1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税的是( )。（A）纳税人销售旧货（B）增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品（C）属于增值税小规模纳税人的企业销售自己使用过的除固定资产以外的物品（D）属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力（E）增值税一般纳税人销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)2 甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售自己使用
2、过的两台机器设备，第一台设备是甲企业 2010 年 5 月购进的，取得含税销售额 936 万元；第二台设备是甲企业 2008 年 1 月份购进的，取得含税销售额 515 万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税( )。（A）146（B） 028（C） 211（D）0423 甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 3 月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业 2010 年 5 月购进的，取得含税销售额 936 万元；第二台设备是甲企业 2008 年 1 月份购进的，取得含税销售额 515 万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税( )。（A）146（B） 02
3、8（C） 211（D）0424 甲旧货经营公司为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售自己使用过的包装物(购进时准予抵扣进项税额)，取得含税销售额 819 万元，另销售旧货取得含税销售额 618 万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税( )万元。（A）209（B） 041（C） 131（D）0365 甲旧货经营公司为增值税小规模纳税人，2016 年 3 月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 819 万元，另销售旧货取得含税销售额 618 万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税( ) 万元。（A）209（B） 041（C） 131（D）0366 甲企业(增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核
4、定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2017 年 8 月，该企业外购农产品 85 吨，直接对外销售 70 吨。该批农产品购买单价每吨 28 万元，损耗率 6，则当期允许抵扣的增值税进项税额为( )万元。（A）21196（B） 21272（C） 22549（D）206637 甲企业(增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2016 年 2 月销售 70 吨超高温灭菌牛乳，取得收入 2200 万元，原乳单耗数量为 1068，原乳平均购买单价为 03 万元吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增（A）258（B） 292（C） 326（D）868 甲企业(
5、增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2016 年 3 月 1 日-3 月 31 日销售 70 吨超高温灭菌牛乳，主营业务成本为 30 万元，农产品耗用率 80，原乳平均购买单价为 03 万元吨，已知甲企业采用成本法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。（A）276（B） 349（C） 518（D）6549 甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 8 月因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油(已抵扣进项税额)，账面成本为 9600 元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为( )元。（A）1
6、056（B） 143448（C） 1632（D）19662710 甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 8 月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的粮食(已抵扣进项税额)，账面成本为 9600 元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为( )元。（A）118652（B） 143448（C） 1632（D）19662711 甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月因管理不善丢失一批以前月份购入的包装箱(已抵扣进项税额)，账面成本为 9600 元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为( ) 元。（A）1248（B） 143448（C） 1632（D）19662712
7、2016 年 2 月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000 元，另外收取包装费 1404 元；购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 700 元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（A）320（B） 37579（C） 524（D）5586813 2016 年 2 月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000 元，另外收取包装物押金 1404 元，甲生产企业与购买方签订合同，要求 5 个月内返还包装物并退还押金；购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 70
8、0 元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（A）320（B） 37579（C） 524（D）55868二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）购进的固定资产只用于免征增值税项目（B）外购的货物用于集体福利（C）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务（D）外购的货物用于个人消费（E）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务15 根据增值税法律制度的
