1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 27 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2012 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。（A）已完工作的测量（B）发生成本占总成本的比例（C）已提供劳务占劳务总量的比例（D）已建造时间占合同约定时间的比例2 根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。（A）企业接受捐赠收入，按合同约定日期确认收入（B）被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入（C）租赁合同规定
2、的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入（D）非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入3 2011 年 1 月 1 日某有限责任公司向银行借款 2800 万元，期限 1 年；同时公司接受张某投资，约定张某于 4 月 1 日和 7 月 1 日各投入 400 万元；张某仅于 10 月 1日投入 600 万元。同时银行贷款年利率为 7。该公司 2011 年企业所得税前可以扣除的利息费用为( ) 万元。（A）1715（B） 1785（C） 175（D）1964 某居民企业 2009 年实现会计利润总额 120 万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20 万
3、元，购买了价值 30 万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1940（B） 2840（C） 3000（D）31405 某公司 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 200 万元(包括支付给季节工的工资10 万元)，实际扣除的三项经费合计 40 万元，其中职工福利费本期发生 32 万元(包括支付给季节工的福利费 1 万元)，拨缴的工会经费 5 万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费 3 万元，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 775（C） 5（D）35506
4、某农场外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。（A）一次性在税前扣除（B）按奶牛寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低下 10 年折旧年限计算折旧税前扣除7 下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是( )。（A）企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除（B）企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除（C）企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理（D）专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申
5、报8 下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是( )。（A）采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现（B）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现（C）企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现（D）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现9 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( )。（A）应纳税所得额=成本费用总额 (1+经税务机关核定的利润
6、率)（B）应纳税所得额= 经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率+营业税税率)（C）非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额（D）税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在 3050间确定利润率10 下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是( )。（A）海水养殖、内陆养殖免征企业所得税（B）对年应纳税所得额低于 25 万元的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额（C）从事农作物新品种的选育项目所得，减半征收企业所得税（D）对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税11 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙
7、企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( ) 。（A）利润分割法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法12 2013 年 1 月 1 日起甲企业开始筹建，筹建期为 1 年，筹建期间发生开办费支出300 万元，其中业务招待费支出 50 万元，2014 年年初开始生产经营，取得营业收入 1000 万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2014 年企业可以扣除的开办费为( ) 万元。（A）300（B） 250（C） 280（D）22013
8、 2014 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2014 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。（A）2945（B） 310（C） 3255（D）33014 下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述正确的是( )。（A）以收到首付款之日确认全部收入的实现（B）首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现（C）在银行全部款项办理
9、转账手续之日确认收入的实现（D）首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现15 某外商投资企业自行申报以 55 万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以 50 万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20为( ) 元。（A）0（B） 12500（C） 15000（D）2500016 2014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其巾符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2013 年
10、度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）475（B） 534（C） 536（D）54317 A 企业持有 B 企业 90的股权，共计 2000 万股， 2014 年 10 月将其全部转让给 C 企业。收购日每股资产的公允价值为 10 元，每股资产的计税基础为 8 元。在收购对价中 C 企业以股权形式支付 18000 万元，以银行存款支付 2000 万元。符合特殊性税务处理的条件，A 企业转让股权应缴纳企业所得税 ( )万元。（A）80（B） 120（C） 100（D）850二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2
11、 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。（A）销售货物所得，按照机构所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）不动产转让所得，按照不动产所在地确定（D）动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（E）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定19 企业发生下列情形，适用居民企业核定征收企业所得税的有( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（C）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的（D）依照法律
12、、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（E）虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的20 内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租金收入（D）财产转让收入（E）利息收入21 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15税率征收企业所得税。高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有( )。（A）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（B）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（C）来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例（D）高新技术产品(服务)
13、收入占企业总收入的比例不低于规定比例（E）产品(服务 )属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围22 下列关于境外注册中资控股居民企业所得税管理的说法中，不正确的有( )。（A）非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的，为境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关（B）境外中资企业居民身份的认定，采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式（C）非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起 30 日内向主管税务机关申报办理注销税务登记（D）非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起 30 日内向主
14、管税务机关申报办理税务登记（E）非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起 30 日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴23 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法。正确的有( )。（A）特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现（B）利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（D）作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现（E）股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现24 下列属于企业应收及预付款项
15、坏账损失确认的相关证据材料的有( )。（A）相关事项合同、协议或说明（B）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告（C）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明（D）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明（E）属于债务人资金紧张的，应提供债务人资金紧张的证明25 固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下( )证据材料确认。（A）企业内部有关责任认定和核销资料（B）固定资产盘点表（C）固定资产的计税基础相关资料（D）固定资产盘亏、丢失情况说明（E）公安机关出具的调查报告26 根据企业所得税相关规定，下列属
