1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 49 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客户、其他企业从事居间介绍等业务收入，不能提供准确证明文件的，在计算应纳税所得额时，常采用的方法是( )。（A）以应税收入金额确定应纳税所得额（B）以应税收入金额扣除一定比例的费用支出后确定应纳税所得额（C）以本期经营支出额核算出的应税收入额乘以税法规定的核定利润率为应纳税所得额（D）以应税收入金额减去税前允许扣除项目金额后的余额确定应纳税所得额2 某工业企业本月份出售原材料一批，成本价为 2500 元，取得收入 3000
2、元，税金 510 元，则下列账务处理正确的是( )。（A）借：银行存款 3510 贷：应付福利费 3510（B）借：银行存款 3510 贷：原材料 3510（C）借：银行存款 3510 贷：原材料 2500 其他业务收入 1010（D）借：银行存款 3510 贷：其他业务收入 3000 应交税费-应交增值税( 销项税额) 5103 某税务师事务所注册税务师刘某代理澳门某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查该机构 R 先生的境外支付所得的情况，使其 1999 年 9 月少申报缴纳个人所得税 2300 元，被主管税务机关课征 230 元滞纳金。则对于该税务师事务所及注册税务师刘某而
3、言，可能存在的执业风险是( )。（A）因代理失误，刘某要承担滞纳金（B）刘某因未履行职责而要向 R 先生赔偿全部损失（C）刘某因未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金（D）刘某因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任4 以下属于国家税务局负责征收的税种是( )。（A）资源税（B）城建税（C）消费税（D）城镇土地使用税5 以下关于行政复议的陈述正确的是( )。（A）申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据（B）在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他组织、个人收集证据（C）法制机构依据有关规定的职责所取得的有关材料证据，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据（D
4、）复议机关在审查证据的真实性时，不用考虑证据形成的原因，考虑证据的真实性就可以了6 注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是( )。（A）独生子女补贴（B）托儿补助费（C）差旅费补贴（D）内退工资7 某居民企业 2009 年实际支出的工资、薪金总额为 80 万元，福利费本期发生 10万元，拨缴的工会经费 1.60 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 1.50 万元。 税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为 60 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14 行“纳税调整增加额”应为( )万元。 （A）0 （B） 2
5、0（C） 22 （D）20.88 甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( ) 。（A）代理税务争议处理（B）受聘税务顾问（C）代理税务行政复议（D）代理制作涉税文书9 以下( ) 不属于委托代理协议书应当载明的事项。（A）税务代理责任（B）委托方、受托方名称（C）代理事项（D）代理权限及代理期限10 外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的证算公式为( ) 。（A）收入额=本期经费支出额 (1-核定利润率 10%)（B）收入额= 本期经费支出额(1-核定利润率 10%-营业税税率 5%)（C）收入额= 本期经费支出额(1-
6、营业税税率 5%)（D）收入额=本期经费支出额 (1+核定利润率 10%)二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 纳税人办理( ) 事项时，必须持税务登记证件。（A）开立银行账户（B）申请减税、免税、退税（C）领购发票（D）办理停业、歇业（E）办理纳税申报12 税务登记表分四种类型，分别适用于( )。（A）外资企业（B）内资企业（C）企业分支机构（D）个体工商户13 有下列( ) 情形者，不得开具专用发票。（A）向消费者销售应税劳务（B）销售免税项目（C）将货物用于非应税项目（D）将
7、货物用于集体福利或个人消费（E）纳税人向消费者个人零售小额商品14 纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。（A）改变名称（B）改变法人代表（C）纳税人被工商行政机关吊销营业执照（D）增设或撤销分支机构（E）改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的15 以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有( )。（A）甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为综合代理（B）乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更（C）丙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的法定代表人变更（D）丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的注册税
8、务师进行了变更（E）戊企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长16 除经税务机关核准实行简易申报方式外，( )均按统一的营业税纳税人纳税申报办法申报。（A）交通运输业（B）邮电通信业（C）服务业（D）建筑业（E）娱乐业17 某有线电视台 2009 年 1 月取得下列收入：有线电视初装费收入 20 万元，节目播放收入 30 万元，广告播映收入 100 万元，某企业的广告赞助费 20 万元，则涉及到的营业税税目有( ) 。（A）服务业一广告业（B）文化体育业播映（C）服务业一其他服务业（D）文化体育业一其他文化业（E）建筑业线路、管道和设备
9、安装业18 税收筹划要点在于“ 三性 ”，具体指( )。（A）公正性（B）合法性（C）目的性（D）筹划性（E）收益性19 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( ) 。（A）金融机构加收的罚息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息支出（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额20 纳税人存在下列行为( )之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以
10、下的罚款。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的（B）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（C）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的（D）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的（E）纳税人未按照规定使用登记证件的三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。22 简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点。22 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010 年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：(1)所属某仓库多提折旧 100000 元：
