1、注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列行为中，属于税务行政处罚行为的是( )。（A）停止出口退税权（B）书面通知银行或其他金融机构冻结存款（C）不依法确认纳税担保行为（D）对不依法纳税的企业作为纳税信用等级为 D 级的评定行为2 税务行政复议中的被申请人是指( )。（A）被税务机关委托的代征人（B）与申请人存在控股关系的上级单位（C）以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织（D）作出具体行政行为的税务机关3 对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向( )申请行政复议。（
2、A）财政部（B）人大常委会（C）国务院（D）国家税务总局4 下列关于税务行政复议申请的说法中，不正确的是( )。（A）申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼（B）申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的抵押或质押才可以提出行政复议申请（C）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议（D）申请人可以书面提出复议申请，也可以口头提出复议申请5 税务机关将载明具体行政行为的法律
3、文书直接送达申请人，申请人可自( )提出行政复议申请。（A）在送达回执上签名之日起 30 日内（B）邮件签收单上签收之日起 15 日内（C）税务机关作出具体行为之日起 60 日内（D）签收之日起 60 日内6 2014 年 2 月某纳税人经税务部门实施税务检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 20000 元及一倍罚款、滞纳金 1000 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款和滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关的答复为( )。（A）决定受理（B）移送上级税务机关（C）不予受理（D）要求申请人提起诉讼7 在行政复议中，
4、( ) 对其作出的具体行政行为负有举证责任。（A）申请人（B）被申请人（C）第三人（D）复议机关8 复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。（A）15（B） 30（C） 60（D）909 税务机关对公民作出 2000 元以上罚款或者对法人或者其他组织作出 1 万元以上罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书，纳税人应当在税务行政处罚事项告知书送达后( )内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的、视为放弃听证权利。（A）3 日（B） 5 日（C） 15 日
5、（D）30 日10 税务行政复议的受案范围不包括( )。（A）税务机关不依法确认纳税担保有效的行为（B）税务机关不依法给予举报奖励的行为（C）税务机关的办税流程（D）税务机关作出的收缴发票行为11 下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。（A）罚款（B）阻止出境（C）没收非法所得（D）停止出口退税权12 下列关于税务行政复议的被申请人的说法中，错误的是( )。（A）对扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人（B）对委托代征不服的，委托税务机关为被申请人（C）税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织
6、为共同被申请人（D）税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织共同为被申请人13 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向( )申请行政复议。（A）作出行政处罚决定的税务机关（B）作出行政处罚决定的上级税务机关（C）当地地税局（D）当地国税局14 税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书。该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议。其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。（A）
7、10（B） 15（C） 30（D）6015 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（C）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的（D）申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的16 下列关于税务行政复议听证的说法正确的是( )。（A）除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行（B）行政复议听证人员不得少于 2 人（C）行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据（D）申请人、被申请人和第三人部应当参加听证，否则听证不得举行17 2014 年 8 月
8、 1 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有逃避缴纳税款行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了，复议申请书，税务行政复议机关答复为( )。（A）决定受理（B）要求申请人限期补正（C）不予受理（D）移送其他税务机关18 北京某税务机关 2014 年 4 月 8 日收到申请人的一项行政复议申请，4 月 10 日税务机关书面通知申请人已经接受该行政复议申请。申请人于 4 月 12 号接到该通知。那么复议机关一般应当在( )之前作出行政复议决定。（A）
9、6 月 7 日（B） 6 月 9 日（C） 6 月 11 日（D）6 月 12 日19 申请行政复议时，有下列( )情形之一的，行政复议机关可以决定变更行政复议。（A）认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的（B）认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的（C）申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的（D）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例和本规则规定的受理条件的二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个
10、或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( ) 。（A）不予代开发票（B）不予审批出口退税（C）给予较低的纳税信用等级（D）给予加收滞纳金（E）不予认定为增值税一般纳税人身份21 纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。（A）按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17税率，要求补缴增值税并加收滞纳金（B）未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款（C
11、）对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定（D）税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请（E）举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励22 下列关于税务行政复议的说法，错误的有( )。（A）有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议（B）合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人（C）申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请（D）申请人可以委托 3 名代理人参加行政复议（E）税务行政复议的第三人可申请参加行政复议23 申请人对下列税务行政复议范围中的( )不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
