1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 15（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 外商投资企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以( )作为一个纳税年度。（A）会计年度（B）投资期间（C）经营期间（D）清算期间2 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的( )的滞纳金。（A）万分之二（B）万分之五（C）千分之二（D）千分之五3 按照金融保险业试行管理办法规定，融资租赁的营业额规定为( )。（A）以向承租者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的实际成本后的
2、余额，按直线法折算出的金额（B）以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额（C）以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，按直线法折算出的金额（D）向承租者收取的全部价款和价外费用的总额4 注册税务师登记制度中规定，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后( )内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 30 日（D）90 日5 下列情况中，注册税务师及其代理机构在委托期限内可单方面
3、终止代理行为的是( )。（A）税务代理机构重组（B）注册税务师发生变化（C）委托方财务人员调整（D）委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的6 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是( ) 。（A）没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款（B）税收优先于罚款、没收违法所得（C）罚款优先于税收和没收违法所得（D）没收违法所得应当优先于税收和罚款7 税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，( )不在强制执行措施的范围之内。（A）未缴纳的滞纳金（B）商品货物（C）个人及其所抚养家属维持生活必需的住
4、房和用品（D）在开户银行或者其他金融机构的存款8 以下统印发票的领购方式中，适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（A）验旧购新（B）交旧买新（C）批量供应（D）小额购买9 涉税文书的特点是( ) 。（A）目的性、格式性、合法性、时间性（B）目的性、格式性、时间性、程序性（C）合法性、目的性、规范性、格式性（D）时间性、目的性、规范性、合法性10 对技术开发合同印花税的计税依据是( )。（A）合同所载价款、报酬、使用费的合计金额（B）合同所载报酬金额（C）合同所载研究开发费用金额（D）合同所载价款金额11 以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（A）纳税人有申请延期申报和延期
5、缴纳税款的权利（B）纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密（C）纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利（D）纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 下列有关追征税款的说法不正确的有( )。（A）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金（B）因
6、纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款（C）对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20年内追征（D）对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金（E）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金13 税务机关采取的税收保全措施包括( )。（A）书面通知开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款（B）书面通知纳税人提供纳税担保，并责令限期缴纳税款（C）书面通知开户银行或者其他金融机构扣缴税款（D）扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产（E）扣
7、押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得扣缴税款14 对建筑安装业应纳营业税代理审核表述正确的有( )。（A）建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用（B）向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额（C）向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额（D）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除（E）从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内15 实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的
8、消费品有( )。（A）啤酒（B）黄酒（C）粮食白酒（D）卷烟（E）果木酒16 外商投资企业的镜外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在境内计算缴纳所得税时，( ) 。（A）若低于扣除限额，可以在应纳税总额中，据实扣除（B）超过扣除限额的，其超出部分在不短于 5 年期限内平均列入费用（C）超过扣除限额的，其超出部分不得作为费用列支（D）超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过 5 年（E）超过扣除限额的，其超出部分可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过 3 年17 在外商投资企业和外国企业所得税中，按 100%再投资退税率退税的
9、有( )。（A）外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办先进技术企业（B）外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业（C）新举办的产品出品企业，自生产经营起 3 年内没有达到产品出口企业标准，应当退回已退税款的 60%（D）新举办的先进技术企业，自开始生产经营起 3 年内没有被继续确认为先进技术企业，应当退回已退税款的 60%（E）外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于中国境内从事生产经营活动，经营期不少于 5 年的18 下面关于印花税的代理申报表述正确的有( )。（A）营业账簿和权利许可证照实行按件贴花，每件 5 元（B）具有合同性质的票据和单据，均应视
