1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 34 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得” 应税项目的是( )。（A）个人兼职取得的所得（B）退休人员再任职取得的所得（C）任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得（D）个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得2 某演员应邀参加某次演唱会，一次获得表演收入 30000 元，其应纳个人所得税为( )元。(不考虑其他税费)（A）5200（B） 6000（C） 4800（D）56003 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中
2、6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）3640（B） 3808（C） 4480（D）47604 下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是( )。（A）个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税（B）员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税（C）员工因参加股票期权计划而取得的行权所得，与当月工资合并，一起按“工资、薪金所得” 计税（D）取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税5 下列关于个体
3、工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是( )。（A）为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过其工资总额 5标准内的部分据实扣除（B）生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60视为生产经营费用准予扣除（C）公益性捐赠，不超过其应纳税所得额 12的部分可以据实扣除（D）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除6 方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 25 万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）2（B） 15（C） 7（D）657 某外籍个人受某外国公司委派于
4、 2015 年 8 月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止 2015 年 12 月 31 日未离开中国。该外籍个人 2015 年取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是( )。（A）9 月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入（B）因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入（C） 10 月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入（D）11 月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入8 李刚系某国有企业 30 年工龄的老职工，2015 年 11 月因企业改制被解除劳动关系(经本人同意) ，一次性取得下岗经济补偿金 100000 元，生活补
5、助费 10000 元，其他补助 10000 元。下岗前，李刚已缴纳了 10 年的养老金和医疗保险费，按有关规定，李刚愿意一次性自己缴足尚未缴纳的 5 年养老金和医疗保险费，养老金原企业月缴纳 350 元，个人缴纳 100 元，医疗保险费原企业月缴纳 36 元，个人缴纳 18元。在领取补偿金时，李刚一次性向社保部门缴纳了 30240 元的养老金和医疗费。假设当地上年职工平均工资收入为 9000 元，则上述事项（A）1200（B） 1404（C） 6190（D）31329 某个人独资企业 2015 年度发生直接成本 85 万元、其他费用 20 万元，收入总额不能准确核算，但成本费用核算准确，税务机
6、关决定对其采取核定征收方式征收个人所得税。假定该个人独资企业适用的应税所得率为 15，该个人独资企业投资者 2015 年度应缴纳个人所得税( )万元。（A）484（B） 563（C） 574（D）50110 我国公民李先生月薪为 6000 元，2016 年 1 月份公司给李先生发放 2015 年年终双薪 6000 元，2 月份发放 2015 年年终奖金 15000 元。李先生 1 月份和 2 月份应缴纳的个人所得税总计为( )元。（A）1740（B） 2285（C） 2030（D）184511 中国公民刘某，2015 年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资 2000 元月
7、，乙公司向刘某支付工资 6500 元月。刘某每月应缴纳个人所得税( )元。（A）195（B） 295（C） 445（D）29012 税法规定，在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的纳税人应自行( )申报缴纳个人所得税。（A）向个人居住地税务机关（B）向个人户籍所在地税务机关（C）向税务局指定的税务机关（D）选择并固定在一地税务机关13 2015 年，中国某画家在 A 国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的税法规定缴纳了个人所得税 6000 元。该画家从取得的稿酬中拿出20000 元通过民政部门捐赠给我国某贫困地区，则该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税(
8、) 元。（A）1230（B） 1280（C） 4400（D）520014 我国公民李某 2015 年 8 月买进某公司债券 20000 份，每份买入原价 8 元，另支付手续费 800 元，11 月份卖出 10000 份，每份卖出原价 83 元，另支付手续费415 元，12 月末，李某取得企业债券利息收入 2700 元。李某上述收入应缴纳个人所得税( ) 元。（A）977（B） 940（C） 697（D）600二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 下列各项中，应按照“利息、股息、红利
9、所得”项目征收个人所得税的有( )。（A）个人年底从任职公司得到的劳动分红（B）合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房（C）股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车（D）单位经批准向个人集资，个人取得的集资利息（E）个人利用业余时间写作并在报刊杂志上发表获得的稿酬16 下列与个人任职受雇有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资（E）单位低价向职工售房，职工因此而少支付的差价部分17 下列表述中，符合个人所得税相关规定的有(
