1、注册会计师税法（税务代理和税务筹划）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是( )。(2013 年)（A）县国家税务局（B）县国家税务局直属税务所（C）县国家税务局征管股（D）县国家税务局征收分局2 代理人代理记账，对各种账簿、凭证、表格必须保存一定期限以上。这一期限为( )。（A）1 年（B） 5 年（C） 10 年（D）2
2、0 年3 纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是( ) 。(2012 年)（A）先进先出法（B）加权平均法（C）移动平均法（D）个别计价法4 下列不属于税务代理业务范围的是( )。（A）税务行政复议手续（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）办理增值税专用发票的领购手续5 代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后( )，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）60 日内6 对于外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时
3、经营活动的单位和个人申请领购发票的，税务机关可要求其提供保证人，或者缴纳( )的保证金。（A）超过 20000 元（B）不超过 20000 元（C）超过 10000 元（D）不超过 10000 元7 个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报( )。（A）资产负债表（B）损益表（C）应税所得表（D）留存利润表8 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经( )审验和批准。（A）主管税务机关（B）当地人民政府（C）主管财政机关（D）投资者9 纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票并自行保管旧发票存根联，这种方式称为(
4、 )。（A）验旧购新（B）批量供应（C）交旧购新（D）定额供应10 对于经营规模小、确无建账能力的业户，经( )，可暂不建账或不设置账簿。（A）县以上财政机关备案（B）县以上税务机关备案（C）县以上税务机关批准（D）县以上财政机关批准11 代理人为个体工商户代建复式账簿，应按月代为编制( )。（A）资产负债表、损益表、现金流量表（B）资产负债表、应税所得表、损益表（C）资产负债表、留存利润表、现金流量表（D）资产负债表、应税所得表、留存利润表二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得
5、分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有( )。(2011年)（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（D）税收咨询、税收筹划业务13 下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有( )。(2013 年)（A）研发费用加计扣除的鉴证（B）企业所得税财产损失的鉴证（C）企业所得税税前弥补亏损的鉴证（D）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证14 以下属于统印发票领购方式的有( )。（A）批量供应（B）交旧购新（C）
6、验旧购新（D）评估发售15 某化工企业盈利状况良好，2014 年 7 月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款 2 万元、税额 034 万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有( )。(2014 年)（A）在技术进步情况下采用加速折旧法（B）将易损件单独作为低值易耗品入账（C）从 2014 年 7 月开始计提生产设备的折旧（D）将增值税进项税额计入固定资产账面原值16 下列各项属于涉税鉴证业务的有( )。（A）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证（B）进口付汇鉴
7、证（C）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证（D）企业会计报表鉴证17 用票单位申请自制发票的，必须符合的条件有( )。（A）企业发票使用量较大（B）有固定的生产经营场所（C）发票管理制度健全（D）财务核算制度健全18 下列属于统印发票领购方式的有( )。（A）按需供应（B）交旧购新（C）验旧购新（D）定额发售19 税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。一般税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括( )。（A）纳税期限（B）扣除项目（C）税率（D）税收优惠20 某企业享受所得税获利年度起两年免税政策，2015 年进入获利年度。该企业在当年购人了固定资产，
8、其所使用的原材料属于价格不断上涨阶段，则该企业采用的筹划方法应该有( ) 。（A）采用先进先出法对原材料计价（B）采用移动平均法对原材料计价（C）固定资产的折旧年限尽可能缩短（D）固定资产的折旧年限尽可能延长三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 某外企商社委托某会计师事务所代理申报其按照经费支出计算缴纳的营业税，请对其附送资料和申报期作出说明。22 张某拟将其原本属于个体经营的“大华复印社”变更为个人独资企业，则：(1)他变更前后相比，经营中的商品和劳务税的税种是否会发生变化?需要缴纳哪些税种?(2)他变更前后相比，经营中的所得税
