1、注册会计师审计（注册会计师的法律责任）模拟试卷 1 及答案与解析0 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 4 月 1 日出具了审计报告，ABC 会计师事务所于 2013 年 6 月 1 日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。(根据 2011 年考题修订)1 利害关系人以 ABC 会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由；向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。（A）ABC 会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告（B） ABC 会计师事务所出具的与甲公司预期的形式
2、和内容不同的审计报告（C） ABC 会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告（D）ABC 会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告2 人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC 会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。（A）如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC 会计师事务所的赔偿责任（B） ABC 会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任（C） ABC 会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限（D）ABC 会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任3 人民法院在审理
3、过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是( )。（A）如果 ABC 会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任（B）如果 ABC 会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系（C）如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会计师事务所不必承担责任（D）如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报， ABC 会计师事务所不必承担责任4 人民法院审理后认为 ABC 会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。（A）如果 ABC 会计师事务所故意出具不实报告，
4、应当承担补充赔偿责任（B）如果 ABC 会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任（C）如果 ABC 会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任（D）如果 ABC 会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任5 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3 月5 日出具了标准审计报告。2013 年 4 月 30 日媒体曝光甲公司 2012 年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者 X、Y 、Z 等因大量购买甲公司股票而遭受重大经济损失，投
5、资者 X、Y、Z 等将甲公司和 ABC 会计师事务告上法庭要求赔偿经济损失。如果利害关系人投资者 X、Y 、Z 等以 ABC 会计师事务所出具了不实审计报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列有关赔偿责任的说法中，正确的是( )。（A）如果 ABC 会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任（B）如果 ABC 会计师事务所因出具不实报告而承担赔偿责任，赔偿金额应以不实审计金额为限（C）如果 ABC 会计师事务所已在法定审计报告中限制了报告的使用者，利害关系人不属于限定的报告使用者，会计师事务所可以免责（D）如果 ABC 会计师事务所没有按照审计准则的
6、要求实施必要的审计程序而出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任6 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表。如果利害关系人以会计师事务所出具了不实审计报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列有关赔偿责任的说法中。正确的是( )。（A）如果 ABC 事务所与甲公司恶意串通出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任（B）如果 ABC 事务所因出具不实报告而承担赔偿责任，赔偿金额应以不实审计金额为限（C）如果 ABC 事务所已在法定审计报告中限制了报告的使用者，利害关系人不属于限定的报告使用者，会计师事务所可以免责（D）如果 ABC 事务所没有按照审计准则的要求
7、实施必要的审计程序而出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任7 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表。如果利害关系人以ABC 会计师事务所出具了不实审计报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列各种情形中，人民法院可以判定会计师事务所承担连带责任的是( )。（A）ABC 事务所未能合理地确定财务报表整体的重要性而导致审计报告不实（B） ABC 事务所依赖银行出具的虚假证明文件而导致审计报告不实，虽然会计师事务所保持了必要的职业谨慎，但仍未能发现问题（C） ABC 事务所明知被审计单位的财务报表有重大不实而没有指出（D）ABC 事务所在发现可能的错误和舞
8、弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或排除8 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3 月5 日出具了审计报告。以下事项对界定 ABC 事务所是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素是( ) 。（A）利害关系人起诉了有过失的 ABC 会计师事务所（B） ABC 会计师事务所出具了不实审计报告（C）利害关系人遭受了经济损失（D）利害关系人遭受的经济损失是其信赖 ABC 会计师事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致9 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3 月 5 日出具了审计报告。下列事项中，最能界定
