1、注册税务师涉税服务相关法律（涉税犯罪法律制度）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是( )。（A）侵犯的客体是国家公共财产所有权（B）客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为（C）犯罪主体只能是单位（D）过失不能构成本罪2 甲企业是一家大型企业，经济效益很好，税务工作人员宋某来征税时，该企业经理王某组织一批工人将宋某拦截住，并用暴力阻止宋某进入企业查收税款，直到闻讯赶来的民警将宋某解救出去。对此，下列说法正确的是( )。（A）甲企业构成抗税罪（B）甲企业构成妨
2、碍公务罪（C）王某构成抗税罪（D）王某构成妨害公务罪3 下列有关逃避追缴欠税罪的说法正确的是( )。（A）该罪的客体是国家税收征管秩序（B）该罪的客观方面表现为在追缴应纳欠税的情况下，纳税人采取转移或者隐匿财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在 5 万元以上的（C）本罪的主体是纳税人和扣缴义务人（D）本罪的主观方面可以是故意，也可以是过失4 下列有关骗取出口退税罪的说法正确的是( )。（A）本罪的客体是简单客体，即国家出口退税管理制度（B）本罪的客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税，数额在 10 万元以上的行为（C）本罪的主体是特殊主体，即
3、具有出口项目的企业（D）本罪的主观方面是故意，且具有骗取国家出口退税款的目的5 2006 年 4 月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册 15 家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计 24 万份，以 200 元至 1000 元不等的价格对外出售 9000 余份，涉案金额近亿元，非法获利 200 余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是( )。（A）非法出售发票罪（B）非法购买发票罪（C）出售伪造发票罪（D）出售抵扣税款发票罪6 根据刑法及有关规定，要求发票数量必须达到 25 份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是( ) 。（A）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票（B）非法出售增值税专用发
4、票（C）非法出售发票（D）虚开增值税专用发票7 海关工作人员张某违反国家有关规定，给不具有出口资格的甲企业提供出口货物报关单 3 份，致使国家税收损失 200 余万元，应按( )追究其刑事责任。（A）违法提供出口退税凭证罪（B）徇私舞弊提供出口退税凭证罪（C）骗取出口退税罪（D）非法出售用于骗取出口退税发票罪8 税务机关工作人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按( )追究刑事责任。（A）徇私舞弊不征或少征税款罪（B）玩忽职守罪（C）危害税收征管罪（D）滥用职权罪9 根据规定，虚开税款数额( )以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取( )以上的，应
5、当依法定罪处罚。（A）10 万元；5 万元（B） 5 万元；1 万元（C） 3 万元；1 万元（D）1 万元；5000 元10 某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款 15 万元。经查，该企业只交税 7 万元，则该企业的行为构成( )。（A）骗取出口退税罪和逃税罪（B）骗取出口退税罪（C）逃税罪和诈骗罪（D）逃税罪11 非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款的，应当追究责任人员( ) 的法律责任。（A）玩忽职守罪（B）危害税收征管罪（C）徇私舞弊不征、少征税款罪（D）滥用职权罪12 根据刑法理论，下列说法正确的是( )。（A）虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票属于行为犯（B
6、）行为人虚开增值税专用发票的税款数额在 1 万元以上的，构成虚开增值税专用发票罪（C）有伪造增值税专用发票的行为，就构成伪造增值税专用发票罪（D）只要实施了非法购买增值税专用发票的行为的，就构成非法购买增值税专用发票罪13 对涉及增值税专用发票的犯罪案件，下列说法错误的是( )。（A）非法购买增值税专用发票罪属于结果犯（B）非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪并罚（C）非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚（D）非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚14 根据刑法的规定，下列关于徇
7、私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是( ) 。（A）本罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序（B）本罪的犯罪主体是一般主体（C）本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪（D）税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当数罪并罚二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 根据刑法规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有( )。（A）纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税
8、款，数额较大的（B）纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10以上的（C）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的（D）纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的（E）纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 5以上的16 某企业在经营期间，欠缴应纳税款，采取转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款 2 万余元，对此案的正确定性和处理应为( )。（A）构成偷税罪（B）构成抗税罪（C）构成
9、逃避追缴欠税罪（D）对其直接负责的主管人员判处 3 年以下有期徒刑或拘役（E）对其直接负责的主管人员并处或者单处罚金17 根据刑法及有关规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有( )。（A）只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪（B）行为人骗取国家出口退税款达到 5 万元以上，才能构成骗取出口退税罪（C）造成国家税款损失 150 万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”（D）纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚（E）骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家