9、的税种是否会发生变化?需要缴纳哪些税种?(3)他将自有房产投入新企业，是否需要缴纳契税?(4)他将自有房产投入新企业，是否需要缴纳转让不动产的营业税?23 某市房地产开发企业 2014 年通过受让方式购置一块土地，支付地价款 500 万元和相关税费 10 万元。2015 年该房地产企业计划将该块土地转让出去，假定当地政府规定在计算土地增值税时采用最高扣除比例，以下两个计划中哪一个对该企业更有利(不考虑地方教育附加和企业所得税)：计划 1：直接以 700 万元转让。计划 2：对该土地进行三通一平整理，支出 100 万元，再用 800 万元价格转让。24 郑先生自 2015 年 1 月起承包一家餐
10、饮企业，期限一年，承包方案一是由郑先生每月取得 3 万元的固定收入，不参与其他经营成果的分配；方案二是每月取得4000 元的收入，年终上交承包费 440 万元。假定预计可为该企业带来 600 万元的利润，且在企业所得税前未扣除支付给郑先生各项的收入，假定被承包企业应纳税所得额没有其他调整项目，则：(1)方案一 2015 年郑先生的个人税后收益是多少?(2)方案二 2015 年郑先生的个人税后收益是多少?(3)郑先生应选择哪种方案?( 个人所得税税率表略)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2016
11、 年 3 月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进上光漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(2)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额 191 万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一
12、半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板 2000 箱，销售高级实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产同类高级实木地板 100 箱用于本厂会议室装修。(其他相关资料：实木地板消费税税率 5；实木地板成本利润率 5，所有应认证的发票均经过了认证)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算甲厂当期增值税进项税的合计数；(2)计算甲厂当月应缴纳的增值税；(3)计算甲厂被代收代缴的消费税；(4)计算甲厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税。26 某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒和果木酒，2015 年 8 月发生下列业务：(1)向果农收购 10 吨大红枣，收
13、购凭证注明收购价款 50000 元，将该批大红枣运回酒厂，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运输费金额 2000 元。(2)生产销售大红枣酒 5 吨，每吨不含税出厂价 12000 元，另共计收取包装物押金2500 元，当期没收到期未退还包装物押金 1000 元。(3)外购粮食酒精 20 吨，取得增值税专用发票，不含税价款 20000 元，另支付运输公司运费，取得其开具的增值税专用发票，注明运费金额 1000 元，该批酒精90用于粮食白酒的生产、10用于职工福利。(4)销售自产粮食白酒 50 吨，每吨不含税出厂价 18000 元，每吨收取包装物押金1404 元；该酒厂当期没收到期未退的白酒包
14、装物押金 500 元。该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量 18。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该酒厂根据业务 (1)可抵扣的增值税进项税；(2)计算该酒厂销售红枣酒应计算的增值税销项税额；(3)计算该酒厂销售红枣酒应缴纳的消费税；(4)计算该酒厂销售白酒增值税销项税额；(5)计算该酒厂当期应纳的增值税合计数；(6)计算该酒厂当期应纳的消费税。27 某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该公司是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人。2016 年 2月发生下列业务：(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注
15、明的价款 23 万元，增值税 391 万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款 42 万元，增值税 714 万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款 10 万元，增值税 17 万元：(2)支付矿产品切割设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费 1 万元；支付矿山爆破设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费 1 万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款 5 万元，增值税 085 万元；(3)从事矿产品切割取得收入 50 万元(价税合计数，下同)；进行矿山爆破取得收入20 万元；取得矿产品开
16、采技术咨询收入 15 万元；(4)转让一批自己使用过的设备，取得含税收入 567 万元，该批设备于 2007 年购入(该公司未放弃减税权)；(5)按照国税局要求，该公司首次购买增值税防伪税控系统的税控盘和金税盘，取得增值税专用发票，注明价款 016 万元，增值税 00272 万元；该公司还购置一台电脑专用于汇总增值税发票信息，取得增值税专用发票，注明价款 13 万元，增值税 0221 万元。假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该矿山服务公司当期应纳的营业税；(2)该矿山服务公司当期转让设备应纳的增值税；(3)该矿山服务公司当期实际可抵扣的增