9、 A 注册会计师是否存在过失的关键因素是 ( )。（A）是否查出财务报表所有重大错报（B）是否查出财务报表所有重大错误和舞弊（C）是否按照审计准则的要求执行审计业务（D）是否具有过失或欺诈行为10 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3 月 5 日出具了审计报告。下列事项中，属于注册会计师是否应承担法律责任的关键因素是( )。（A）是否存在过失（B）是否出具不实报告（C）是否违反职业准则（D）是否能够保持独立性11 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3 月 5 日出具了审计报告。下列情形中，A 注册会计师不会
10、承担连带赔偿责任的情形是 ( )。（A）已对甲公司财务报表舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明（B）甲公司示意 A 注册会计师出具不实报告，A 注册会计师未予以拒绝（C）明知甲公司的财务报表的重要事项有不实内容，A 注册会计师未予指明（D）明知甲公司对重要事项的财务会计处理与企业会计准则相抵触， A 注册会计师未予指明12 A 注册会计师负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3 月 5 日出具了审计报告。以下关于 A 注册会计师是否存在过失的说法中，不恰当的是 ( )。（A）过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎（B）普通过失是指注册会计师没有完全遵循审计
11、准则的要求（C）重大过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的基本要求（D）A 注册会计师一旦出现过失则应当承担民事侵权赔偿责任13 ABC 会计师事务所连续审计甲股份有限公司 2012 年财务报表并出具了标准审计报告。2013 年 4 月被指证该审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，同时被证实违反( ) 。该审计报告被界定为不实报告。（A）注册会计师法（B）注册会计师审计准则（C）会计师事务所质量控制准则（D）注册会计师职业道德守则14 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3月 5 日出具了标准审计报告。2013 年 4 月 30 日媒体
12、曝光甲公司 2012 年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者 X、Y 、Z 等因大量购买甲公司股票而遭受重大经济损失，投资者 X、 Y、Z 等将甲公司和 ABC 会计师事务所告上法庭要求赔偿经济损失。根据司法解释第二条第一款，投资者X、Y、Z 如果符合利害关系人的条件，则应当包括( )。（A）ABC 会计师事务所出具的甲公司 2012 年的标准审计报告是不实报告（B）有证据表明投资者 X、Y、Z 等与甲公司发生了交易活动（C）有证据表明投资者 X、Y、Z 等与甲公司发生的交易活动遭受了经济损失（D）有证据表明投资者 X、Y、Z 等与甲公司发生了交易活动是阅读分析甲公司
13、对外公布的财务报表后作出的经济决策15 A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。 A 注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究连带责任的情形有( )。（A）与甲公司恶意串通（B）甲公司示意作不实报告。而不予拒绝（C）明知甲公司的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告（D）明知甲公司对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明16 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3月 5 日出具了标准审计报告。2013 年 4 月 30 日媒体曝光甲公司 2012 年对外披露的财务报表存在严重高估当
14、年资产和利润的虚假信息，投资者 X、Y 、z 等因购买甲公司股票而遭受经济损失，将甲公司和 ABC 会计师事务告上法庭。根据司法解释第六条和第十条，ABC 会计师事务所如果没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序属于过失。下列情形中属于过失的有( )。（A）ABC 会计师事务所委派低于行业一般成员应具备的专业水准人员执行甲公司 2012 年财务报表审计业务（B）审计项目合伙人在得知甲公司 2012 营业收入可能存在舞弊时，未追加必要的审计程序予以证实（C）审计项目组在缺乏期货投资方面专长人员的情况下对甲公司 2012 期货收入的确认没有提出任何疑问，直接依据甲公司账面价值予以确认（D）截止到审
15、计报告日，审计项目组没有收到 2012 年 12 月底寄出的应收账款积极式询证函回函。在这个过程中，审计项目组没有再次发函，也没有实施其他替代审计程序17 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3月 5 日出具了标准审计报告。2013 年 4 月 30 日媒体曝光甲公司 2012 年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者 X、Y 、Z 等因购买甲公司股票而遭受经济损失，将甲公司和 ABC 会计师事务告上法庭。根据司法解释第七条，如果 ABC 会计师事务所能够证明自己行为符合下列( ) 情形之一的。人民法院将可免除会计师事务所
16、承担民事责任。（A）ABC 会计师事务所严格按照审计准则要求承接和执行审计，并保持了必要的职业谨慎。但甲公司管理层与治理层串通舞弊导致注册会计师未能发现甲公司重大舞弊（B）项目合伙人确认甲公司银行存款是否存在时是通过银行询证函回函予以确认的并保持了必要的职业谨慎，事后发现该银行出具的是虚假回函（C）项目组成员 A 负责对甲公司存货监盘，由于部分存货资产存放于境外， A 注册会计师未前往实施监盘，而是通过对甲公司存货永续盘存记录的分析来确认该部分存货资产的存在（D）项目组成员 B 负责对甲公司应收账款函证，审计 j=作底稿能够证明应收账款函证过程遵循了函证审计准则并保持了必要的职业谨慎18 下列
