1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，应征收消费税，不征收增值税的是( )。（A）自产高档化妆品连续生产普通护肤品（B）批发卷烟（C）出厂销售白酒（D）进口小汽车（E）零售钻石饰品2 下列各项中，不征收增值税，也不征收消费税的是( )。（A）自产高档化妆品连续生产普通护肤品（B）批发卷烟（C）出厂销售白酒（D）进口小汽车（E）自产烟丝连续生产卷烟3 甲酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售自产白酒 5 吨，开具普通发票收取价税合计金额 14625 元，另收取包装费 117
2、0 元，包装物押金 3510 元，买卖双方签订销售合同，约定包装物 2 个月后归还甲酒厂。当月因逾期未收回包装物而没收3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 2340 元。已知白酒适用的消费税定额税率为 05 元斤，比例税率为 20，则甲酒厂当月应缴纳消费税( )元。（A）7835（B） 8100（C） 8300（D）87004 甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 12 月销售自产高档化妆品5 箱，开具普通发票收取价税合计金额 14625 元，另收取包装费 1170 元、包装物押金 3510 元，买卖双方签订销售合同，约定包装物 2 个月后归还。当月因逾期未收回包装物而没收 2
3、 个月前销售高档化妆品时收取的包装物押金 2340 元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15，则甲企业当月应缴纳消费税( )元。（A）2765（B） 2325（C） 4950（D）55505 甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 12 月将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本为 8000 元，已知高档化妆品适用的消费税税率为 15，成本利润率为 5，则甲高档化妆品生产企业当月应缴纳的消费税和增值税合计税额为( )元。（A）2040（B） 3600（C） 316235（D）104006 甲酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售自产啤
4、酒 3 吨，开具普通发票收取价税合计金额 8775 元，另收取包装物押金 2106 元，买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物 2 个月后归还甲酒厂。甲酒厂当月应缴纳的消费税和增值税合计税额为( ) 元。（A）1935（B） 2025（C） 2241（D）23317 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将新研制的 1 箱甲类卷烟无偿赠送给乙企业，该批卷烟的生产成本是 20000 元，无同类卷烟市场销售价格。已知甲类卷烟生产环节消费税税率为 56加 0003 元支、成本利润率 10。则甲卷烟厂应缴纳的消费税和增值税合计为( )元。（A）3298336（B） 36650（C） 367
5、4886（D）36898868 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将新研制的 1 箱乙类卷烟分配给投资者，该批卷烟的生产成本是 18000 元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为 36加 0003 元支、成本利润率为 5。则甲卷烟厂应缴纳的消费税为( ) 元。（A）6804（B） 6954（C） 1071563（D）10865639 2016 年 2 月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款 800万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟 800 箱(250条箱，200 支条)，当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收
6、取不含税加工费 100 万元。已知乙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30，甲类卷烟生产环节消费税税率为 56加 0003 元支。乙企业应代收代缴消费税( ) 万元。（A）18109（B） 93273（C） 117273（D）2563610 某烟草公司为增值税一般纳税人，2016 年 2 月进口卷烟 400 标准箱，海关核定的关税完税价格为 300 万元，关税税率为 50，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为( ) 万元。（A）15441（B） 21188（C） 2625（D）5863611 甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售 20 箱卷烟给乙卷烟批发企业，
7、取得不含税销售收入 40 万元；销售 18 箱卷烟给丙卷烟零售商，取得不含税销售收入 36 万元。则甲卷烟批发企业 2016 年 2 月应缴纳消费税( )万元。（A）225（B） 441（C） 475（D）93112 某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月将每辆价值 140 万元(不含增值税)的超豪华小汽车直接销售给消费者，一共销售 20 辆。超豪华小汽车生产环节消费税税率为 12，零售环节消费税税率为 10，当月该生产企业应纳消费税( )万元。（A）616（B） 336（C） 280（D）56013 根据消费税的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是( )。（A）机动艇（
8、B）饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒（C）购进乘用车整车改装生产的汽车（D）汽缸容量在 250 毫升以下的摩托车14 下列各项中，不属于消费税征收范围的是( )。（A）高尔夫车（B）高尔夫球（C）高尔夫球杆、杆头、杆身和握把（D）高尔夫球包(袋)15 根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。（A）自产应税消费品用于集体福利（B）自产应税消费品用于个人消费（C）自产应税消费品用于连续生产应税消费品（D）自产应税消费品用于连续生产非应税消费品16 下列关于实行从量定额计征办法的应税消费品销售数量的确定，说法不正确的是( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消
9、费品的生产数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量17 根据消费税的有关规定，下列关于委托加工应税消费品的有关税务处理，正确的是( )。（A）委托加工的应税消费品，一律按照组成计税价格计算纳税（B）委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（C）委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本（D）加工费是指受托方
10、加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，不包括代垫辅助材料的实际成本18 2016 年 2 月，甲企业从乙烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款 30 万元，取得增值税专用发票，委托丙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟 50 箱，当月加工完毕，甲企业将卷烟全部收回，支付丙企业不含税加工费 2 万元。已知丙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为 30，甲类卷烟生产环节消费税税率为 56加0003 元支。则丙企业应代收代缴消费税( )万元。（A）4073（B） 4148（C） 4168（D）334319 甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2016 年 2 月从烟农手中购进一批烟叶，支付烟叶的收购价、价外补贴及