11、(2)7 月为本企业基建工程购入材料 234000 元，其会计处理为：借：在建工程 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值 120000 元，成本为 85000元，其会计处理为：借：营业外支出 120000贷：库存商品 120000问题：23 分别指出上述处理对企业相关税费的影响。24 作出相应的调账分录。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，
12、为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营 A 牌薯类白酒、B 牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口 A 牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为 0.5 元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价 3000 元/吨以下的，为 220 元，出厂价为 3000 元/吨以上的，为 250 元。2009 年 3 月共发生进项税额 150000 元，上期留抵 80000 元，白酒出口增值税退税率为 13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1)销售啤酒 100 吨，每吨销售价格为 2950 元，随同啤酒销售的包装物为 4000 元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金 2
13、000 元。企业会计处理为：借：银行存款 351830贷：主营业务收入 2990002950100+4000应交税费应交增值税(销项税额)50830其他应付款 2000借：营业税金及附加 22000100220贷：应交税费应交消费税 22000(2)销售白酒 200 吨(其中：50 吨，每吨销售价格 4400 元；150 吨，每吨销售价格3200 元)，另收取出租包装物押金 5850 元。企业会计处理为：借：银行存款 824850贷：主营业务收入 700000应交税费应交增值税(销项税额)119000其他应付款 5850借：营业税金及附加 34000070000020%+20020000.5贷
14、：应交税费应交消费税 340000(3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000 元，已计提折旧 5000 元，转让协议价 550000 元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000累计折旧 5000贷：固定资产 500000借：银行存款 550000贷：固定资产清理 550000借：固定资产清理 23269.24贷：应交税费未交增值税 21153.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62借：应交税费未交增值税 21153.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62贷：银行存款 23269.24借：固定
15、资产清理 31730.76贷：营业外收入 31730.76(4)将白酒 30 吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格 3500 元/ 吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为：借：原材料 106879.503035001.17 (1-13%)应交税费应交增值税(进项税额)15970.50贷：主营业务收入 105000应交税费应交增值税(销项税额)17850借：营业税金及附加 5100010500020%+3020000.5贷：应交税费应交消费税 51000(5)企业当期出口自产白酒 100 吨，出口离岸价 5000 元/ 吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不
16、得免征和抵扣税额=1005000(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元)当期免抵退税额=100500013%=65000 (元)当期免抵税额=65000-22320=42680( 元)借：其他应收款出口退税(增值税)22320应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)42680贷：应交税费应交增值税(出口退税)65000假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 41300贷：应交税费应交城建税
17、28910(22000+340000+51000)7%教育费附加 12390(22000+340000+51000)3% 26 要求：1简述增值税“ 免、抵、退 ”的含义；2计算该公司当月增值税免、抵、退税额；3作出相关业务正确的账务处理。资料：(一) 基本情况：泰克有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退” 税管理方法，从2003 年 1 月 1 日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率 17%；退税率 5%。(二) 计税资料：该企业 2003 年 6 月份发生以下业务：115 日，外购一批原材料，增值税专用发票
18、注明的价款 580 万，增值税款 98.6 万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。218 日，进料加工免税进口料件，作价人民币 100 万元，货款已通过银行支付。320 日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币 600 万元。423 日，内销货物一批，销售额为 500 万元，货款尚未收到。530 日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000 度，其中生产部门耗用 19000度，职工食堂 1000 度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款 4 万元。增值税款 068 万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。631 日，接自
19、来水公司水费通知单：本月共耗用 20000 吨，其中：生产用水18000 吨，职工食堂用水 2000 吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款 40 万元，增值税 2.4 万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。7上期末留抵税款 1 万元。 注册税务师税务代理实务模拟试卷 49 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 所得税纳税申报代理实务2 【正确答案】 D【知识模块】 过渡期的所得税纳税审核代理实务3 【正确答案】 D【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制4 【正确答案】 C【试题
