1、注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷 4 及答案与解析1 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是( )。（A）在执行财务报表审计时对或有事项向相关律师进行咨询（B）在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价（C）在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助（D）在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助2 在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为中不符合应有关注的原则的是( )。（A）采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性（B）在审计过程中会员应当保
2、持职业怀疑态度（C）要求执行业务的人员签订职业道德承诺书（D）对助手人员进行适当的培训3 将( )作为注册会计师的职业道德基本原则，主要是为了维护注册会计师的职业声誉。（A）良好职业行为（B）专业胜任能力与应有的关注（C）独立性（D）诚信4 依据职业道德概念框架，以下不属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法是( )。（A）识别对职业道德基本原则的不利影响（B）评价不利影响对其法律责任的影响程度（C）评价不利影响的严重程度（D）必要时采取防范措施消除不利影响或将其将降低至可接受的水平5 下列关于保密原则说法错误的是( )。（A）禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益（B）注册会
3、计师在终止与客户的关系后，仍应当对其获知的涉密信息保密（C）注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑（D）在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所知的涉密信息6 在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施下列属于具体业务层面的防范措施的是( )。（A）领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性（B）制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响（C）制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则（D）与客户治理层讨论有关的职业道德问题7 如果注册会计师自身及客户要求提供第二次意
4、见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是( ) 。（A）征得审计客户的同意后与前任注册会计师沟通（B）在与审计客户的沟通函中阐述注册会计师意见的局限性（C）向前任注册会计师提供第二次意见的副本（D）直接与前任会计师沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本8 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密规定的职业道德的是( )。（A）对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说
5、明（B）在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况（C）因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况（D）被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况9 通常情况下，会计师事务所确定的收费基础是( )。（A）审计报告类型（B）完成审计工作的时间多少（C）承担审计工作的责任大小（D）每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准10 下列( ) 情况表明 U 会计师事务所违反了职业道德基本原则中的保密原则。（A）项目合伙人在经验交流会上实名列举了甲客户的审计案例（B）在针对乙客户的诉讼进行辩护时，在法庭上公开了与诉讼相关的工作底稿（C）未经丙
6、公司许可，将审计档案直接交给注册会计师协会质量检查人员（D）允许项目合伙人编制丁公司本年度审计计划时参阅该公司上年度工作底稿11 下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是( )。（A）接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持（B）某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任。会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据（C）未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为（D）接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿。但未取得客户授
7、权12 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括很多，下列情形中，( )是由自我评价因素导致不利影响的情形。（A）会计师事务所的收入过分依赖某一客户（B）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系（C）会计师事务所担心可能失去某一重要客户（D）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员13 A 注册会计师是甲公司 2014 年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时发现甲公司提供的审计前财务报表中存在与关联方之间虚构销售行为(注册会计师已经识别了舞弊嫌疑或舞弊事实，可以视为与已有问题的信息发生牵连)。按照诚信原则，A 注册会计师应当采取适当措施予以消
8、除，这些措施可能包括( )。（A）要求甲公司财务报表责任方修改有问题信息（B）要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息（C）出具否定意见审计报告（D）解除甲公司 2014 年财务报表审计业务约定14 在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列( ) 因素。（A）专业服务所需的知识和技能（B）所需专业人员的水平和经验（C）各级别专业人员提供服务所需的时间（D）提供专业服务时被审计单位所需承担的责任15 职业道德基本原则要求注册会计师保持专业胜任能力和应有的关注，主要是要求注册会计师( ) 。（A）具备执业所需要的专业知识、技能和经验（B）能够经济、有效地
9、完成业务（C）确保项目组成员能得到指导、监督和复核（D）在具备专业胜任能力的情况下提供服务16 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有以下( )行为。（A）利用所获的涉密信息为自己谋取利益（B）利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益（C）未经客户授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息（D）未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息17 注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列( )情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则。（A）注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假（B）注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往
10、来单位（C）注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反（D）注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露18 下列各项中，属于注册会计师在营销专业服务时，不得有的行为包括( )。（A）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验（B）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作（C）暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构（D）作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明19 X 公司是 U 会计师事务所的常年审计客户。下列情形下，因自身利益导致对遵循职业道德基本原则不利影响的情形包括( )。（A）项目组成员甲在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论
11、（B）项目组成员乙将私有房产出租给 X 公司，年租金 20 万元（C）项目组成员丙在持有 X 公司发行的市值约 3 000 元的股票（D）项目组成员丁的姐夫是 X 公司销售部门职员，经手了全部销售业务的 6020 注册会计师对职业活动中获知的涉密信息，如果属于下列( )情形，则可以对外披露。（A）法律法规允许披露，并取得客户授权（B）根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据（C）根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为（D）在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益21 下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有( )。（A）如果存在导致职业判断出现偏差的情况注册会
12、计师不得提供相关专业服务（B）独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立（C）注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作（D）在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查答复其询问和调查22 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德基本原则的有( )。（A）注册会计师接受客户的礼品或款待（B）注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益（C）会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务（D）注册会计师可以对其能力进行广告宣传但不得诋毁同行23 根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内