17、值税进项税额的合计数；(4)该矿山服务公司当期应纳的增值税。28 2015 年 3 月，某市甲地板企业(增值税一般纳税人)与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款 650 万元，货到即付款，实木地板消费税税率 5。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：方案 1：从本市乙地板企业购进素板，需支付不含税价款 460 万元，增值税进项税额 782 万元，然后自行加工成实木地板，还需发生费用 50 万元；方案 2：直接从木材加工企业购进木材，需支付不含税价款 350 万元，增值税税款 455 万元；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费 30 万元；收回后自
18、行加工成实木地板，还需发生费用 60 万元。已知：上述方案中涉及的各个企业均为增值税一般纳税人，甲地板企业各个业务均能取得增值税专用发票且通过认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算方案 1 甲地板企业应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；(2)计算方案 2 甲地板企业应自行向税务机关缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；(3)计算方案 1、方案 2 的毛利额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。29 甲企业为开采原煤同时伴采天然气的煤炭开采企业，乙企业为制造井矿盐的盐场，甲乙企业都是增值税一般纳税人，2016 年
19、 2 月发生如下业务：(1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，价款 20000 元，增值税3400 元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 15000 元，增值税 450 元；(2)甲企业开采原煤 16000 吨，当期销售原煤 8000 吨，取得不含增值税销售额340000 元；将部分未税原煤移送加工洗煤，销售洗煤取得不含增值税销售额300000 元；(3)甲企业采煤过程中开采天然气 40000 立方米，与乙企业签订易货合同，用10000 立方米天然气换取乙企业的 2 吨自产固体原盐，双方商定互开增值税专用发票，含税价选择市场含税价 10000
20、元；甲企业将换得的固体盐 40用于职工食堂腌制咸菜，60用于采煤机械清洁；乙企业将换得的天然气作为生产动力使用；(4)乙企业购买一台制盐机械取得增值税专用发票，价款 120000 元，增值税 20400元；乙企业购买液体盐 100 吨，取得增值税专用发票，不含增值税价款 50000 元；(5)乙企业将外购液体盐全部用于生产固体井矿盐，将制成的 30 吨固体井矿盐全部销售；当期另销售同类自制固体井矿盐 200 吨，取得不含增值税金额 200000 元。(其他材料：上述应抵扣的发票均通过了认证；甲企业煤炭资源税税率 5，洗煤折算率 80；天然气资源税税率 6；液体盐资源税每吨 2 元，井矿盐资源税
21、每吨10 元)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算甲企业应纳的资源税；(2)计算甲企业可抵扣的增值税进项税；(3)计算甲企业应纳的增值税；(4)计算乙企业应纳的资源税；(5)计算乙企业可抵扣的增值税进项税；(6)计算乙企业应纳的增值税。30 某县城一家房地产开发企业 2015 年度支付土地使用权价款 1750 万元和契税525 万元取得一宗土地的使用权，将其中 80的面积用于开发建造 10 栋住宅楼。当年建成后，80的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)前期拆迁补偿费 90
22、万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。(2)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、利息费用 370 万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按转让房地产项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该房地产开发企业应缴纳的营业税；(2)计算该房地产开发企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加；(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数；(4)该房地产开发企业计
23、算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用；(5)计算该房地产开发企业的土地增值额；(6)计算该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。31 甲会计师事务所在对乙工业企业进行年审时，发现该企业 2015 年 11 月的“销售费用佣金” 中有如下几笔记录：(1)按照董事会批准的销售提成管理办法，用现金支付 4500 元佣金给本企业销售部王某，经询问，是王某在当月有较好的销售业绩，符合董事会奖励办法的规定；(2)现金支付 5000 元佣金作为回扣给丙单位采购部李某，经询问，是李某作为采购部长，在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大的支持；(3)现金支付 8000 元佣金给某中介公司，经询问，是因
24、该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售；(4)现金支付 6000 元佣金给某具有合法经营资格的中介个人赵某，赵某为该企业成功介绍了 10 万元的销售业务。(其他资料：乙企业工资、薪金支出低于同行业水平；王某当月工资、薪金 5000元，已按照规定缴纳了个人所得税)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。(1)支付给王某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响；(2)支付给李某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响；(3)支付给中介公司的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响；(4)支付给赵某的佣金存在什么问题，对企业所得税有什么影响；(5)上述业务涉及哪些税种的纳税调整；(6)针对上述