11、烟叶税合计 20 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 3 万元。已知乙企业无同类烟丝的销售价格，烟丝的消费税税率为 30，则乙企业应代收代缴消费税( )万元。（A）612（B） 84（C） 874（D）98620 甲手表厂(增值税一般纳税人)2016 年 2 月委托乙加工厂加工 200 只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为 300 万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费 80 万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为 2 万元只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入 6552
12、万元。已知高档手表的消费税税率为 20，甲手表厂 2016 年 2 月应向主管税务机关申报缴纳消费税( )万元。（A）0（B） 17（C） 32（D）11221 2016 年 3 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2016 年 2 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2016 年 2 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( ) 。（A）要求甲企业补缴消费税税款（B）要求张某补缴消费税税款（C）要求甲企业和张某共同补缴消费税税款（D）应对张某处以未代收代缴消费税税款 05 倍至 3 倍的罚款22 根据
13、消费税的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣委托加工收回的应税消费品的已纳消费税的是( )。（A）以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒（B）以委托加工收回的已税电池为原料生产的小汽车（C）以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品（D）以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰23 某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016 年 12月该厂将自产的一批成本价为 50 万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的 80，取得价税合计金额 7605 万元。已知高档化妆品的消费税税率为 15，成本利润率为 5，则该高
14、档化妆品厂 2016 年 12 月应缴纳消费税( )万元。（A）162（B） 158（C） 975（D）20524 甲白酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为 20000 元吨，成本利润率为 10；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为 20加 05 元斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是( ) 。（A）应纳消费税=(20000+2000010+1200005)(1-20)20 （B）应纳消费税=(20000+2000010 )(1-20)20+1200005（C）应纳消费税=(20000+2000010 +120000
15、5)20+1200005（D）应纳消费税=(20000+2000010+1200005)(1-20)20+1200005二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。（A）烟叶（B）烟丝（C）雪茄烟（D）宝石坯（E）普通护肤品26 下列各项中，不属于消费税征税范围的有( )。（A）烟叶（B）烟丝（C）雪茄烟（D）宝石坯（E）普通护肤品27 下列各项中，应征收增值税，不征收消费税的有( )。（A）自产高档化妆品连续生产普通护肤品（B）零售珍珠项链（C
16、）出厂销售金项链（D）卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业（E）零售钻石饰品28 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。（A）自产高档化妆品连续生产普通护肤品（B）批发卷烟（C）出厂销售白酒（D）进口小汽车（E）零售钻石饰品29 下列各项中，应按照同类应税消费品最高销售价格征收消费税的有( )。（A）自产烟丝用于换取生产资料、消费资料（B）自产小汽车用于投资入股（C）自产啤酒用于抵偿债务（D）进口小汽车（E）零售钻石饰品30 甲酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售自产啤酒 5 吨，开具普通发票收取价税合计金额 14625 元，另收取包装物押金 3510 元，买卖双方签订销售
17、合同，依照惯例约定包装物 2 个月后归还甲酒厂。下列关于甲酒厂销售自产啤酒的消费税处理，说法正确的有( ) 。（A）该啤酒适用的消费税定额税率为 220 元吨（B）该啤酒适用的消费税定额税率为 250 元吨（C）甲酒厂应缴纳消费税 1100 元（D）甲酒厂应缴纳消费税 1250 元注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 自产高档化妆品连续生产普通护肤品，征收消费税，不征收增值税。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 E【知识模块】 消费税3 【正确答案】 C【试题解析
18、】 对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。1 吨=2000 斤。甲酒厂当月应缴纳消费税=(14625+1170+3510)(1+17)20+520000 5=8300( 元)。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金在收取时不应并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取一年以上(含 1 年)的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费
19、品的适用税率征收消费税。甲企业当月应缴纳消费税=(14625+1170+2340)(1+17)15=2325(元)。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 C【试题解析】 自产应税消费品用于无偿赠送的，增值税和消费税均视同销售，应按照同类应税消费品的销售价格计税，对于没有同类销售价格的，按照组成计税价格计税，组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1- 消费税税率)=8000(1+5 )(1-15)=988235(元) 。应缴纳的消费税和增值税合计=9882 3517+98823515=316235(元)。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒适用从量定额办法计征消费税。啤酒每
20、吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元( 含 3000 元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，适用的定额税率为 250 元吨；啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元(不含 3000 元，不含增值税)以下的是乙类啤酒，适用的定额税率为 220 元吨。甲酒厂该类啤酒每吨出厂价格=(8775+2106)(1+17)3=3100(元)3000 元，属于甲类啤酒，适用的定额税率为 250 元吨，甲酒厂应缴纳的消费税=3250=750(元)甲酒厂应缴纳的增值税=8775(1+17)17=1275(元)甲酒厂当月应缴纳的消费税和增值税合计税额=1275+750=2025(元)【知识模块
