1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 23 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2012 年 4 月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价 800000 元的一套住房以 500000 元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税( )元。（A）21500（B） 37500（C） 52440（D）739952 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。（A）年终加薪（B）托儿补助费（C）差旅费津贴（D）独生子女补贴3 中国公民方某为某出版社专业作家，月工资 4000 元。2014 年 12
2、月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000 元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费 20000 元。2014 年 12 月方某应缴纳个人所得税( )元。（A）3663（B） 3643（C） 4273（D）53134 2012 年初余某将自有商铺对外出租，租金 8000 元月。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。（A）528（B） 640（C） 1280（D）14405 下列各项中，不按照“ 财产转让所得 ”项目计征个人所得税的是 ( )。（A）个人销售无偿受赠不动产的所得（B）职工将企业改制中取得的量化资产转让（C）个人转让房屋（D）股份制企业为个人股东
3、购买住房而支出的款项6 中国公民李某 2010 年在国内取得一次性服装设计收入 30000 元；在 A 国和 B 国各取得一次性服装设计收入 80000 元，已在 A 国缴纳了个人所得税 15000 元、B国缴纳了个人所得税 20000 元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。（A）4800（B） 5200（C） 8800（D）74007 2010 年 1 月某上市公司员工周某以 1 元股的价格持有该公司的限制性股票 5万股，该股票在中国证券登记结算公司登记日收盘价为 4 元股，2011 年 12 月解禁股票 3 万股，解禁当日收盘价 7 元股。周某本次解禁股票应纳税所得额为( )
4、元。（A）135000（B） 147000（C） 180000（D）2860008 方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 25 万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）2（B） 15（C） 7（D）659 个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是( )。（A）转让国债取得的所得（B）保险赔偿款（C）转让自用达 3 年的家庭唯一生活用房取得的所得（D）个人与原单位解除劳动合同后再次任职取得的工资、薪金所得10 非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是( )。（A）在
5、中国境内任职取得的工资、薪金收入（B）出租境外房屋而取得的收入（C）从我国境内的外商投资企业取得的红利收入（D）因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬11 某企业(不符合房改政策)2014 年为解决职工住房困难外购住宅楼一幢，买价每平方米 3000 元，以每平方米 2400 元的价格销售给本企业职工陈某。该企业职工陈某 2014 年 7 月份购买的房屋面积是 100 平方米，陈某取得当月工资 4000 元。陈某7 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）15（B） 11445（C） 11460（D）1156012 周某为 A 公司进行室内装潢设计，工作结束后， A 公司在代扣代缴了个人所得税
6、后，向周某支付了报酬 65000 元。A 公司应代扣代缴周某的个人所得税 ( )元。（A）1949626（B） 2029412（C） 2349626（D）252941213 中国居民王女士 2014 年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬 30000 元，未被代扣代缴个人所得税；在 A 国和 B 国设计项目，各取得设计费 80000 元，在 A 国按照税法规定缴纳了个人所得税 15000 元，在 B 国按照税法规定缴纳了个人所得税 20000 元。2014 年王女士在中国应缴纳个人所得税( )元。（A）4800（B） 5200（C） 8800（D）980014 201
7、3 年 6 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000 股，在获得限制性股票时支付了 50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元股。按照约定的时间，2014 年 9 月 30 日解禁 10000 股，当天该股票收盘价 75 元股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳个人所得税税额为( )元。（A）3490（B） 3750（C） 3785（D）379015 下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是( )。（A）取得国家发行的金融债券的利息所得按 5的税率征收个人所得税（B）在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣
8、除相关交易费用（C）以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红股的票面金额为收入额，计算征收个人所得税（D）证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额16 下列个人不用自行申报缴纳个人所得税的是( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B）取得年收入 11 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 在中国境内无住
9、所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（A）应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税（B）在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税（C）在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税（D）在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税（E）在境内居住不满 183 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限18 下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。（A
10、）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除（B）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 50扣除（C）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（D）研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除（E）将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12的部分允许税前扣除19 下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定
11、的有( )。（A）投资者的工资不得税前扣除（B）企业计提的各种准备金不得税前扣除（C）分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除（D）企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补20 下列个人所得按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）独立董事的董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师兼职为培训班讲课取得的收入（D）个人从事彩票代销业务取得的收入（E）住校学生参加勤工俭学活动取得的收入21 下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有( )。（A）转让债券时，通常采用“移动平均法” 确定其应予减除的
12、财产原值和合理费用（B）转让债权时，允许扣除购买和处置债权时缴纳的税金、诉讼费和审计评估费用（C）转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让和买入时发生的有关费用（D）个人通过招标购置债权以后，处置部分债权时的应税收入为取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数（E）个人转让自用 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税22 根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( ) 。（A）工资薪金所得（B）对企事业单位的承包和承租经营所得（C）特许权
13、使用费所得（D）对外投资分回的股息、红利所得（E）财产转让所得23 对我国远洋运输船员 2014 年度的工资、薪金计算缴纳个人所得税时，应遵循的规定有( ) 。（A）计算应纳税所得额时扣除 3500 元的费用（B）计算应纳税所得额时扣除 4800 元的费用（C）适用按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税（D）船员的伙食补贴不计入其应纳税工资、薪金收入（E）按照年薪制即全年一次性奖金的方法计征个人所得税24 按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有( )。（A）文学作品发表取得的所得（B）文学作品手稿原件公开拍卖所得（C）文学作品出版取得的所得（D）非记者、杂志的