17、有关注册会计师过失责任或法律责任的说法中，恰当的有( )。（A）注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失（B）对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，如果注册会计师按照审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则应当承担相应的法律责任（C）在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误审计意见的审计报告时，则可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题（D）如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，即使注册会计师严格按照审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，也可能不能发现某项重大舞弊行为，在这种情形下注册会计师有可能会免于法律责任19 ABC 会计
18、师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3月 5 日出具了审计报告。下列有关 ABC 会计师事务所是否承担法律责任的表述中，不恰当的包括( ) 。（A）如果 ABC 会计师事务所出具的审计报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并且给利害关系人造成了损失，则应当承担连带赔偿责任（B）如果 ABC 会计师事务所出具的审计报告是不实报告，则应当承担连带赔偿责任（C）如果 ABC 会计师事务所出具的不实报告给利害关系人造成损失，除非能够证明自己没有过失，否则应当承担民事侵权赔偿责任（D）如果利害关系人明知 ABC 会计师事务所出具的审计报告是不实报告却仍然使用，则
19、人民法院应当免除 ABC 会计师事务所的赔偿责任20 注册会计师因为以下( )原因可能导致承担法律责任。（A）重大过失（B）欺诈（C）行政责任（D）违约21 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3月 5 日出具了审计报告。如果 ABC 事务所能够证明自己行为符合下列( ) 情形之一的，人民法院将不要求其承担民事责任。（A）已经遵守审计准则规定的审计程序并保持了应有的职业谨慎，但仍未能发现甲公司财务报表舞弊（B）执行审计业务必须依赖银行提供虚假或不实的证明文件，ABC 会计师事务所在保持应有的职业谨慎下未能发现证明文件虚假或不实（C）已对甲公司财务
20、报表的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明（D）已对甲公司内部控制进行了审计并出具了标准审计报告22 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013 年 3月 5 日出具了审计报告。如果存在以下( )情形，则被认定其存在过失。（A）ABC 事务所指派低于行业一般成员应具备的专业水准的注册会计师承担审计项目合伙人（B）对重要存货没有设计监盘程序，也没有实施必要的替代程序（C）对于无法确认的期货收益未能寻求专家意见（D）在实施风险评估程序和评价查出的财务报表错报时均未考虑重要性原则23 ABC 会计师事务所负责审计甲上市公司 2012 年度财务报表，并于 2013
21、 年 3月 5 日出具了审计报告。如果利害关系人向人民法院提起诉讼，将 ABC 会计师事务所列为被告时，以下陈述中，恰当的有( )。（A）如果利害关系人拒不起诉甲公司，人民法院应当通知甲公司作为共同被告（B）如果利害关系人提出甲公司的出资人出资不足的，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼（C）如果被起诉的 ABC 会计师事务所是其他会计师事务所的分支机构，人民法院可以将该分支机构所在的会计师事务所列为共同被告参加诉讼（D）如果利害关系人提出甲公司的出资人出资不足，但该出资人事后已补足不足出资额，人民法院可能允许其申请免责一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。2
22、3 【例题 4简答题】甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单。虚构了出资。ABC 会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派 A 注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A 注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A 注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用” 。丁公司注册登记半年后，丙出资
23、人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不抵债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以 ABC 会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提起民事诉讼，要求ABC 会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC 会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“ 仅供工商登记使用 ”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。要求：回答下列问题，并简要说明理由：24 戊供应商可以对哪些单
24、位或个人提起民事诉讼?25 ABC 会计师事务所提出的抗辩理由是否成立?26 ABC 会计师事务所是否可以免于承担民事责任?(根据 2010 年考题修订)26 【例题 5简答题】D 注册会计师负责对上市公司丁公司 2012 年度财务报表进行审计。2012 年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司 2012 年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司 2012 年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票
25、价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉 D 注册会计师，要求其赔偿损失。 D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：27 为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。28 指出 D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。29 在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任。 (2008 年)30 注册会计师在哪些情形下出具不实报告将会被认定与被审计单位一起承担连带赔偿责任?31 简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。32 简述会计师事务所不承担民事赔偿责任的情形。注册会计师审计（注册会计师的法律责任）模拟试卷 1 答案与解析【知识模块】 注