25、业务各税种调整的税额是多少。32 某县城一机械制造企业 2015 年自行核算的销售(营业)收入 8000 万元，销售(营业)成本 5000 万元，营业税金及附加 500 万元，期间费用 2300 万元，其他支出合计 200 万元，应纳税所得额为 0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况：(1)2015 年 1 月企业受赠一台新的生产用机器设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单证证明其市场价 10 万元，该企业直接计入资本公积，并在当年提取折旧 2 万元：(2)该企业当年核算的投资损失为 10 万元，系企业以权益法核算的被投资企业的亏损，影响了该投资企业的所得；(3)该企
26、业将销售产品取得的现金 20 万元漏记收入。(其他资料：该企业向税务机关备案的生产设备残值率为 5； 该企业为增值税一般纳税人；年终审计时，发现该企业当年有 3 个月的账簿未用中文而采用英文记账)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)受赠设备及计提折旧应调整的应纳税所得额；(2)投资损益应调整的应纳税所得额；(3)漏记收入应调整的应纳税所得额；(4)该企业应纳的企业所得税；(5)根据征管法有关规定说明该企业存在的问题及应受的惩罚。注册会计师税法（税务代理和税务筹划）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用
27、 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局(县级以上国税局、地税局)根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。【知识模块】 税务代理和税务筹划2 【正确答案】 C【试题解析】 代理人代理记账，对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上。【知识模块】 税务代理和税务筹划3 【正确答案】 A【试题解析】 在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。【知识模块】 税务代理和税务筹划4 【正确答案】 D【试题解析】 办理
28、增值税专用发票领购手续不属于税务代理业务的范围。【知识模块】 税务代理和税务筹划5 【正确答案】 A【试题解析】 代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后 10 日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。【知识模块】 税务代理和税务筹划6 【正确答案】 D【试题解析】 对于外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，税务机关可要求其提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 税务代理和税务筹划7 【正确答案】 C【试题解析】 设置简易账的个体工商户仅需要编报应税所得表。【知识模块】 税务代理和税务筹划8 【正确答案】
29、A【试题解析】 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【知识模块】 税务代理和税务筹划9 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票并自行保管旧发票存根联，这种方式称为验旧购新。【知识模块】 税务代理和税务筹划10 【正确答案】 C【试题解析】 对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。【知识模块】 税务代理和税务筹划11 【正确答案】 D【试题解析】 代建个体工商户复式账，按照个体户会计制度规定，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表。【知识
30、模块】 税务代理和税务筹划二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核税务代理业务的范围。税务代理业务的范围不包括办理增值税专用发票的领购手续。【知识模块】 税务代理和税务筹划13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABcD 均属于涉税鉴证业务。【知识模块】 税务代理和税务筹划14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧
31、购新和担保发售。【知识模块】 税务代理和税务筹划15 【正确答案】 A,B【试题解析】 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，所以选项 A 正确；盈利企业当期费用能够从当年的所得税前扣除，费用的增加有利于减少当年企业所得税，因此，购置固定资产时，购买费用中能够分解计入当期费用的项目，应尽可能计入当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期，所以选项 B 正确，选项 D 错误；折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除，而且当月购进的固定资产应该在次月计提折旧，所以选项 C 错误。【知识模块】 税务代理和税务筹划16 【正确