9、规定，涉及的进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。（A）自产或委托加工的货物用于集体福利（B）自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位（C）自产或委托加工的货物用于个人消费（D）外购的货物作为投资，提供给其他单位（E）购进的固定资产既用于应缴纳增值税的项目，也用于免征增值税的项目16 上述选项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。（A）自产或委托加工的货物用于集体福利（B）自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位（C）自产或委托加工的货物用于个人消费（D）外购的货物作为投资，提供给其他单位（E）自产或委托加工的货物分配给股东17 根据增值税法律制度的规定，自 2017 年 7 月
10、 1 日起一般纳税人销售或进口的下列货物中，适用低税率 11的有( )。（A）橄榄油、杏仁油、葡萄籽油（B）煤气、石油液化气（C）沼气、天然气（D）居民用煤炭制品（E）食用植物油18 根据增值税法律制度的规定，自 2017 年 7 月 1 日起一般纳税人销售或进口的下列货物中，适用 3征收率的有( )。（A）淀粉（B）煤气、石油液化气（C）沼气、天然气（D）居民用煤炭制品（E）食用植物油19 根据增值税法律制度的规定，自 2017 年 7 月 1 日起一般纳税人销售或进口的下列货物中，适用 11税率的有( )。（A）淀粉（B）煤气、石油液化气（C）沼气、天然气（D）居民用煤炭制品（E）食用植物
11、油20 根据增值税法律制度的规定，自 2017 年 7 月 1 日起一般纳税人销售或进口的下列货物中，适用 17税率的有( )。（A）淀粉（B）肉桂油（C）沼气、天然气（D）居民用煤炭制品（E）食用植物油21 下列各项中，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）纳税人销售旧货（B）增值税一般纳税人销售自产的自来水（C）增值税一般纳税人销售自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力（E）增值税一般纳税人销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)22 下列各项中，按
12、简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）属于增值税一般纳税人的寄售商店代销寄售物品（B）属于增值税一般纳税人的典当业销售死当物品（C）属于增值税小规模纳税人的企业销售自己使用过的除固定资产以外的物品（D）属于增值税一般纳税人的自来水公司销售自来水（E）增值税一般纳税人销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)23 下列各项中，按适用税率征收增值税的有( )。（A）增值税一般纳税人销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦（B）增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品（C）增值税小规模纳税人进口货物
13、（D）一般纳税人提供的铁路旅客运输服务（E）增值税一般纳税人销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)24 纳税人发生的下列业务中，按照简易办法依照征收率征收增值税的有( )。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之前购进的生产设备（C）一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之后购进的生产设备（D）销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日之前购进的小汽车、摩托车、游艇（E）一般纳税人销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日之后购进的小汽车、摩托车、游艇25 纳税人发生的下列业务中，可以放弃减
14、税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税的有( ) 。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之前购进的生产设备（C）销售自己使用过的 2010 年 1 月 1 日购进的小汽车、摩托车、游艇（D）销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日之前购进的小汽车、摩托车、游艇（E）其他个人销售自己使用过的固定资产三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 甲酒厂为增值税一般纳税人，2017 年 8 月发生以下业务：(1)购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 50000 元，增值税 8500元，委托运输企业(增值税一般纳税人)
15、将原材料运回酒厂，支付不含税运费 1000元，取得增值税专用发票。(2)从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 20000 元。(3)进口 1 辆排气量为 18 升的小汽车自用，海关审定的关税完税价格为 2375万元，缴纳进口环节税金后海关放行，取得了海关进口增值税专用缴款书。(4)销售白酒 10 吨，开具的增值税专用发票上注明金额 60000 元，另收取包装物押金 2457 元；销售啤酒 5 吨，开具的增值税专用发票上注明金额 30000 元，另收取包装物押金 1000 元；合同约定，上述包装物均应于 2 个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。(5)销
16、售白酒 5 吨给乙企业，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若 20 天内付款给予 2的折扣，30 天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月 10 日付款29400 元。(6)销售自己使用过的 2008 年购入的酿酒设备，开具普通发票，取得含税收入53560 元，纳税人针对该业务未放弃减税权，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费 2000 元，取得增值税专用发票。(7)受托加工白酒，收取含税加工费 24570 元，按规定代收代缴消费税 3000 元。(8)用 1 吨自产的平均不含税市场价为 6000 元的白酒与乙企业(增值税一般纳税人)开采的天然气进行等价交换，甲企业将换入的天然气的 7
17、0用于职工食堂，双方互开了增值税专用发票。已知：白酒的平均不含税销售价格为 6000 元吨，最高不含税销售价格为 6100 元吨；小汽车的消费税税率为 5，关税税率为 20；本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计( )万元。（A）1553（B） 1435（C） 156（D）142827 甲酒厂当月的销项税额为( )元。（A）24990（B） 25347（C） 26387（D）25782928 甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为( )元。（A）0（B） 158979（C） 169379（D）350
