1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人2 中国公民王某取得翻译收入 30000 元，从中拿出 8000 元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，王某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1064（B） 224
2、0（C） 3360（D）20723 某国有企业职工张某，于 2012 年 2 月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有 18 个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴 72000 元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资 4500 元。则张某 2012 年 2 月应缴纳的个人所得税合计为( ) 。（A）30 元（B） 270 元（C） 300 元（D）320 元4 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）728（B） 784（C） 812（D）8685 个人对企事业单
3、位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指( )。（A）按月减除税法规定的生计费（B）承包者的工资（C）企业所得税（D）上交的承包费6 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税( )元。（A）1316（B） 1344（C） 1568（D）19207 王某于 2015 年年初购买某上市公司的股票 10000 股(持有时间不足 1 年)，该上市公司 2015 年度上半年的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于 2015 年 9 月份实施，该股票的面值为每股 1
4、 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。（A）300（B） 600（C） 1500（D）30008 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价) 低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( ) 。（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得9 个人所得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。（A）企业职工李某领取原提存的住房供给金（B）王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金（C）退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得 4000 元工资（D）徐某因持有某上市公司股份取得该
5、上市公司年度分红10 2015 年 11 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 12 个月，取得一次性补贴收入 48000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）200（B） 180（C） 150（D）30011 某企业雇员王某 2015 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9 年，领取经济补偿金 87500 元，领取 12 月工资 4000 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，12 月份王某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1650（B） 1655（C） 1760（D）167012 王某以个人名义承揽一项房屋装修
6、工程，计划二三个月完工，房主按照进度第一个月支付 20000 元，第二个月支付 10000 元，第二三个月支付 10000 元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )元。(城建税税率为 7，教育费附加 3，不考虑地方教育附加)（A）7204（B） 7072（C） 72832（D）5238413 下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是( )。（A）股息红利所得（B）稿酬所得（C）工资薪金所得（D）劳务报酬所得14 作家李先生从 2016 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月
7、份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税15 2015 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某 8
8、月份应缴纳个人所得税( )元。（A）6160（B） 6272（C） 8400（D）896016 下列各项所得中，应当征收个人所得税的是( )。（A）个人限售股转让所得（B）个人取得的教育储蓄存款的利息收入（C）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的股息红利所得（D）个人举报违法行为而获得的奖金17 外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是( )。（A）探亲费收入（B）实报实销的住房补贴收入（C）从外商投资企业取得的红利收入（D）探亲期间境内工资收入二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
9、2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有( )。（A）同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬（D）同一作品出版后加印而追加的稿酬19 以下需要自行纳税申报的有( )。（A）年股票交易转让所得 16 万元（B）从境外取得收入（C）从境内两处以上取得收入（D）个体经营者年经营所得 12 万元20 下列属于免征个人所得税的项目有( )。（A）国家发行的金融债券利息（B）因严重自然灾害造成重大损失的（C）外籍个人从外商投资企业取得
10、的股息、红利（D）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送的礼品21 下列个人所得应按“ 工资、薪金所得 ”项目征税的有 ( )。（A）企业雇员在行使股票认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额（B）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（C）内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入（D）企业为员工支付各项免税之外的保险金22 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）企事业单位的承包、承租经营所得（D）财产转让所得23 下列收入
11、中，可以直接以收入额作个人所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息所得（B）企业债券利息（C）国债利息（D）国家发行的金融债券利息24 关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的( )。（A）一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税（B）个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报（C）在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税（D）由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税25 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收
12、入（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的年终绩效工资三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 某民营科技公司工程师汪先生 2015 年除每月应税工资 6000 元之外，还有以下收入：(1)12 月份取得 2015 年全年一次性奖金收入 22800 元。(2)3 月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3 月 8 日，该公司授予汪先生股票期权 30000 股，授予价 25 元股；该期权无公开市场价格，并约定20l 5 年 11 月 8 日起可以行权，行权前不得转让。