10、为应税凭证按规定贴花（C）企业一次缴纳印花税额超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款（D）企业缴纳印花税的会计处理为： 借：管理费用 贷：银行存款（E）印花税应纳税额不足一角的不征税19 按照(中华人民共和国房产税暂行条例)规定，下列哪些项目不属于房产税征税对象?( )（A）工厂围墙（B）宾馆露天游泳池（C）水塔（D）工业企业的办公楼（E）房地产公司出租的写字楼20 以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（A）对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义做出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构上级税务机关是被申请人（B）税务行政复议代理人是指接受当事人的委托
11、，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人（C）对省级以下各级地方税务局做出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议（D）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议（E）对税务机关委托代征人做出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入：(1) 由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息；(2) 通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费；(3) 为客户提供经济服务收取的手续费和代
12、垫、代收代付的邮电费；(4) 转让股票收入。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。22 简述纳税申报的具体要求。23 简述交通运输业纳税审查要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 钱某为一中国公民，其在一家外商投资企业中任职，2006 年 1 月收入情况如下：1. (一) (1)外商投资企业当月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位当月支付的工资4000 元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得 30000 元。 (2) 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。 (3
13、) 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。 (4) 个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500 元，取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税)要求：分别计算钱某以上各业务应如何计缴个人所得税。25 国内某公司与某外国企业于 1999 年初合资新设立经营期 10 年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额 4000 万元。该企业 1999 年至 2004 年自行申报的应纳税所得额分别为-120 万元、200 万元、500 万元、77 万元、
14、1600 万元和 2000 万元，均已按“两免三减半 ”的规定缴纳了所得税。 2005 年 6 月主管税务机关对其前 4 年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：1. (1) 2001 年 10 月进行技术改造，购置国产设备(金额 350 万元，其中含设备运输、安装和调试费 50 万元)，符合投资抵免所得税的条件。(2) 2002 年 12 月取得房屋租金收入 200 万元。(3) 2003 年，将账面净值 600 万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为 680 万元。(4) 2001 年 7 月发生的应付账款 20 万元，至 2003 年底仍无法与债权人取得联系。(
15、5) 2004 年除法定的五项费用外的其他福利类费用实际支出 80.4 万元，已知在税前列支的工资总额为 360 万元。(提示：该企业适用所得税税率为 30%，不考虑地方所得税)要求：请指出上述业务中存在的税务问题，并分别计算该外商投资企业 2001 年至 2004 年应补或退的所得税。 26 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：A 外商投资企业于 2004 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统，所取得的专用发票均在本月进行了认证。2005 年 4 月 30
16、日，”应交税金应交增值税” 账户借方余额 2000 元。2005 年 5 月企业发生的主要经济业务如下：1. (1) 5 月 8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，尚未验收入库。(2) 5 月 13 日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元；用已收到的全部款项 23400 元购入某煤炭公司煤炭150 吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。(3) 5 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投
17、资企业采购国产设备登记手册 第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000元，税额 68000 元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于 5 月 15 日交付使用，5 月 31 日收到主管国税局按规定退回的增值税。(4) 5 月 18 日，日常修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。(5) 5 月 19 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2005 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单” ；开具红
18、字增值税专用发票 1 份，全部款项35100 元已退，该批货物的成本为 20000 元。(6) 5 月 20 日，企业购进免税农产品，开具经主管国税局批准使用的收购凭证，上面注明收购价款 100000 元(其中含代扣代缴的农业特产税 10000 元)。(7) 5 月 21 日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元：售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 60000 元，累计折旧 16000 元，售价 62400 元。上述业务分别开具普通发票各一张。(如果涉及按简易办法征收的增值税，则单独计缴
19、，不并入本月的正常业务中)(8) 5 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至” 在建工程” 科目核算。另有 5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31 日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)(9) 5 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，自设商店直接销售给消费者产品一批，零售价为 70200 元，货款全部收讫。(10) 5 月 31 日，为迎接六一儿童节，单位决定把外购的一批价值 10000 元的商品及自产的一批价值 20000 元的产成品用于分配给员工作福利。(两批货物的适用增值税率均为 17%，成本利润率为 10%)