21、】 消费税7 【正确答案】 D【试题解析】 自产应税消费品用于无偿赠送，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+ 自产自用数量 定额税率)(1- 比例税率)=(20000+2000010+12502000003)(1-56)=50340 91(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税=503409156+12502000 003=2834091(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税和增值税合计=2834091+503409117=36898 86(元)。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 D【试题解析】 自产应税消费品用于分配，于移
22、送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+ 自产自用数量 定额税率)(1- 比例税率)=(18000+180005+12502000003)(1-36)=29765 63(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税=297656336+12502000 003=1086563(元)。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工环节的卷烟实行复合计税。定额消费税=8002502000003 10000=12(万元)；乙企业应代收代缴消费税=(800+100+12)(1-56)56+12-80030=3273(万元)。【
23、知识模块】 消费税10 【正确答案】 D【试题解析】 每标准条卷烟关税完税价格=30010000400250=30(元)，每标准条卷烟进口关税=3050 =15(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)(1-消费税税率)，公式中消费税税率固定为 36，定额税率为每标准条 06 元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(30+15+06)(1-36)=7125(元)70 元，适用的消费税比例税率为 56。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格 +关税+定额税率)(1- 适用的消费税比例税率)适用的消费税比例税率+定额税=(30+1
24、5+06)(1-56)5640025010000+4002500 610000=586 36(万元)。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 B【试题解析】 卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5提高至 11，并按 0005 元支加征从量税。甲卷烟批发企业 2016 年 2 月应缴纳消费税=3611+18250200000510000=441(万元)。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 A【试题解析】 国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。应纳税额=销售额(生产
25、环节税率+零售环节税率)=14020(12+10)=616(万元)。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不属于消费税征收范围，不征收消费税。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 A【试题解析】 高尔夫车不属于消费税征收范围。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 应按规定征收消费税。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 A【试题解析】 生产销售应税消费品的，为应税消费品的“销售数量”。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销
26、售价格的，按照组成计税价格计算纳税；选项D：加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工应税消费品，应以受托方同类消费品销售价格为计税依据，没有受托方同类应税消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费+ 委托加工数量 定额税率) (1-1 比例税率)；应代收代缴消费税=组成计税价格 比例税率+ 委托加工数量定额税率。丙企业应代收代缴消费税=(30+2+5015010000)(1-56)56+5015010000-3030=3343(万元)。【知识模块】 消费
27、税19 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税=20(1-13)+3(1-30)30=874(万元)【知识模块】 消费税20 【正确答案】 C【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2016 年 2 月应向主管税务机关申报缴纳消费税=6552(1+17)20 -200220=32( 万元) 。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托
28、方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人(即委托方)甲企业补缴，受托方没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：白酒、电池和小汽车不属于可以抵扣已纳消费税的应税消费品；选项 D：纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该高档化妆品厂 2016 年 12 月应缴纳消费税=76
29、05(1+17)15=975(万元)。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量 定额税率)(1-比例税率)=(20000+2000010+120000 5)(1-20)应纳消费税=组成计税价格比例税率+ 消费税定额税=(20000+2000010+1200005)(1-20 )20+1200005。【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或
30、2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 (1)选项 ABC：税目“烟”中卷烟、雪茄烟、烟丝属于应税消费品，烟叶不属于；(2)选项 E：普通护肤品，不属于高档化妆品税目的征收范围；【知识模块】 消费税26 【正确答案】 A，E【知识模块】 消费税27 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 消费税28 【正确答案】 B，C ，D，E【知识模块】 消费税29 【正确答案】 A，B，C【知识模块】 消费税30 【正确答案】 B，D【试题解析】 啤酒适用从量定额办法计征消费税。啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元( 含 3000 元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，适用的定额税率为 250 元吨；啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元(不含 3000 元，不含增值税)以下的是乙类啤酒，适用的定额税率为 220 元吨。甲酒厂该类啤酒每吨出厂价格=(14625+3510)(1+17)5=3100(元)3000 元，属于甲类啤酒，适用的定额税率为 250 元吨，甲酒厂应缴纳的消费税=5250=1250(元)。【知识模块】 消费税