26、册会计师的法律责任1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 恰当。选项 A、C、D 均符合不实报告的含义。会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告。应认定为不实报告。【知识模块】 注册会计师的法律责任2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 恰当，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。选项 B 不恰当，会计师事务所可以通过侵权责任构成要件的因果关系提出抗辩。选项 C 不恰当，会计师事务所承担补充
27、赔偿责任时对其出具的不实审计报告最高赔偿限额以不实审计金额为限。选项 D 不恰当，会计师事务所承担补充赔偿责任时，会计师事务所的赔偿顺位在被审计单位之后。【知识模块】 注册会计师的法律责任3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确。会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的。应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。会计师事务所可以通过向人民法院提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。【知识模块】 注册会计师的法律责任4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确。注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造
28、成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括：(1)与被审计单位恶意串通(选项 D)；(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告(选项 B)；(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝(选项 C)。【知识模块】 注册会计师的法律责任5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 正确。根据司法解释第六条
29、和第十条， ABC 会计师事务所没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序属于过失，在事务所存在过失情况下，根据过失大小承担补充责任。【知识模块】 注册会计师的法律责任6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 恰当。根据司法解释第六条和第十条， ABC 会计师事务所存在过失的情形下承担补充责任。【知识模块】 注册会计师的法律责任7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 恰当。根据司法解释第五条，注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括：(1)与被审计单位恶意串通；(2)明知被审计单
30、位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。【知识模块】 注册会计师的法律责任8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 最恰当。根据司法解释 第七条，针对注册会计师行业具体情况来说，民事侵权赔偿责任的界定“四要件”具体表现为以下四种情形：(1)注册会计师出具了不实报告；(2)利害关系人遭受了经济损失；(3
31、)会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系(简称“因果关系”)；(4)注册会计师执业过程存在过失(简称“存在过失”)。界定事务所是否存在民事侵权赔偿责任的以上四个条件中最蘑要的因素是因果关系。【知识模块】 注册会计师的法律责任9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 恰当，审计业务中判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。【知识模块】 注册会计师的法律责任10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 恰当。判断注册会计师是否应承担法律责任的关键因素是判断注册会计师是否具有过失、欺诈或违约。【知识模块】 注册会计师的法律责任11 【正确
32、答案】 A【试题解析】 选项 A 恰当。司法解释第七条，选项 A 的情形属于会计师事务所免责的抗辩事由之一。选项 B、C、D 都是导致注册会计师承担连带赔偿责任的情形。【知识模块】 注册会计师的法律责任12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当。当注册会计师的过失给他人造成损失时注册会计师才可能被迫究承担民事侵权赔偿责任。【知识模块】 注册会计师的法律责任13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据司法解释第二条。注册会计师不可违反选项A、B、C、D 所涉及的法律法规。【知识模块】 注册会计师的法律责任14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据司法解释第二条第一款，
33、利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。选项A、B、C、D 均符合利害关系人条件。【知识模块】 注册会计师的法律责任15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 司法解释第五条明确了六种典型的可能被追究连带责任的情形，以上四个选项均属于将被追究连带责任的情形。【知识模块】 注册会计师的法律责任16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据司法解释第六条，ABC 会计师事务所没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序，以上情形均属于过失。【知识模块】 注册会计师的法