12、（A）停止出口退税权（B）不予减免税（C）不予颁发税务登记证（D）不予认定为增值税一般纳税人（E）确定税款征收方式24 下列关于税务行政复议的申请人说法正确的有( )。（A）认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的中国公民可以作为申请人（B）有利害关系的债权人可以作为税务行政复议的申请人（C）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议（D）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议（E）不具备法人资格的其他组织的法定代表人可以作为税务行政复议的申请人25 下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有( )。（A）
13、对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议（B）对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议（C）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议（D）对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级税务机关申请行政复议（E）对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议26 行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。（A）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人（B）申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的（C）申请人的法人资格终止（D）申请
14、人死亡，无近亲属（E）申请人撤回行政复议申请27 下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有( )。（A）没有明确的被申请人（B）已向人民法院提出行政诉讼，未被受理（C）已向其他法定复议机关提出申请，且受理（D）纳税人就半年前的行政行为提出复议（E）申请人死亡28 根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中 W 省 A 市甲企业的决定正确的有( )。（A）A 市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向 W 省地方税务机关提出行政复议（B） A 市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳 2000 元
15、的罚款，甲企业不服，决定向 A 市人民政府提出行政复议（C） A 市国税机关认为甲企业与丙企业的经济业务中，甲企业应当代扣代缴丙企业应纳的消费税，甲企业不服，决定向丙企业的主管税务机关提出行政复议（D）A 市国税机关稽查局对甲企业 2014 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作了补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向 W 省税务机关稽查局提出行政复议（E）A 市国税机关对甲企业没有按期办理企业所得税汇算清缴的情况，处以罚款2000 元，甲企业不服，准备提起行政复议，甲企业决定向 W 省国税机关提出行政复议29 行政复议期间，发生下列( )情形
16、，行政复议应该中止。（A）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人（B）依法对具体行政行为的依据进行处理的（C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的（D）行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的（E）因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的30 行政复议机关从以下( )方面审查证据的真实性。（A）证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定（B）证据形成的原因（C）证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符（D）证据与待证事实是否具有证明关系（E）提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系31 行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见
17、，经行政复议机关负责人批准，可以作出的行政复议决定包括( )。（A）维持具体行政行为（B）限期重新作出具体行政行为（C）限期履行（D）变更错误的具体行政行为所依据的法律法规（E）撤销具体行政行为32 下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解的有( )。（A）行政处罚（B）确定应税所得率（C）存在其他合理性问题的抽象行政行为（D）存在其他合理性问题的具体行政行为（E）行政赔偿33 下列证据资料可以作为行政复议定案依据的有( )。（A）采用偷拍方式侵害他人合法权益取得的证据资料（B）当事人没有正当理由提出的超过举证期限的证据材料（C）不
18、能正确表达意志的证人提供的证言（D）具备合法性和真实性的证据资料，但是无法提供原件，确实有正当理由的（E）当事人陈述34 下列关于税务行政复议审查和决定的表述中，正确的有( )。（A）行政复议机构审理行政复议案件，应当由 3 名以上行政复议工作人员参加（B）行政复议听证人员不得少于 2 人（C）一般情况下，税务行政复议机关应当自受理复议申请之日起 60 日内作出税务行政复议决定（D）行政复议决定书一经送达，即发生法律效力（E）申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行35 税务
19、行政复议的受案范围中属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）确认征税范围（B）扣缴义务人（C）加收滞纳金（D）代开发票（E）罚款36 下列税务当事人中，不可以作为税务行政复议的申请人的是( )。（A）作出具体行政行为的税务机关（B）纳税义务人（C）扣缴义务人（D）纳税担保人（E）代理复议的税务师37 税务行政复议的管辖原则中以下表述正确的有( )。（A）对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖（B）对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议（C）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议
20、（D）对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖（E）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议38 对下列的( ) 情形，税务行政复议机关应当决定予以受理。（A）没有明确的被申请人（B）不属于行政复议的受案范围（C）申请人已经向人民法院提起行政诉讼，人民法院尚未受理（D）申请人与具体行政行为没有利害关系（E）申请人对税务机关的税收保全措施不服，没有缴清税款和滞纳金39 纳税人对税务机关做出的( )行为不服的，必须先申请行政复议。（A）加收滞纳金（B）确定适用税率（C）不予抵扣税额（D）停止出口退税权（E）确定纳税期限
21、40 下列有关税务行政复议申请正确的有( )。（A）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请（B）申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼（C）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，不需要缴纳罚款，可以直接申请行政复议（D）申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请（E）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼41 下列关于行政复议证据的说法正确的有( )。（A）在行
22、政复议中，申请人对其作出的具体行政行为负主要举证责任（B）行政复议机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据（C）需要现场勘验的，现场勘验所用时间计人行政复议审理期限（D）在行政复议过程中，被申请人可根据需要自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据（E）申请人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除特殊情况外，行政复议机关不得拒绝42 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有( )情形的，可以停止执行。（A）被申请人认为需要停止执行的（B）相关第三人申请停止执行的（C）申请人认为需要停止执行的（D）申请人申请停止执行，复议机关