32、答案】 A,C【试题解析】 涉税鉴证业务范围是列举的，具体包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；(2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。【知识模块】 税务代理和税务筹划17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 凡有固定的生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。【知识模块】 税务代理和税务筹划18 【正确答案】 B,C【试题解析】 统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。【知识模块】 税务代理和税务筹划19 【正确答案】 B,C,D【
33、试题解析】 税负弹性还取决于税种的要素构成，这主要包括税基、扣除项目、税率、税收优惠。【知识模块】 税务代理和税务筹划20 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业处在税收优惠期间，企业获得的所得越多，得到的减免税额就越多。因此应选择优惠期内存货成本最小化的计价方法，价格不断上涨的前提下采用先进先出法，可减少存货成本的当期摊入，扩大当期利润。尽量延长固定资产的折旧年限可以将成本费用后移，增加前期的利润。【知识模块】 税务代理和税务筹划三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表
34、，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于在中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件，一并报送税务机关审核。外企商社营业税应每季度终了后 15 日内办理纳税申报手续。【知识模块】 税务代理和税务筹划22 【正确答案】 (1)他变更前后相比，经营中的商品和劳务税的税种不会发生变化。仍需要缴纳营业税。(2)他变更前后相比，经营中的所得税的税种不会发生变化。仍要缴纳个人所得税。(3)他将自有房产投入个人独资经营的新企业，没有发生房产权属的实质性变化，不需要缴纳契税。(4)他将自有房产投入新企业用于经营，不需要缴纳转让不动产的营业税。【知识模块】 税务
35、代理和税务筹划23 【正确答案】 计划 1 情况下：营业税金及附加=(700500)5 (1+7+3 )=11(万元)印花税=70005=0 35(万元)土地增值额=700 一(500+10+11+035)=70052135=17865(万元)增值率=1786552135100 =3427应纳土地增值税=1786530=5360(万元)项目转让所得=700 一(500+10+035+1 1)一 5360=12505(万元)。计划 2 情况下：营业税金及附加=(800500)5 (1+7+3 )=165(万元)印花税=800050=0 40(万元)可扣除开发成本=100 万元可扣除开发费用=(5
36、10+100)10=61( 万元)可加计扣除费用=(510+100)20：122(万元)土地增值额=800 一(500+10+100+61+122+16 5)=8008095=一 95(万元)不用缴纳土地增值税。项目转让所得=800 一(500+10+040+100+165)=1731(万元)。综上所述，计划 2 对该企业更有利。【知识模块】 税务代理和税务筹划24 【正确答案】 (1)方案一应按照“ 工资、薪金所得” 缴纳个人所得税月应纳税所得额=30000 3500=26500(元)每月应纳个人所得税=2650025一 1005=5620(元)或：15003 +(45001500) 10+
37、(90004500) 20+(265009000) 25=45+300+900+4375=5620(元)每年应纳个人所得税=562012=67440( 元)个人税后纯收益=30000 1267440=36000067440=292560(元)。(2)方案二应按照“ 对企事业单位承包经营、承租经营所得” 缴纳个人所得税应纳税所得额=400012+(6000000 4000 12) (125) 一 3500124400000=48000+4464000420004400000=70000(元)应纳的个人所得税=7000030一 9750=11250(元)或：150005 +(30000 一 150
38、00) 10+(6000030000)20+(7000060000)30=11250(元)净收益=(6000000400012) (1 25) 一 4400000+4000 12 一 11250=100750(元)。(3)方案一的税后纯收益大于方案二，郑先生选择第一种方案可获得相对高的收益。【知识模块】 税务代理和税务筹划四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)当期进项税额合计=34+136+4213+19111=41 03(万元)这里考点是收购免税农产品按 13的规定扣除率计算抵扣进项税。(2)当期销项税额 =
39、45017+450150010017 =816(万元)应缴纳增值税=8164103=40 57(万元)(3)被代收代缴的消费税组成计税价格=42(1 一 13)+1 91+8(15)=4889(万元)甲厂被代收代缴的消费税=48895 =244(万元)因为乙厂没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的 42 万元收购价款中计算扣除了 13的进项税，剩余(1 一 13)的部分计入了采购成本；支付191 万元运费属于采购成本的组成部分。(4)当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税：(450+4501500100)5=4805=24(万元)生产领用已税实木地板应
40、抵扣消费税=2 4450=122(万元)应缴纳消费税 =24122=2278(万元)。【知识模块】 税务代理和税务筹划26 【正确答案】 (1)该酒厂业务(1) 可抵扣的增值税进项税：核定抵扣进项税计算过程：大枣耗用数量=5 吨1 8=9(吨)允许抵扣农产品进项税=9500001017 (1+17)=653846(元)运输费可抵扣进项税=200011=220( 元)合计可抵扣进项税=653846+220=6758 46(元)(2)销售红枣酒的销项税额=12000517 +2500(1+17)17=10200+36325=1056325(元)(3)该酒厂销售红枣酒应缴纳的消费税：12000510