34、律责任17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 的情形表明事务所存在过失。根据存货监盘审计准则，注册会计师对于重要存货资产应当实施存货监盘，如果无法实施存货监盘则应当实施必要的替代审计程序。项目组成员 A 虽然对甲公司存货永续盘存记录进行了分析，但该审计程序不能获取充分适当的审计证据，属于注册会计师存在过失行为，不能免除民事侵权赔偿责任。选项 A、B、D 均符合司法解释第七条明确规定的会计师事务所免除民事责任的情形。【知识模块】 注册会计师的法律责任18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 不恰当。对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊。即使注册会计师按照审计准则确
35、定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出。故注册会计师无需承担法律责任。【知识模块】 注册会计师的法律责任19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据司法解释。如果会计师事务所能够证明自己没有过失则不承担连带赔偿责任，故选项 A、B 都不恰当。选项 C 恰当。选项 D 的情形属于事务所的减责情形。【知识模块】 注册会计师的法律责任20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 导致注册会计师承担法律责任的原因有违约、过失和欺诈。选项 C的行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，而是注册会计师承担法律责任的种类。【知识模块】 注册会计师的法律责任21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
36、 根据司法解释第七条，选项 ABC 属于免责情形。【知识模块】 注册会计师的法律责任22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不恰当。根据司法解释 ，注册会计师如果明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断时才需要寻求专家意见，注册会计师并非在审计过程中一定需要征询专家意见。【知识模块】 注册会计师的法律责任23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 不恰当。如果出资人事后未补足出资额，则可以将其列为第三人参加诉讼。【知识模块】 注册会计师的法律责任一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 注册会计师的法律责任24 【正确答案】
37、 戊供应商可以对丁公司、丁公司的乙出资人(和丙出资人)、ABC会计师事务所及其分支机构提起民事诉讼。按照司法解释第三条的规定，利害关系人应对会计师事务所和被审计单位(共同被告)一并提起诉讼；同时，对虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。【知识模块】 注册会计师的法律责任25 【正确答案】 抗辩理由不能成立。一是依据司法解释第三条规定，ABC会计师事务所及其分支机构应当作为共同被告；二是依据司法解释第二条规定，戊供应商合理依赖 ABC 会计师事务所分支机构的不实报告而与丁公司进行交易并遭受损失，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人；三是依据司法
38、解释第九条规定，会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用” ，不能作为免责的事由。【知识模块】 注册会计师的法律责任26 【正确答案】 ABC 会计师事务所可以免于承担民事责任。理由如下：一是，已经遵守执业准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎；二是，验资业务所必须依赖的银行提供了虚假证明文件，导致未能发现丙出资人虚假出资情况：三是，已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但乙出资人在注册登记后抽逃资金；四是，尽管在出具验资报告时，丙出资人出资不到位，但在公司登记半年后已补足出资。【知识模块】 注册会计师的法律责任【知识模块】 注册会计师的法律责任27 【正确答案】 为了支持诉讼请求，股民
39、甲应当提出下列理由：D 注册会计师出具的审计报告是不实报告；D 注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D 注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。【知识模块】 注册会计师的法律责任28 【正确答案】 D 注册会计师提出的免责理由不正确。根据司法解释第二条，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”【知识模块】 注册会计师的法律责任29 【正确答案】 下列情形下，D 注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持
40、必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D 注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。【知识模块】 注册会计师的法律责任30 【正确答案】 注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一。出具不实报告并给利害关系人造成损失的。人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：(1)与被审计单位恶意串通；(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；(
41、4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明；(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。【知识模块】 注册会计师的法律责任31 【正确答案】 注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：(1)违反注册会计师法第二十条第(二) 、(三)项的规定；(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；(3)制定的审计计划存在明显疏漏；(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，
42、未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力。未能寻求专家意见而直接形成审计结论；(9)错误判断和评价审计证据；(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。【知识模块】 注册会计师的法律责任32 【正确答案】 会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。【知识模块】 注册会计师的法律责任