16、于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。（A）具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（B）受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50（C）受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75（D）资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动（E）取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12 个月内不得转让所取得的股权三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 某工业企业为居民企业，假定 2014 年经营情况如下：(1)产品销售收入 1000 万元，房屋出租收入 10 万元，国债利息收
17、入 26 万元，接受捐赠所得 420 万元；(2)取得房屋转让收入 1000 万元，相关的转让成本及费用等 480 万元；(3)产品销售成本 6702 万元，房屋出租成本 6 万元；(4)发生管理费用 200 万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费 50 万元；(5)发生销售费用 240 万元，其中，广告和业务宣传费 80 万元；(6)发生财务费用 448 万元，其中有一年期银行贷款 200 万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息 8 万元；(7)营业税金及附加 75 万元，实际缴纳的增值税 30 万元；(8)营业外支出额 125 万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行
18、加收罚息 3 万元；税款滞纳金 1 万元；环保部门罚款 1 万元；公益性捐款 120 万元；(9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有 40 万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题。27 计算企业 2014 年准予税前扣除的管理费用为( )万元。（A）505（B） 15505（C） 30（D）1600528 计算企业 2014 年准予税前扣除的销售费用为( )万元。(不考虑上年事项)（A）140（B） 180（C） 240（D）28029 计算企业 2014 年税前准予扣除的营业外支出为( )万元。（A）125（B） 7276（C） 7776（D）7
19、47630 计算企业 2014 年应当缴纳的所得税额为( )万元。（A）16230（B） 13299（C） 14268（D）13288注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 27 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完成工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项 B，被投资企业将股权(票)溢
20、价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项 C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。2011 年所得税前可以扣除的利息=280073 12+(2800-400)73 12+(28
21、00-800)7312+(2800-200)7312=1715(万元)。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 公益性捐赠支出税前扣除限额=12012=144(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-144=56(万元)，购买环境保护专用设备投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+56)25 -3010 =28 4(万元)【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。福利费扣除限额为20014=28(万元)，实际发生 3
22、2 万元，准予扣除 28 万元；工会经费扣除限额=2002=4( 万元) ，实际发生 5 万元，准予扣除 4 万元；职工教育经费扣除限额=20025 =5(万元) ，实际发生 3 万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额=(32-28)+(5-4)=5(万元)。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于 3 年计提折旧。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。【知识模块】 企业所得
23、税8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或者协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应纳税所得额=成本费用总额(1-经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率；选项 B，应纳税所得额= 经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率；选项 C，非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税1
24、0 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A。海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税；选项 B，对年应纳税所得额低于 20 万元的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额；选项 C，从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300-50+5060=280
25、(万元)。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：200005=10(万元)，3060=18(万元)，按 10 万元扣除。广告费和业务宣传费：200015=300(万元)，按 300 万元扣除。合计=10+300=310(万元) 。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 D【
26、试题解析】 再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额=500000-500000(1-20)25=25000(元)。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=22012=26 4( 万元)，税前准予扣除的捐赠支出是 264万元。应纳企业所得税=(220+50-264-30)25=534(万元)。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 C【试题解析】 对于被收购企业的股东(A 企业)取得收购企业股权的计税
27、基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。A 企业转让股权的应纳税所得额=2000-200082000(18000+2000)=400(万元)A 企业转让股权应缴纳企业所得税=40025=100(万元)。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。【知识模块】 企业所得税1
28、9 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，核定征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,D,E【试题
29、解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列 6 方面条件的企业：(1)拥有核心自主知识产权。(2)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。(3)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。(4)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例。(5)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。(6)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 C,E【试题解析】 非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起 15 日内向主管税务机关申报办理注销税务登记；非境
30、内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起 60 日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项 A 不正确；股息等权益性投资收益应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现，不是实际收到所得的日期确认收入实现，所以选项E 不符合规定，不正确。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析
31、】 选项 E 不属于企业应收及预付款项坏账损失确认的相关证据材料。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 固定资产盘亏、丢失损失确认的证据材料中没有提到公安机关出具的调查报告。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50而非85；选项 C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85而非 75。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B【试题解析
32、】 销售(营业)收入总额=1000+10=1010(万元)业务招待费扣除标准：(1000+10)5=505(万元)5060=30(万元)税前可以扣除的业务招待费是 505 万元。所以，税前可以扣除的管理费用=200-50+505=15505(万元)。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 C【试题解析】 广告和业务宣传费扣除限额=(1000+10)15 =151 5(万元)，本期实际列支 80 万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为 240 万元。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 C【试题解析】 企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-6702-6-20
33、0-240-(448-8)-75-125=623(万元)。用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。公益性捐赠扣除的限额=62312=74 76( 万元)，捐赠额实际发生额为 120 万元，税前可以扣除的捐赠额为 7476 万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+7476=7776( 万元)。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 A【试题解析】 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分 40 万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额=(1010+420+26+1000)-26-480-6702-6-15505-240-(448-8)-75-7776-40(上年广告宣传费结转扣除)=64919(万元 )。或者：应纳税所得额=623-26+(50-505)+(125-7776)-40=64919(万元)应纳所得税额=6491925=162 30( 万元)。【知识模块】 企业所得税