13、(3)11 月 1 日公司股票在境外上市，11 月 8 日汪先生以授予价购买股票 30000 股，当日该股票的每股公开市场价格 4 元。(4)12 月 25 日，汪先生又将持有的境外上市股票中的 10000 股出售，每股公开市场价格 10 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：26 计算汪先生 12 月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税。27 计算汪先生 3 月份接受股票期权计划应纳个人所得税。28 计算汪先生 11 月份行使股票期权计划应纳个人所得税。29 计算汪先生 12 月份出售股票应纳个人所得税。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 15 答案与解析
14、一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项 A 没有考虑居住时间标准，无法判定。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=30000(120)30=7200(元)，实际捐赠 8000 元，税前准予扣除 7200 元。翻译收入缴纳的个人所得税=300
15、00(120)一 720020=3360(元)。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的个人所得税=(7200018 3500)318+(4500 一 3500)3 =300(元)【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)(120)20(1 30)=784(元)。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 对企事业单位承包经营、承租经营
16、所得是以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，必要费用是指按月减除 3500 元，实际减除的相当于个人的生计及其他费用。【知识模块】 个人所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，进行费用扣减和税额计算。该作家三个月所获稿酬应合并为一次，应纳个人所得税=(3000+4000+5000)(120)20(130)=1344(元)。【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 自 2015 年 9 月 8 日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征
17、收个人所得税；持股期限在 1个月以内(含 1 个月) 的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年) 的，暂减按 50计入应纳税所得额；上述所得统一适用20的税率计征个人所得税。个人所得税=1000010315020=300(元)【知识模块】 个人所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项 C 表述正确。【知识模块】 个人所得税法9 【正确答案】 A【试题解析】 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老
18、保险金时，免予征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税法10 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳个人所得税=(48000123500)312=180(元)【知识模块】 个人所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=87500100003=57500(元)；折合月工资收入：575009=6388 89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(6388 893500)10一 1059=1655(元)领取工资收入应缴纳的个人所得税=(40003500)3=15(元)合计应缴纳的个人所得税=1655+15=1670( 元)【知识模块】 个人所得税法
19、12 【正确答案】 C【试题解析】 王某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税额=40000400003(1+73)(1 20)30 2000=72832(元)。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 C【试题解析】 工资薪金所得按月计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。连载个税=300110(1 20)20
20、(130 )=3696(元)小说出版个税=48600(120)20(130)=54432(元)【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 B【试题解析】 根据个人所得税法规定，个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=80000(120)30=19200(元)，实际发生 20000 元，应扣除 19200 元。应纳个人所得税=80000(120)一 1920020(130)=6272(元)。【知识模块】 个人所得税法16 【正确答案】 A【试题解析】 个人限售股转让所得，按照财产转让所得缴纳个人所得税。其他三个选项，均免征个人所
21、得税。【知识模块】 个人所得税法17 【正确答案】 D【试题解析】 探亲期间境内工资收入，无免税规定。【知识模块】 个人所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人包括：(1)自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上
22、的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 个人所得税法20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，属于经批准减征个人所得税的项目；选项 D，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税法21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项均应按“工资、薪金所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据规定，劳务报酬所得、
23、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A,B【试题解析】 国债利息、国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 C,D【试题解析】 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。【知识模块】 个人所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
24、卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 个人所得税法26 【正确答案】 12 月份取得全年一次性奖金应纳个人所得税：一次性奖金除以 12 的商数来确定适用税率和速算扣除数。每月的奖金=2280012=1900(元)，适用税率和速算扣除数分别为 10和 105。全年一次性奖金收入应纳个人所得税=2280010一 105=2175(元)【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 3 月份接受股票期权计划应纳个人所得税为 0。员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税。【知识模块】 个人所得税法28 【正确答案】 11 月份行使股票期权计划应纳个人所得税：股票期权行权所得应缴纳个人所得税=30000(4 25)820一 5558=4560(元)【知识模块】 个人所得税法29 【正确答案】 12 月份出售股票应纳个人所得税：应纳个人所得税=(104)1000020=12000( 元)【试题解析】 个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，按“财产转让所得”缴纳税款。【知识模块】 个人所得税法