14、专业作者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得（E）记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得25 下列财产转让中，不征收或免征个人所得税的有( )。（A）个人转让金融债券的所得（B）个人因离婚办理房屋产权过户手续（C）个人转让机器设备的所得（D）个人转让境内上市公司股票所得（E）个人转让离婚析产房屋所取得的收入26 下列收入中，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。（A）个人取得特许权经济赔偿收入（B）某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入（C）某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入（D）个人在非任职的公司担任公司董事取得的董事费收入（E）出版社专业作者翻译作品后
15、，由本社以图书形式出版而取得的收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 律师张某 2014 年 10 月取得收入情况如下：(1)从任职的律师事务所取得应税工资 7000 元，通信和交通补贴 1000 元，办理业务分成收入 3000 元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬 5000 元。(2)张某 10 月份为一家公司做法律咨询，取得该公司一次性劳务报酬 30000 元，直接捐给一家养老院 10000 元。(3)张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10 月份取得报社支付稿酬 4000元。(注：分成收入扣除
16、办案费用比例为 35)要求：根据上述资料，回答下列问题。27 10 月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）345（B） 3815（C） 38575（D）562028 刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 500（C） 800（D）100029 10 月份张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）2880（B） 3200（C） 4800（D）520030 10 月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）302（B） 360（C） 448（D）640注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 23 答案与解析一、单项选择
17、题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。(800000-500000)12=25000，找税率 25，速算扣除数 1005。应缴纳个人所得税=30000025 -1005=73995(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 应
18、纳个人所得税=(4000-3500)3+(4000-800)2070 +2000C)(1-20)20=3663(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得=8000(1-20)20=1280(元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 应按照“利息、股息、红利所得 ”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 国内所得应缴纳个人所得税=30000(1-20)30-2000=5200( 元)A 国所得抵免限额=80000(1-20)40-7000=18600(元)，已经在 A 国缴纳了个人所得税 15
19、000 元。所以，A 国所得应在我国补缴税款 =18600-15000=3600(元)B 国所得抵免限额=80000(1-20)40-7000=18600(元)，已在 B 国缴纳了个人所得税 20000 元。所以，B 国所得不用在我国补税。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税=5200+3600=8800(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=(股票登记日股票市价 +本批次解禁股票当日市价)2本批次解禁股票份数 -被激励对象实际支付的资金总额 (本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+7)230000-50000(300005000
20、0)=135000(元) 。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。应缴纳个人所得税=(35-25)20=65( 万元)【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税，国债转让所得不免税；选项 C，转让自用达 5 年以上家庭唯一生
21、活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；选项 D，个人与原单位解除劳动合同后再次任职取得的工资、薪金所得，按正常情况纳税。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 职工个人以低于购置价购房的差价部分要依法征收个人所得税。工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3=15(元)低价购买住房应缴纳税所得额=(3000-2400)100=60000(元)6000012=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为 20、555。低价购买住房应缴纳个人所得税=6000020
22、-555=11445(元)陈某 7 月份应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=(不含税收入-速算扣除数)(1-20 )1- 税率(1-20)=(65000-7000)(1-20 )1-40(1-20)=6823529(元)应代扣代缴税额=682352940-7000=2029412( 元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000(1-20)30-2000=5200(元)。A、B 两国劳务报酬在我国分别应纳个人所得税=80000(1-20)4
23、0-7000=18600(元)，A 国已纳 15000 元，补税 18600-15000=3600(元)。B 国劳务报酬不用补税。合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800( 元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=(股票登记日股票市价 +本批次解禁股票当日市价)2本批次解禁股票份数 -被激励对象实际支付的资金总额 (本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+75)210000-50000(1000050000)=47500(元)应纳个税=(475001210-105)12=3490(元)。【知识模块】 个人所得税15 【正确答
24、案】 C【试题解析】 选项 A，国家发行的金融债券的利息免征个税；选项 B，股息、利息、红利所得计算不得扣除任何费用；选项 D，减按 50计入所得额。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人：(1)自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每
25、个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，必须是居住满 1 年，才对境内、外所得征税；选项 D，境内所得境外支付的部分，是免税的；选项 E，在境内居住不满 90 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 50；选项 E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的 30的部分可以据实扣
26、除。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，分配给投资者的股息、红利，不允许税前扣除；选项 D，企业发生的与生产经营有关的业务招待费按照税法规定的限额扣除，而不是据实扣除。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，应按照“个体工商户的生产、经营所得 ”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，转让债券时，通常采用“加权平均法 ”确定其应予减除的财产原值和合理费用；选项 B，个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，
27、在计算个人所得税时允许扣除；选项 C，对于有价证券，其原值为买入价以及买入时按规定缴纳的有关费用，所以可以扣除转让和买入时发生的有关费用。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项 A、B 、C符合题意。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工工资，采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税；年度终了后 30 日内，
28、合计其全年工资、薪金所得，再按 12 月平均并计算实际应纳税款，多退少补。在统一扣除 3500 元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税；选项 E，应按工资薪金所得缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，转让金融债券所得要缴纳个人所得税；选项 C，需要按
29、规定缴纳个人所得税；选项 E，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，按“劳务报酬所得”征税；出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得税=7000+1000+(23000-2300035)-350025-1005=38575(元)。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得税=5000(1-20)20=800(元)。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳个人所得税=30000(1-20)30-2000=5200( 元)。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得税=(4000-800)20(1-30 )=448( 元)。【知识模块】 个人所得税