41、+2500(1+17)10=6000+21368=621368(元)(4)该企业销售白酒增值税销项税额=501 8000+1404(1+17)17=154020(元)(5)该酒厂当期应纳的增值税：当期销项税额合计=154020+1056325=164583 25(元)当期应纳的增值税=16458325675846 一(2000017+100011 ) 90=164583256758 463159=154665 79(元)(6)该酒厂当期应纳的消费税=5020000 5+5018000+1404(1+17) 20+6213 68=23741368(元)。【知识模块】 税务代理和税务筹划27 【正
42、确答案】 (1)矿山爆破业务应当按照建筑业 3的税率缴纳营业税。该矿山服务公司当期应纳的营业税=203=0 6( 万元)(2)该矿山服务公司当期转让设备应纳的增值税=567(1+3 )2=011(万元)(3)为增值税业务购置设备可以抵扣进项税额；为职工福利和营业税业务购置电饭煲、设备，不得抵扣进项税额；为增值税和营业税业务支付的电费，按照销售额、营业额的比例计算可抵扣的进项税额。首次购买增值税防伪税控系统专用设备不得抵扣进项税额，而需将价税合计金额作为增值税优惠抵减应纳税额；但购置电脑属于通用设备，可以抵扣进项税额。该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=391+111+1750
43、(1+17 )+15(1+6)(50(1+17 )+20+15(I+6) +0221=4 02+126+0221=5 50(万元)(4)该矿山服务公司当期应纳的增值税=50(1+17 )17 +15(1+6) 6一550+0 11 一(016+00272)=2 54(万元)注意：矿产品开采技术咨询收入按照 6的税率缴纳增值税；首次购买增值税防伪税控系统专用设备的价税合计数 019 万元(016+00272)可抵减当期应纳的增值税。【知识模块】 税务代理和税务筹划28 【正确答案】 (1)应纳增值税=65017 一 78 2=323( 万元)应纳消费税=6505一 4605=95(万元)应纳城建
44、税、教育费附加和地方教育附加=(323+95) (7+3+2) =502 (万元)(2)应纳增值税 =65017一 (455+3017)=59 9(万元)丙应代收代缴消费税=(350+30)(1 5)5 =20(万元)丙应代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20(5+3+2 )=2(万元)甲应自行向税务机关缴纳消费税=6505一 20=125(万元)甲应自行向税务机关缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(599+125)(7+3 +2)=869( 万元)(3)方案一毛利额 =65046050 一 95502=125 48( 万元)方案二毛利额=650350306020 一 125286
45、9=16681(万元)由于方案二的毛利额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲地板企业选择方案二。【知识模块】 税务代理和税务筹划29 【正确答案】 (1)甲企业应纳的资源税：甲企业销售原煤和洗煤应纳资源税=(340000+30000080)5=5800005=29000(元)甲企业采煤过程中开采天然气暂不缴纳资源税。(2)甲企业可抵扣的增值税进项税=3400+450+10000(1+17 )1760=472179(元)固体原盐适用 17的增值税税率。(3)甲企业应纳的增值税：天然气采用 13的税率销项税额=(340000+300000)17+10000(1+13)13=109
46、95044(元)应纳增值税=109950 44472179=105228 65( 元)(4)乙企业应纳的资源税 =(2+30+200)101002=2120(元)外购液体盐连续加工固体盐，可抵扣外购液体盐的已纳资源税税额。(5)乙企业可抵扣的增值税进项税=20400+5000017+10000 (1+13)13=3005044( 元)(6)乙企业应纳的增值税 =200000200(200+30)+10000(1+17)17一3005044=40552 993005044=10502 55(元 )。【知识模块】 税务代理和税务筹划30 【正确答案】 (1)该房地产开发企业应缴纳的营业税=7648
47、5+635=38555(万元)(2)该房地产开发企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=385 55(5+3 +2)=3856(万元)(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地所有权支付金额和房地产开发成本合计数取得土地使用权支付金额=(1750+525)8080=11536(万元)注意购人土地只进行了 80面积的开发，开发的面积中，只有 80的比例实现了销售。开发成本=(90+2100+60)80=1800( 万元)合计=1153 6+1 800=29536(万元)(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用开发费用=295369
48、 =26582(万元)(5)该房地产开发企业的土地增值额税金=76485 (1+5+3 +2) =420 64(万元)加计扣除=2953620 =59072(万元)允许扣除项目合计=29536+265 82+42064+59072=423078(万元)增值额=7648423078=341722(万元)(6)该房地产开发企业应缴纳土地增值税土地增值率=3417 22423078100=8077土地增值税额=34172240一 4230785=13668921154=l 15535(万元)。【知识模块】 税务代理和税务筹划31 【正确答案】 (1)王某为本企业员工，取得的奖励不是佣金而是奖金，应调整为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。由于该奖励提成经过董事会批准，且该企业工资、薪金支出低于同行业水平，该项支出 4500 元要调整记账科目，但不调整应纳税所得额。(2)李某为购货单位