13、容就可以直接认定下列( ) 情况将因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。（A）项目合伙人的孙女是客户的员工（B）项目组成员的父亲是客户的副董事长（C）事务所的前合伙人是客户的工程师（D）客户的总经理秘书是项目组成员的女朋友24 注册会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响以下属于注册会计师应当考虑的应对措施的有( )。（A）采取防范措施消除不利影响（B）采取防范措施将其降低至可接受的水平（C）终止业务约定（D）拒绝接受业务委托一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2015
14、年 4 月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2015 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2009 年度至 2013 年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人。(2)2015 年 9 月 15 日，甲公司收购了乙公司 80的股权，乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2014 年 1 月 1 日起担任
15、乙公司的独立董事，任期 5 年。(3)B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与 A 注册会计师同处一个业务部门。2015 年 3 月 1 日，B 注册会计师购买了甲公司股票 5 000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C 的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2015年 2 月 10 日离开甲公司，加入 ABC 会计师事务所。(6)2015 年 2 月 25 日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委
16、托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则并简要说明理由。26 ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2014 年度财务报表审计业务，并于 2014 年年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：(1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注
17、册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。(3)V 公司因为产品质量问题与 X 公司发生经济纠纷，项目组成员 B 注册会计师担任 V 公司的辩护人。(4)项目组成员 C 注册会计师出资 500 万元与 V 公司共同成立了 Y 公司，对 Y 公司实施共同控制。(5)项目组成员 D 注册会计师两年前为 V 公司财务主管，离职后跟 V 公司没有任何联系，且不拥有 V 公司的股票。要求：请就上述 5 种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响属于何种类型，并简要说明理
18、由。注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架2 【正确答案】 C【试题解析】 本题的考点是会员应有的关注。要求执行业务的人员签订职业道德承诺书不符合应有关注的原则。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架3 【正确答案】 A【试题解析】 职业道德基本原则中的“良好职业行为”原则，主要是为了防范有损注册会计师职业声誉的行为。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架4 【正确答案】 B【试题解析】 职业道德
19、概念框架对注册会计师解决职业道德问题提出了三个方面的思路和方法。即：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响；(2)评价不利影响的严重程度；(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，注册会计师应当特别警惕无意中向其近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架6 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考点是具体业务层面的防范措施。选项 A、B 、C 是属于会计师事务所层面的防范措施选项 D 是属于具体业务层面的防范措施。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架7 【
20、正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当，注册会计师必须在征得审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架8 【正确答案】 A【试题解析】 保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架9 【正确答案】 D【试题解析】 在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，未经客户许可在公开场合介绍客户具体情况，违背了保密的义务(至少不应列举客户名
21、称)；选项 B，为诉讼作证向法庭出示审计档案不属于泄密行为；选项 C，接受注协的质量检查不违反保密原则；选项 D，本所项目组成员查阅工作底稿不属于泄密的行为。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项 B、C 、D 都归属于保密义务豁免的情形所以不违反相关规定。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架12 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考点是不利影响的情形。A 、B 、C 选项是属于自身利益导致不利影响的情形，D 选项是自我评价导致不利影响的情形。【知
22、识模块】 职业道德基本原则和概念框架13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不恰当。注册会计师对审计业务中有问题的信息出具恰当的非标准审计报告不被视为违反诚信原则。但是，本例中注册会计师最终出具的审计报告类型不一定是否定意见的审计报告。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列因素：(1)专业服务所需的知识和技能；(2)所需专业人员的水平和经验；(3)各级别专业人员提供服务所需的时间；(4)提供专业服务所需承担的责任。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】
23、 选项 C 中的要求属于质量控制的内容。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 保密原则明确指出以上四种情形均属于注册会计师应当在职业活动中需要禁止的行为。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：(1)含有重大虚假或误导性陈述；(2)含有草率提供的陈述或信息；(3)遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。【知识模块】 职业道
24、德基本原则和概念框架18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用专业服务营销。注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作：暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构：作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 情形属于自身利益因素包含的主要情形。因姐夫不属于近亲属，故 D 中情形对职业道德产生的影响尚在可接受范围之内。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架2
25、0 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师能否对外披露涉密信息关键要看三点：一是法律法规的允许或要求，二是得到客户授权：三是会不会损害利害关系人的利益。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架22 【正确答案】 A,D【试题解析】 注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他
26、财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。对审计过程中知悉的商业秘密应当保密并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，仅当一般职员的工作内容对鉴证对象有直接、重大影响时，才会对遵循职业道德产生不利影响，需要根据具体岗位进行判断；选项 B，副董事长属于关键职位，父亲属于近亲属，对独立性产生严重的不利影响；选项 C，工程师不是董事、高级管理人员，所处职位也
27、不能对业务对象施加重大影响，不影响独立性；选项 D，男女朋友属于密切关系，总经理秘书属于特定职务，这样的关系会对职业道德基本原则产生不利影响。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上四个应对措施是职业道德概念框架明确提出的思路和选择。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过 5 年。在任期结束后的 2 年内该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或
28、关键审计合伙人。A 注册会计师在 2013 年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人不符合职业道德守则的规定。(2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效后能否继续执行审计业务。而 A 担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施能够将其降低至可接受的水平。(3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利
29、益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。(4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。(5)不违反职业道德守则。D 虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。(6)违反职业道德守则。XYZ 事务所与 A,B,C
30、 会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。XYZ 事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架26 【正确答案】 (1)产生不利影响，违反了“ 良好职业行为” 的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。(2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架