23、认为其要求合理，决定停止执行的（E）复议机关认为需要停止执行的43 复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理方式有( )。（A）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行（B）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行（C）变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行（D）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行（E）维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行44 具体行政行为有下列( )情形之一的，复议机关可以决定
24、撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（A）主要事实不清、证据不足的（B）适用依据错误的（C）申请人不履行法定职责的（D）违反法定程序的（E）超越职权或者滥用职权的三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。44 李某的个体餐馆 2014 年 2 月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2014 年 10 月 14 日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款 5 万元，于 2014 年 10 月 17 日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款 10 万元的决定，并下达了税务处理决定书、税务行政处
25、罚告知书通知该企业，企业未提出听证要求，税务机关 3 日后下达了税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重，于2014 年 10 月 27 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11 月 14 日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：45 县地税局的处理是否正确?说明理由。46 李某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?47 李某应于多长时间内提出行政复议申请。48 行政复议机关不予受理决定是否符合规定?并说明理由。注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷 1 答
26、案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财务和违法所得、停止出口退税权。【知识模块】 税务行政复议代理2 【正确答案】 D【试题解析】 税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项 D 是正确的。【知识模块】 税务行政复议代理3 【正确答案】 D【试题解析】 对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理4 【正确答案】 B【试题解析】 申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须依照税务机关根
27、据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保(包括保证、抵押和质押)，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理5 【正确答案】 D【试题解析】 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算。【知识模块】 税务行政复议代理6 【正确答案】 C【试题解析】 申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效的，复议机关决定不予受理。【知识模块
28、】 税务行政复议代理7 【正确答案】 B【试题解析】 在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。【知识模块】 税务行政复议代理8 【正确答案】 C【试题解析】 行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。【知识模块】 税务行政复议代理9 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人应当在税务行政处罚事项告知书送达后 3 日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的、视为放弃听证权利。【知识模块】 税务行政复议代理10 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关的办税流
29、程不属于具体的行政行为，不属于税务行政复议的受案范同。【知识模块】 税务行政复议代理11 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。【知识模块】 税务行政复议代理12 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。【知识模块】 税务行政复议代理13 【正确答案】 A【试题解析】 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理14 【正确答案】 D【试题解析】 申请人可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到
30、作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理15 【正确答案】 A【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。(6)依照行政复议中止第 (1)项、第(2)项、第(3)项规
31、定中止行政复议，满 60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。【知识模块】 税务行政复议代理16 【正确答案】 B【试题解析】 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证。行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。第 i 人不参加听证，不影响听证的举行。【知识模块】 税务行政复议代理17 【正确答案】 C【试题解析】 申请人申请行政复议的，必须先依法缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，方可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理18 【正确答案】 A【试题解析】 行政
32、复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当书面告知申请人。所以应该从 4 月 8 日开始之日起 60 日内作出行政复议决定，即 6 月 7 日前。【知识模块】 税务行政复议代理19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于应当决定维持原行政复议决定的行为；选项 C、D 属于应当驳回行政复议申请的情况。【知识模块】 税务行政复议代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】
33、A,B,C,E【试题解析】 选项 D 属于征税行为，只能先申请税务行政复议，对税务行政复议的结果不服，才能提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A、C 属于征税行为，必须要先申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理22 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；选项D，申请人可以委托 12 名代理人参加行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题中，选项 B、E 属于征税行为
34、。对税务机关作出的征税行为，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。对税务机关作出的征税行为之外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，有利害关系的债权人属于税务行政复议的“第三人“。【知识模块】 税务行政复议代理25 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A 是错误的，对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；选项 D 是错误的，对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；