18、6129 甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)为( )元。（A）42890（B） 36890（C） 36870（D）41640注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【知识模块】 增值税2 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业上述行为应缴纳增值税=936(1+17)17+515 (1+3)2=1 46( 万元)【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业上述行为应缴纳增值税=(9 36+515)(1+3)2 =028(万元)【知识模块】 增
19、值税4 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3的征收率减按 2征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的包装物按照适用税率 17计算销项税额。甲公司上述行为应缴纳增值税=819(1+17)17 +6 18(1+3 )2 =131(万元)。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人销售旧货，依照 3的征收率减按 2征收增值税；小规模纳税人销售除了自己使用过的固定资产和旧货以外的其他物品，依照 3的征收率征收增值税。甲公司上述行为应缴纳增值税=819(1+3)3 +618 (1+3)2=0 36( 万元)。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D
20、【试题解析】 购进农产品直接销售的：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量(1-损耗率)农产品平均购买单价11(1+11)=70 (1-6)2811(1+11)=20663(万元)。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率(1+扣除率)，当期农产品耗用数量= 当期销售货物数量农产品单耗数量=701 068=7476(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74760 313(1+13)=258(万元)。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 A【试题解析】 成本法：当期允许抵
21、扣的农产品增值税进项税额=当期主营业务成本农产品耗用率 扣除率(1+扣除率)=3080 13 (1+13)=276(万元)。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 食用植物油适用的增值税税率为 11。当期应转出的进项税额=960011=1056( 元) 。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 A【试题解析】 由于从农民手中购入粮食，是按照买价和 11扣除率计算抵扣进项税的，即买价的 11计入进项税额，剩余的 89计入成本，所以在计算进项税额转出时，要先将账面成本还原为最初的买价，然后计算转出的进项税额。该项损失应转出的进项税额=9600(1-11)11=118652( 元) 。
22、【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 应转出的进项税额=960017=1632(元)【知识模块】 增值税12 【正确答案】 C【试题解析】 甲生产企业当期应缴纳增值税=6000+1404(1+17)17-700=524(元)【知识模块】 增值税13 【正确答案】 A【试题解析】 甲生产企业当期应缴纳增值税=600017-700=320( 元)【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A，B，C，D，E【知识模块】 增值税15 【正确答
23、案】 A，B，C，D，E【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A，B，C，D，E【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 增值税一般纳税人销售或者进口的淀粉、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳适用 17的基本税率。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A，B，C，D，E【知识模块】 增值税19 【正确答案】 B，C ，D，E【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A，B【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A，B，C，D，E【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A，
24、B，C，D【知识模块】 增值税24 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 CE 按照适用税率征收增值税。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 BCD：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 B【试题解析】 应纳进口关税=237520=4 75(万元)应纳进口增值税=(2375+475)(1-5)17=51(万元)应纳进口消费税=(2
25、375+475)(1-5)5=15(万元)应纳车辆购置税=(2375+475)(1-5)10=3(万元)甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计=4 75+51+15+3=1435(万元)。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 B【试题解析】 业务(4)：应确认的销项税额=60000+2457(1+17)+3000017=15657(元)业务(5)：应确认的销项税额=29400(1-2)17=5100(元)业务(7)：应确认的销项税额=24570(1+17)17 =3570(元)业务(8)：应确认的销项税额=600017=1020(元)甲酒厂当月的销项税额=15657+5
26、100+3570+1020=25347(元)。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 D【试题解析】 业务(1)：准予抵扣的进项税额：8500+100011=8610(元)业务(2)：准予抵扣的进项税额=200003=600(元)业务(8)：准予抵扣的进项税额=600011(1-70)=198(元)甲洒厂当月简易计税方法下应缴纳的增值税=53560(1+3)2 =1040( 元)甲酒厂当月一般计税方法下应缴纳的增值税=25347-8610-600-198-5110000=-35061(元)甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为 35061 元。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 B【试题解析】 业务(4)：应纳消费税=60000+2457(1+17)20+10200005+2505=23670(元)业务(5)：应纳消费税 =29400(1-2)20+5200005=11000( 元)业务(8)：应纳消费税 =610020+1200005=2220(元)甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)=23670+11000+2220=36890(元)【知识模块】 增值税