20、解析】 选项 A 是错误的，海洋石油企业的资源税在国税征收，其他资源税由地税征收；选项 B 是错误的，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城建税在国税征收，其他在地税征收；选项 D 是错误的，城镇土地使用税由地税负责征收。【知识模块】 税务管理概述5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。选项 B，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据。选项 D，需要从证据形成的原因，审查证据的真实性。【知识模块】 税务行政复
21、议代理实务6 【正确答案】 D【试题解析】 对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958 号) 文件规定：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务7 【正确答案】 C【试题解析】 福利费扣除限额为 6014%=8.4(万元)，实际发生 10 万元，准予扣除 8.4 万
22、元；工会经费扣除限额=602%=1.2( 万元)，实际发生 1.60 万元，准予扣除 1.2 万元；职工教育经费扣除限额=602.5%=1.5(万元)，实际发生 1.50 万元，准予据实扣除。第 14 行“纳税调整增加额”=(80+10+1.6+1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(万元)8 【正确答案】 D9 【正确答案】 A【试题解析】 税务代理责任应在税务代理关系确立的准备阶段就应阐明。10 【正确答案】 B二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,
23、B,C,D【知识模块】 税务管理概述12 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税务登记代理实务13 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 发票领购与审查代理实务14 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税务登记代理实务15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税务代理关系的变更：(1) 委托代理项目发生变化；(2) 注册税务师发生变化；(3) 由于客观原因需要延长完成协议时间。【知识模块】 导论16 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 自 2006 年月 1 日起，交通运输业、服务业、建筑业、娱乐业，经税务机关核准实行简易申报方式外，均据此申报。【知识模块】 流转税纳税申报代理
24、实务17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 有线电视初装费按照“建筑业线路、管道和设备安装业”税目征税；节目播映收入按照“文化体育业播映”税目征税；广告播映和广告性的赞助收入按照“服务业广告业”税目征税。【知识模块】 流转税纳税审核代理实务18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。【知识模块】 税务咨询与税务顾问19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 项利息应按成本费用计算。20 【正确答案】 A,B,C,D三、简答题共 3 题
25、，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容：(1)注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定，为业户代建复式账簿，按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。(2)个体工商户的复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。(3)根据个体工商户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法(试行)，按年编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关审查。【知识模块】 建账建
26、制代理记账实务22 【正确答案】 1)审查取得土地使用权所支付的金额。注册税务师审查“无形资产”或“开发成本”账户，应与土地转让合同和有关会计凭证等相核对，审查开发成本的分配与结转是否正确。2)审查房地产开发成本。审查“开发成本” 明细账，并与有关会计凭证相核对，看企业成本核算是否真实、准确。审查“开发间接费用” 明细账，并与有关会计凭证相核对。审查“开发产品 ”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账。3)审查房地产开发费用。审查企业借款情况，看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。4)审查与转让房地产有关的税金。审查时，应注意与土地增值税纳税申报表相核对，看其申报抵扣的税金是
27、否正确。5)审查财政部规定的其他扣除项目。应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，按规定的扣除比例重新计算核实，看企业申报扣除的金额有无差错。23 【正确答案】 多计提折旧费 100000 元，会导致企业所得税少缴。用于在建工程进项税额不得抵扣，会导致增值税少缴。自产货物直接用于捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额。会导致增值税少缴。企业所得税方面企业已应视同销售，确认所得。会导致企业所得税少缴。24 【正确答案】 借：累计折旧 100000贷：以前年度损益调整 100000借：应交税费应交增值税(进) -34000贷：在建工程 -34000捐赠自产货物应视同销售，应交增值税
28、=12000017%=20400 元借：库存商品 35000贷：以前年度损益调整 14600应交税费应交增值税(销项税额) 20400正常账务处理方法如下：借：营业外支 105400贷：库存商品 85000应交税费应交增值税(销项税额) 20400补提应交的城建税及教育费附加=(34000+20400)(7%+3%)=5440借：以前年度损益调整 5440贷：应交税费应交城建税 3808应交税费应交教育费用附加 1632借：应交税费应交增值税(转出少缴增值税) 54400贷：应交税费未交增值税 54400应调增应纳税所得额=100000+(120000-105400)-5440=109160应
29、调增应交所得税=10916025%=27290借：以前年度损益调整 27290贷：应交税费应交企业所得税 27290以前年度损益调整结转额=100000+14600-5440-27290=81870借：以前年度损益调整 81870贷：利润分配未分配利润 81870四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 【正确答案】 (1)啤酒判断其适用消费税单位税额时，出厂价格应当包含包装物及包装物押金，所以，税法认可的出厂价格=2950+(4000+20001.17)100=3007.09(元/吨)，3000(元/吨)，适用消费税率为 250 元/ 吨，应当补计消费税=100250-2200
30、0=3000(元)，调整分录为：借：营业税金及附加 3000贷：应交税费应交消费税 3000(2)税法规定，酒类 (除啤酒、黄酒) 包装物收取的押金，应当在收取时计征增值税和消费税，企业少计增值税 58501.1717%=850(元)，少计消费税58501.1720%=1000(元)，调整分录为：借：其他应付款 850贷：应交税费应交增值税(销项税额)850借：营业税金及附加 1000贷：应交税费应交消费税 1000(3)一般纳税人企业销售应税固定资产，应当按 4%减半征收增值税，企业实际应当缴纳的增值税为 5500001.044%50%=10576.92(元) ，企业多缴纳增值税21153.