10、)。（A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产转让所得依据财产最终拍卖成交价格缴纳个人所得税（B）个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元(含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，按照超过部分征收个人所得税（C）外籍个人取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的探亲费暂免征收个人所得税（D）个人有“ 减税项目” 规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税（E）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批，纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享
11、受减免税18 下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有( )。（A）纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关审批（B）中国居民从境外取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税地（C）对由在华企业或办事机构发放工资的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税（D）对在中国境内几地工作的临时来华人员，准予个人提出申请，经批准后可以固定在一地申报纳税（E）申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关19 2014 年 11 月 1 日某内资上市公司实施股票期权计划，李刚以 10000 元的价格获得 10000 股可公开交易的股票期权，授权日市场价格为 4 元股，李刚当月还取
12、得正常工资 5000 元。2015 年 11 月 1 日李刚行权。2016 年 3 月 1 日李刚将该批股票转让，则下列关于李刚应缴纳的个人所得税的说法正确的有( )。（A）授权日李刚不用缴纳个人所得税（B）授权日李刚应缴纳个人所得税 1740 元（C）行权日李刚应缴纳个人所得税（D）李刚将股票转让应缴纳个人所得税（E）2013 年 11 月李刚应缴纳个人所得税合计 1785 元20 下列各项中，应按“ 工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（B）个人担任非任职公司董事职务取得的董事费收入（C）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车
13、承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入（D）城镇事业单位为职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分（E）个人担任任职公司董事职务取得的董事费收入21 在我国境内无住所，但在我国居住满 1 年而未满 5 年的普通外籍个人取得的下列所得中，应在我国缴纳个人所得税的有( )。（A）来源于中国境内的劳务报酬所得（B）在中国境外工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得（C）在中国境内工作期间以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得（D）在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得（E）在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得22 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得
14、税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B）年所得 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户（E）从事业单位取得月工资 5000 元的普通职员三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 中国公民刘女士任职于境内某市甲公司，同时还在乙公司担任独立董事，2015年取得的收入情况如下：(1)每月工资 18000 元，每个季度末分别获得季度奖金 5000 元；12 月份从甲公司取得全年一次性奖金 50000 元，从乙公司取得董事费 20000 元。(2)应邀到 C 国某大学举办讲座，取得
15、报酬折合人民币 14000 元，按 C 国税法规定缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元；从 C 国取得特许权使用费收入 100000 元，按 C 国税法规定缴纳的个人所得税折合人民币 17000 元。(3)将解禁的某上市公司限售股转让，取得转让收入 5023 刘女士 2015 年的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）32175（B） 33500（C） 40875（D）4133524 刘女士 2015 年 12 月份从乙公司取得的董事费应缴纳个人所得税( )元。（A）2800（B） 3200（C） 4000（D）480025 刘女士 2015 年境外所得应在境内补缴个人所得税( )
16、元。（A）0（B） 140（C） 240（D）86026 刘女士 2015 年限售股转让所得应缴纳个人所得税( )元。（A）7500（B） 8500（C） 10000（D）12500注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 34 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：应按“劳务报酬所得”税目计算个人所得税。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=30000(1-20)=24000(元)，适用税率 30，速算扣除数 2000 元，应纳个人所得税=30000(1-20)3
17、0-2000=5200( 元)。不用速算扣除数的方法：分段计税，然后合计。应纳税所得额=30000(1-20)=24000(元) ；应纳税所得额不超过 20000 元的部分的个税 =2000020=4000( 元)；应纳税所得额超过 20000 元50000 元的部分的个税=400030=1200(元)；合计应纳个人所得税=4000+1200=5200( 元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 公益性捐赠的扣除限额=40000(1-20)30=9600(元)，李某实际捐赠的金额未超过扣除限额，可以在税前全额扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=40000(1-20)-60
18、0020(1-30)=3640( 元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：员工因拥有股权参与企业税后利润分配而取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”税目计算个人所得税；选项 C：应区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计税；选项 D：该价差收益应按 “工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，以当地(地级市) 上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。选项 B：个体工商户生产经营