10、出口退税管理制度18 王某系一私营业主，主要从事室内装潢。2014 年 10 月，县地税局接到群众举报，反映王某承揽了一家商场的装潢业务，有偷税嫌疑。经查，发现王某于当年 9月取得的商场装潢收入未人账，也未申报纳税，构成偷税，偷税数额 5000 元。此外还发现，王某还承揽一加油站装潢业务，收入也发生在 9 月，而且未申报纳税，偷税数额为 6000 元。对此，税务机关正确的认定、处理有( )。（A）若王某两次偷税数额合并计算占当期应纳税额 20以上，则王某的行为构成逃税罪（B）王某的偷税数额尚未达到法定定罪标准，所以王某不构成逃税罪（C）县地税局应依职权追缴王某所偷的税款及滞纳金（D）县地税局应
11、依法移交检察机关处理（E）县地税局应当依职权对王某处以行政处罚19 甲货运公司 2014 年取得自开票资格。2015 年 1 月至 10 月，该公司为林某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达 600 多万元，并收取开票费 30 万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按( )追究刑事责任。（A）非法出售发票罪（B）虚开用于抵扣税款发票罪（C）单位犯罪（D）非法购买专用发票罪（E）出售非法制造的用于抵扣税款发票罪20 根据刑法的规定，下列说法正确的有( )。（A）税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应当按照逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税罪的共犯论处（B）徇私枉法罪与徇私舞弊不移交
12、刑事案件罪的主体上的区别是，前者的主体是司法工作人员，而后者的主体是行政执法人员（C）徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的主体是特殊主体，即行政机关工作人员（D）违法提供出口退税凭证罪的主观方面是过失，故意不构成本罪（E）区别滥用职权罪与徇私舞弊不征、少征税款罪的标志是主体是否是税务人员21 某个人独资企业老板李某从税务机关领购增值税专用发票后，将其中的 50 余张先后卖给他人，后见增值税专用发票有利可图，于是又买了 100 余张假的增值税发票并卖给他人。李某的行为构成( )。（A）逃税罪（B）虚开增值税专用发票罪（C）非法出售增值税专用发票罪（D）伪造增值税专用发票罪（E）出售伪造的增值
13、税专用发票罪22 在渎职罪中，不要求犯罪主体一定是税务机关工作人员的有( )。（A）徇私舞弊不移交刑事案件罪（B）徇私舞弊不征、少征税款罪（C）徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪（D）违法提供出口退税凭证罪（E）徇私枉法罪23 根据刑法，税收征收环节的渎职犯罪有( )。（A）徇私舞弊不征、少征税款罪（B）徇私舞弊发售发票罪（C）骗取出口退税罪（D）徇私舞弊抵扣税款罪（E）徇私舞弊不移交刑事案件罪24 在我国，以达到规定的数量或数额标准作为定罪处罚的必要条件之一的犯罪包括( )。（A）购买伪造的增值税专用发票罪（B）虚开增值税专用发票罪（C）逃避追缴欠税罪（D）抗税罪（E）逃税罪25 根据刑
14、法，下列犯罪中，犯罪主体不是一般主体的有( )。（A）抗税罪（B）逃避追缴欠税罪（C）骗取出口退税罪（D）虚开增值税专用发票罪（E）非法出售发票罪26 根据刑法的规定，下列说法错误的有( )。（A）危害税收征管罪的主观方面只能是故意，而渎职罪则是过失（B）徇私舞弊不移交刑事案件罪侵害的客体是行政执法活动秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序（C）非法出售发票罪的客体是国家发票管理制度和国家税收征管秩序（D）违法提供出口退税凭证罪的主体是一般主体（E）行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移送司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重，同时又因此而收受他人贿赂的，应数罪并罚注册税务师涉税服务相关法律（涉
15、税犯罪法律制度）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核危害税收征管罪的特征。【知识模块】 涉税犯罪法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核抗税罪。抗税罪的犯罪主体只能是自然人，不能是单位，且王某组织工人拦截税务工作人员的目的是抗税，依据特别规定优于普通规定的原则，王某的行为应定为抗税罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核逃避追缴欠税罪。该罪的客观方面表现为在欠缴应纳税款的情况下，纳税人采取转移或者隐匿财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税
16、款，数额在 1 万元(而非 5 万元)以上的。本罪的主体是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体。本罪主观方面必须是出于故意，且有逃避缴纳应纳税款的目的。【知识模块】 涉税犯罪法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核骗取出口退税罪。本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。数额是 5 万元以上，而非 10 万元以上。本罪的主体是一般主体。【知识模块】 涉税犯罪法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核非法出售发票罪。非法出售发票罪是指违反国家发票管理规定，非法出售除增值税专用发票和可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票以外的普通发票的行为
17、。刑法没有规定选项 B、C 、D 这三种罪名。【知识模块】 涉税犯罪法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核涉及发票犯罪的犯罪构成。非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票 50 份以上或者票面额累计在 20 万元以上的行为。所以选项 A 不符合题意。非法出售发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售普通发票 100 份以上或者票面额累计在 40 万元以上的行为。所以选项 C 不符合题意。虚开增值税专用发票罪的客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其
18、他发票，虚开的税款数额在1 万元以上或者致使国家税款被骗数额在 5000 元以上的行为。所以选项 D 不符合题意。【知识模块】 涉税犯罪法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核违法提供出口退税凭证罪的概念。【知识模块】 涉税犯罪法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核徇私舞弊不征或少征税款罪和玩忽职守罪的区别。主观上是故意或者过失是区别两罪的标志。【知识模块】 涉税犯罪法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核虚开增值税专用发票罪。根据规定，虚开税款数额 1 万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取 5000 元以上的，应当依法定罪处罚。【知识模块】 涉税