35、选项 E 是错误的，对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理26 【正确答案】 A,B【试题解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履
36、行工作职责的。(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的。(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。(9)其他需要中止行政复议的情形。选项 C 给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项 D、E，属于行政复议终止的情形。【知识模块】 税务行政复议代理27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：(1)属于规定的行政复议范围。(2)在法定申请期限内提出。(3)有明确的申请人和符合规
37、定的被申请人。(4)申请人与具体行政行为有利害关系。(5)有具体的行政复议请求和理由。(6)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。(7)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。选项 D，纳税人超过了法定申请期限，复议机关不予受理。【知识模块】 税务行政复议代理28 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，甲企业应当向 W 省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项 C，甲企业应当向 W 省国税机关提出行政复议；选项 D，甲企业应当向 A 市国税机关提出行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理29 【正确答
38、案】 A,E【试题解析】 根据税务行政复议规则第七十九条行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的。(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。(
39、9)其他需要中止行政复议的情形。【知识模块】 税务行政复议代理30 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 行政复议机关从以下方面审查证据的真实性：(1)证据形成的原因。(2)发现证据时的环境。(3)证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符。(4)提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系。(5)影响证据真实性的其他因素。选项 A 属于合法性审查内容；选项 D 属于关联性的审查内容。【知识模块】 税务行政复议代理31 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 行政复议机构可以作出的行政复议决定有：(1)具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当
40、的，决定维持。(2)被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。(3)决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。(4)被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。【知识模块】 税务行政复议代理32 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 抽象行政行为不可以单独申请行政复议，所以不能选 C。【知识模块】 税务行政复议代理33 【正确答案】 D,E【试题解析】 以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益
41、的证据材料、当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料、不能正确表达意志的证人提供的证言不得作为定案证据。所以选项 ABC 不正确。【知识模块】 税务行政复议代理34 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，行政复议机构审理行政复议案件，应当由 2 名以上行政复议工作人员参加。【知识模块】 税务行政复议代理35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代
42、收代缴、代征行为等。【知识模块】 税务行政复议代理36 【正确答案】 A,E【试题解析】 税务行政复议的申请人包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。选项 A，作出引起争议的具体行政行为的税务机关是税务行政复议的被申请人。选项 E，代理复议的税务师是代理人。【知识模块】 税务行政复议代理37 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。【知识模块】 税务行政复议代理38 【正确答案】 C,E【试题解析】 行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：(1)属于本
43、规则规定的行政复议范围。(2)在法定申请期限内提出。(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人。(4)申请人与具体行政行为有利害关系。(5)有具体的行政复议请求和理由。(6)符合本规则第三十三条和第三十四条规定的条件。(7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。(8)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理39 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 不属于税务机关作出的征税行为。【知识模块】 税务行政复议代理40 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚
44、款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议；选项 D 行政复议机关应当告知申请人变更被申请人，申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理41 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任；选项 C，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限；选项 D，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。【知识模块】 税务行政复议代理42 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一
45、的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。【知识模块】 税务行政复议代理43 【正确答案】 B,D【试题解析】 申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。【知识模块】 税务行政复议代理44 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】
46、 选项 C，被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。【知识模块】 税务行政复议代理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 税务行政复议代理45 【正确答案】 县地税局作出补缴税款和加收滞纳金，并处罚款的处理是正确的。因为纳税人未申报纳税，经税务机关通知后仍拒不申报，税务机关有权核定其应纳税款，并加收滞纳金。罚款金额是其欠缴税款的 2 倍，是符合规定的。【知识模块】 税务行政复议代理46 【正确答案】 李某可以作为申请人申请行政复议，行政复议的被申请人为县地税局，行政复议机关可以是市地税局，也可以是县人民政府。【知识模块】 税务行政复议代理47 【正确答案】 李某应于知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理48 【正确答案】 行政复议机关不予受理决定不符合规定。罚款不是申请行政复议的前提，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款 ”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。【知识模块】 税务行政复议代理
