在税前扣除，只能从企业税后利润中支付；通过吸收直接投资筹集到的资金构成企业的权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。所以选项 A
24、、D 不是答案。而债务筹资支付的利息可以在税前列支，具有税收减免的优势，所以选项 B、C 是答案。【知识模块】 税务管理14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核税务管理的原则。企业税务管理必须遵循以下原则：(1)合法性原则；(2)服从企业财务管理总体目标原则；(3)成本效益原则；(4)事先筹划原则。【知识模块】 税务管理15 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核企业税务管理的内容。企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理；二是企业纳税实务管理。【知识模块】 税务管理16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核利用负债的税收筹划。当年利息=8001
25、0=80(万元)，当年应税所得额=300-80=220(万元)，当年应交所得税=22025=55(万元)，权益资本收益率(税前)=2201200100=1833，权益资本收益率 (税后)=220(1-25)1200100 =1375。【知识模块】 税务管理17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核企业的筹资方式。企业筹集所需资金时，可以采用的筹资方式包括利润留存、向金融机构借款、向非金融机构或企业借款、发行股票和债券、租赁等。【知识模块】 税务管理18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核借款费用的税务管理。企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计
26、入资产成本，分期扣除。如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。【知识模块】 税务管理19 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核间接投资的含义。间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其它企业生产经营管理的一种投资活动。所以，选项 C、D 属于间接投资，而选项 A、B 属于直接投资。【知识模块】 税务管理20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核研发的税务管理。我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发
27、生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法是：未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销；对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理。根据我国税法规定，形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销，所以选项 B 不正确。【知识模块】 税务管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不
28、得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 因为分公司不具有独立法人资格，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。所以总部应缴所得税为：(100-50)25=125(万元)。【知识模块】 税务管理22 【正确答案】 B【试题解析】 企业税务风险管理是防止和避免企业偷税和漏税行为所采取的管理对策和措施，企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。【知识模块】 税务管理23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核租赁的税务管理。对于承租人来说，融资租赁的租金不能在税前扣除，所以，原题说法不正确。【知识模块】 税务管理24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核折旧的计算
29、方法中的年数总和法。本题中，年数总和=1+2+3+4+5=15，残值=305=15(万元)，折旧总和 =30-15=28 5(万元)，第1 年的折旧额=2855 15=9 5( 万元)，第 2 年的折旧额 =285415=7 6 (万元)，第 3 年折旧额=285315=57(万元)，第 4 年折旧额=285215=38(万元 )，第 5 年折旧额=285115=1 9(万元)。【知识模块】 税务管理25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核直接投资的税收筹划。按照现行规定，虽然子公司上交给母公司的管理费已不允许税前扣除，但是如果母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公平交
30、易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，则子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。【知识模块】 税务管理26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应纳税所得额的计算。应纳所得税额=应纳税所得额25，所以，原题说法不正确，应该把“应纳所得税额”改为“应纳税所得额”。【知识模块】 税务管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理
31、由的内容，必须有相应的文字阐述。27 【正确答案】 甲方案：20102015 年公司总部缴纳所得税总额为 (1000+1100+1200+1300+1400+1500)25=1875(万元)；分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。根据公式“应交企业所得税一应纳税所得额 所得税税率” 以及“应纳税所得额为负数时不需要缴纳所得税” 可知：分支机构 20102015 年累计应缴纳的企业所得税税额=(200+200+300+300+400)15=210( 万元)甲方案下公司总部和分支机构共计纳税额=1875+210=2085(万元)乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备独立纳税人条件，需要汇总到企
32、业总部集中纳税。20102015 年公司总部和分支机构合并后应纳税所得额分别为： (1000-1000)、 (1100+200)、 (1200+200)、 (1300+300)、 (1400+300)、 (1500+400) 即：0 万元、1300 万元、1400 万元、1600 万元、1700 万元、1900 万元。20102015 年公司总部和分支机构纳税总额为：(1300+1400+1600+1700+1900)25=1975(万元)丙方案：2010 年公司总部及分支机构合并纳税，应缴所得税为(1000-1000)25 =0( 万元)。20112015 年公司总部和分支机构各自单独缴纳企
33、业所得税：20112015 年公司总部应缴纳的企业所得税为：(1100+1200+1300+1400+1500)25=1625(万元)20112015 年分支机构应缴纳的企业所得税为：(200+200+300+300+400)15=210( 万元)丙方案下应缴的企业所得税总额=1625+210=1835(万元)所以三个方案中，丙方案缴纳的所得税最少，为最佳设置方案。【知识模块】 税务管理28 【正确答案】 (1)假设北京代表处也是分公司，则北京代表处和上海代表处均不具备独立纳税人条件，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。则：今年公司应缴所得税=(1000+200-20)25=295(万元)
34、，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=295+0=295( 万元)假设北京代表处是子公司，则：今年企业总部应缴所得税=(1000-20)25=245( 万元)北京代表处今年应缴所得税=20025=50( 万元)总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=245+50=295(万元)(2)假设北京代表处也是子公司，则：北京代表处今年应缴所得税=20025=50( 万元)上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税。企业总部应缴所得税=100025=250( 万元)总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=250+50=300(万元)假设北京代表处是分公司，则：企业总部应缴所得税=(1000+200)25 =30
35、0( 万元)上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税。总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=300+0=300(万元)(3)通过上述计算可知，把上海的销售代表处设立为分公司形式对企业更有利。【知识模块】 税务管理29 【正确答案】 (1)施工队独立前，应按混合销售纳增值税：销项税额=500 (1+17)17=7265(万元)应纳增值税=7265-20=5265(万元)(2)施工队独立后，应纳增值税=300 (1+17 )17-20=2359(万元)应纳营业税=2003=6(万元 )公司应纳税金额为 2359+6=2959(万元) 小于 5265 万元所以，从节税减负角度分析把工程安装施工队独立出来
36、是合理的。【知识模块】 税务管理五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。30 【正确答案】 (1)应纳增值税=10080 (1+17)17-70(1+17)17=145(元)销售利润=10080(1+17 )-70(1+17)=855(元)应纳企业所得税=85525=214(元)税后净利润=855-214=641(元)(2)应纳增值税 =(100+20)(1+17 )17-
37、(70+14)(1+17 )17=523(元)代扣代缴的个人所得税=20(1-20 )20 =5(元)企业利润总额=100(1+17)-(70+14)(1+17)-5=868( 元)应纳企业所得税=100(1+17 )-70(1+17)25=641(元)税后净利润=868-641=227(元)(3)应纳增值税 =100(1+17)17-70(1+17)17=4 36(元)代扣代缴的个人所得税=20(1-20 )20 =5(元)企业利润总额=100(1+17)-70(1+17)-20-5=064(元)应纳企业所得税=100(1+17)25 -70(1+17)25=641(元)税后净利润=064-641=-577(元)(4)从税后净利润的角度分析，第一个方案最好。【知识模块】 税务管理