19、犯罪法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核骗取出口退税罪和逃税罪的认定。纳税人缴纳税款后，采取欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。【知识模块】 涉税犯罪法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪与滥用职权罪的界限。主体是否是税务人员是区别徇私舞弊不征、少征税款罪与滥用职权罪的标志。非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款的，应该追究责任人员滥用职权罪的法律责任。【知识模块】 涉税犯罪法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核涉税犯罪和故意犯罪
20、过程中的形态。虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税发票、抵扣税款发票罪属于结果犯。伪造增值税专用发票属于结果犯，非法购买增值税专用发票罪是结果犯。【知识模块】 涉税犯罪法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核涉及增值税专用发票的犯罪。非法购买增值税专用发票后又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪定罪处罚。【知识模块】 涉税犯罪法律制度14 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。本罪侵犯的客体是简单客体，即税务机关的税收征管秩序。所以选项 A 错误。本罪的犯罪主体是特殊主体，即税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。所以选项 B
21、 错误。税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚。所以选项 D 错误。【知识模块】 涉税犯罪法律制度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核逃税罪。纳税人采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。所以选项 A 错误。有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政
22、处罚的，不予追究刑事责任。所以选项 D 错误。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10以上，构成逃税罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额 30以上的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。所以选项 E 错误。【知识模块】 涉税犯罪法律制度16 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 本题考核逃避追缴欠税罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度17 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核骗取出口退税罪。该罪客观方面表现为利
23、用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在 5 万元以上的行为。所以选项 A 错误。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚。所以选项 D 错误。本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。所以选项 E 错误。【知识模块】 涉税犯罪法律制度18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 本题考核逃税罪。王某的偷税数额尚未达到 5 万元，所以不构成逃税罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度19 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核虚开用于抵扣税款发票罪。虚开用于抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，故意虚开用于抵扣税款的其他
24、发票的行为。任何单位和个人均可构成。【知识模块】 涉税犯罪法律制度20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 本题考核涉税渎职犯罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的主体是特殊主体，即税务机关的工作人员。所以选项 C 错误。违法提供出口退税凭证罪的主观方面是故意，过失不构成本罪。所以选项 D 错误。【知识模块】 涉税犯罪法律制度21 【正确答案】 C,E【试题解析】 本题考核涉及发票类的犯罪。个人独资企业老板李某从税务机关领购真的增值税专用发票后，将其中的 50 余张先后卖给他人，构成非法出售增值税专用发票罪。李某购买伪造的增值税专用发票构成购买伪造的增值税专用发票罪。李某出售伪造的 1
25、00 多张假增值税专用发票构成了出售伪造的增值税专用发票罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度22 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题考核渎职罪的犯罪主体。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员，违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。【知识模块】 涉税犯罪法律制度23 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核渎职罪。首先判断哪些是渎职犯罪，排除选项 C。其次判断哪些是发生在税收征收环节，排除选项 B、E。【知识模块】 涉税犯罪法律制度24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 本题考核刑法中的起刑数额标准。抗
26、税罪是行为犯，没有犯罪数额的要求。【知识模块】 涉税犯罪法律制度25 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核涉税犯罪的犯罪主体。抗税罪的犯罪主体是纳税人或者扣缴义务人，且只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。逃避追缴欠税罪的犯罪主体是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体。【知识模块】 涉税犯罪法律制度26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题考核涉税犯罪的构成要件和罪数。渎职罪可能是故意，也可能是过失。违法提供出口退税凭证罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移送司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重，同时又因此而收受他人贿赂的，应当择一重罪处罚。【知识模块】 涉税犯罪法律制度