31、85-10576.92 =10576.93(元)，应向税务机关申请退税；多缴纳城建税10576.937%=740.39(元)，多缴纳教育费附加 10576.933%=317.31(元)，调整分录为：借：应交税费应交城建税 740.39教育费附加 317.31贷：固定资产清理 1057.70借：固定资产清理 1057.70贷：营业外收入 1057.70借：其他应收款 11634.63贷：应交税费应交城建税 740.39教育费附加 317.31营业外收入 10576.93(4)税法规定，纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类消费品的最高销售价
32、格作为计税依据。所以，纳税人消费税少计 30(4400-3500)20%=5400(元)，调整分录为：借：营业税金及附加 5400贷：应交税费应交消费税 5400(5)企业计算免抵退税时未考虑包装物押金少计的销项税额，重新计算：当期出口不得免征和抵扣税额=1005000(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+17850+850-(150000-20000)-80000=-21470(元)当期免抵退税额=100500013%=65000(元)当期应退税额=21470 元当期免抵税额=65000-21470=43530( 元)应调整出口退税=21470-2232
33、0=-850( 元)调整分录应为：借：其他应收款出口退税(增值税) -850贷：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)-850(6)根据以上分析，企业少计消费税 3000+1000 +5400=9400(元)，应当补提相应的城建税和教育费附加。按税法规定，当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。所以，应当补提的城建税=(9400+43530)7%=3705.1(元)，应当补提的教育费附加=(9400+43530)3%=1587.9(元)。调整分录为：借：营业税金及附加 5293贷：应交税费应交城建税 3705
34、.1教育费附加 1587.926 【正确答案】 1. “ 免、抵、退 ”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵” 税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的成纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。2. 计算免抵退额及相关账务处理(1) 借：原材料 5800000应交税金应交增值税(进项税额) 986000贷：银行存款 6786000(2) 借：原材料 1000000贷：银行存款 1000000(3) 借：应收外汇账款 60
35、00000贷：主营业务收入 6000000(4) 借：应收账款 5000000贷：主营业务收 5000000(5) 借：制造费用 38000应付福利费 2340应交税金应交增值税(进项税额) 6460贷：银行存款 46800(6) 借：制造费用 360000应付福利费 42400应交税金应交增值税(进项税额) 21600贷：银行存款 424000(7) 计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=600(17%-15%)-100(17%-15%)=10(万元)借：主营业务成本 100000贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 100000(8) 计算应纳税额或当期期未留抵税额应纳税额=50017%-(98.6+0.646+2.16-10)-1=85-91.406-1=-7.406(万元)(9) 计算应退税额和应免抵税额免抵退税额抵减额=10015%=15(万元)免抵退税额=60015%-15=75(万元)(10) 按规定，当期期末留抵税额当期免抵退税额时：“免、抵、退 ”税额=7.406(万元)当期免抵税额=75-7.406=67.594( 万元)借：应收出口退税 74060应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 675940贷：应交税金应交增值税(出口退税) 750000借：银行存款 74060贷：应收出口退税 74060