19、活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用；难以分清的费用，40视为生产经营费用准予扣除。选项 C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30的部分可以据实扣除。选项 D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 当地上年职工平均工资收入为 9000 元，则不征税的 3 倍基数为27000 元。在计算李刚的个人所得税时，其
20、120000 元的总收入中先扣除上述 27000元余 93000 元。再扣除属个人应当缴纳部分的养老金和医保费(提供了凭证)7080 元(100125+18125)，原由企业负担现为个人愿意缴纳的部分 23160 元不得扣除。因此李刚的计税基数为 120000-27000-7080=85920(元)。其 30 年工龄超过 12 年，因此只能按 12 年(月) 计算，个人所得税计算为：应纳税额=(8592012-3500)1【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(85+20)(1-15)15 =1853(万元)；应纳个人所得税=18 5335-1 475=501
21、(万元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 李先生在 1 月份应缴纳的个人所得税=(6000+6000-3500)20-555=1145(元)；2 月份应缴纳的个人所得税=(6000-3500)10-105+150003=595( 元) 。两个月共计应缴纳个人所得税 =1145+595=1740(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+6500-3500)20-555=445( 元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关。但纳税人在
22、两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 该画家捐赠扣除限额=90000(1-20)30=21600(元)，实际捐赠额 20000 元低于扣除限额，可全额扣除。该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税=90000(1-20)-2000020(1-30)-6000=1280(元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 (1)11 月份卖出债券应扣除的买价及相关税费=(200008+800)2000010000+415=80815(元)：(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(100
23、0083-80815)20 =437(元)；(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=270020=540(元) ；(4)李某应缴纳个人所得税=437+540=977( 元)。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：按照“工资、薪金所得”项目征税；选项 B：按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；选项 E：按照“稿酬所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 全年一次性奖金
24、包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。单位低价向职工售房，职工因此而少支出的差价部分，比照全年一次性奖金的征税办法征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：个人通过拍卖市场拍卖个人财产，应按照财产最终拍卖成交价格为转让收入额；选项 B：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元(含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关“
25、备案”；选项 B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 B,E【试题解析】 员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授予日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，按规定计征个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资、薪金所得。股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额=( 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得
26、额规定月份数适用税率-速算扣除数) 规定月份数；2014【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：属于劳务报酬所得。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 ABDE：对于在中国境内无住所。但居住满 1 年而未满 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。选项 C：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受暂免征收个人所得税的优惠政策。
27、【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从事业单位取得月工资 5000 元的普通职员由任职单位代扣代缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 D【试题解析】 12 月份从甲公司取得全年一次性奖金 50000 元，5000012=416667( 元)，适用税率 10、速算扣除数 105，应缴纳的个人所得税=5000010 -105=4895(元)；工资、季度奖应缴纳的个人所得税=(18000-3500)25-10058+(18000+5000-3500
28、)25-10054=20960+15480=36440( 元)，刘女士 2015 年的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=4895+36440=41335(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 刘女士 2015 年 12 月从乙公司取得的董事费应缴纳个人所得税=20000(1-20)20=3200(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A【试题解析】 在 C 国举办讲座获得的劳务报酬所得按我国税法规定应缴纳的个人所得税=14000(1-20)20=2240(元)；在 C 国取得的特许权使用费所得按我国税法规定应缴纳的个人所得税=100000(1-20)20=16000(元)；刘女士在 C 国缴纳的个人所得税合计=2100+17000=19100( 元)2240+16000=18240(元)，所以刘女士 2015 年境外所得应在境内补缴的个人所得税为 0。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费。刘女士转让限售股所得应缴纳个人所得税=50000(1-15)20=8500(元)。【知识模块】 个人所得税
