1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 31 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2008 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业30的股权。2009 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（A）A 企业取得投资转让所得 100 万元（B） A 企业应确认投资的股息所得 400 万元（C） A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元（
2、D）A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元2 2008 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2008 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。（A）2945（B） 310（C） 3255（D）3303 2010 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2 年，即可以 4 元股的价格购买本公司股票 1000 股。2012
3、年 1月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。（A）300000（B） 320000（C） 380000（D）4000004 2010 年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期 10 年。2011 年 3 月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用 20 万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是( ) 。（A）改建费用应作为长期待摊费用处理（B）改建费用应从 2011 年 1 月进行摊销（C）改建费用可以在发生当期一次性税前扣除（D）改建费用应在 3 年的期限内摊销5 甲企业持有丙企业 90的股
4、权，共计 4500 万股，2011 年 2 月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为 14 元，每股资产的计税基础为 12 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 55440 万元，以银行存款支付 7560 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。（A）250（B） 270（C） 280（D）3006 下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是( )。（A）企业各项存货发生的正常损耗（B）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（C）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（D）企业固定资产因管理不善发生被
5、盗损失7 下列选项中不属于存货盘亏损失应提供的相关证明资料的是( )。（A）存货保管人对盘亏的情况说明（B）存货盘点表（C）税务机关有关责任认定的批复文件（D）存货计税成本确定依据8 关于房地产开发经营业务的税务处理，下列说法中错误的是( )。（A）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用 (含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除（B）企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用（C）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，不可以预提建造费用（D）应向政府上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提9 2011
6、年 3 月，某公司向一非居民企业支付利息 26 万元、特许权使用费 40 万元、财产价款 120 万元(该财产的净值为 50 万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。（A）136（B） 206（C） 272（D）41210 下列关于转让定价方法的说法，正确的是( )。（A）可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易（B）再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易（C）成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易（D）交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易11 关于企业所得税收入的确认，下列说法正确的是( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实
7、现（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额（C）企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现（D）被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础12 2013 年底，某公司对使用了 8 年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为200 万元，已经计提折旧 160 万元。2014 年 9 月，仓库建造完工，为新建仓库，支付了 360 万元。税法规定新建仓库的使用年限为 20 年。假设不考虑残值，2014 年可以在所得税前扣除的仓库折旧是( )万元。（A）7（B）
8、25（C） 5（D）6813 某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 150 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5，计算该代表机构应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）25（B） 10（C） 5（D）2014 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定表述正确的是( )。（A）权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定（B）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（C）提供劳务所得，按照所得支付地确定（D）转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定15 企业所得税
9、中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，下列说法不正确的是( )。（A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（D）租金以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额16 下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是( )。（A）企业所得税按月或按季预缴的。应当自月份或季度终了之日起 30 日内，向税务机关报（B）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（C）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分
10、摊缴纳企业所得税（D）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款17 下列关于非居民企业所得税相关规定表述不正确的是( )。（A）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 15 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续（B）依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续（C）境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当
11、自非居民申报期限届满之日起 15 日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件（D）非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 根据企业所得税相关规定，下列收入中，属于免税收入有( )。（A）国债利息（B）存款利息（C）财政补贴（D）财政拨款（E）居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取
12、得的股息19 税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有( )。（A）企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的（B）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平（C）企业在 3 年内所发放的工资薪金是相对固定的（D）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的（E）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务20 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）发生的合理的劳动保护支出（B）转让同定资产发生的费用（C）非居民企业向总机构支付的合理费用（D）企业计提的未经核准的坏账准备（E）企业内营业机构之间支付的租金
13、21 根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租入的生产线（C）以融资租赁方式租入的机床（D）与经营活动无关的小汽车（E）已足额提取折旧但仍在使用的旧设备22 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法有( )。（A）转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额（B）利息所得，以收入全额为应纳税所得额（C）租金所得，以收入全额为应纳税所得额（D）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（E）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额
14、为应纳税所得额23 企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。（A）林产品的采集所得（B）海水养殖、内陆养殖所得（C）香料作物的种植所得（D）农作物新品种的选育所得（E）牲畜家禽的饲养所得24 下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。（A）非参与方使用协议成果的规定（B）非参与方逾期收益的计算方法（C）参与方会计方法的运用及变更说明（D）参与方之间补偿支付的条件及处理规定（E）参与方加入或退出协议的程序及处理规定25 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以
15、下( )规定处理。（A）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定（B）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（C）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额一被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定（E）合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产 50的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础26 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项所得中，可以免征企业所得税的有( )。（A）国债利息收入（B）金融债券利息收入（C）花卉、茶以及其
16、他饮料作为和香料作物的种植所得（D）林产品的采集所得（E）农作物新品种的培育所得27 下列关于企业合并企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。（A）合并企业应按原有计税基础确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础（B）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（C）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（D）合并企业应按公允价值确定接收被合并企业各项资产和负债的计税基础（E）被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补，但是有限额的规定28 境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设在中国境内，如果判定符合居民企业条件，应当向主管税务机关书面提出居民身份认定
17、申请并提供的相关资料有( )。（A）企业集团组织结构说明及生产经营概况（B）企业上一年度重大事项的董事会决议及会议记录（C）企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告（D）企业集团举债能力及融资结构情况的分析（E）企业法律身份证明文件29 下列关于跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理的表述中，正确的有( )。（A）总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地分摊缴纳企业所得税（B）三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一计入二级分支机构计算（C）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（D）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税（E）
18、汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 31 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 股权转让所得=600-500=100(万元)。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：200005=10(万元)，3060=18( 万元)，按 10万元税前扣除。广告费和业务宣传费：200015=300(万元)，小于实际发生额 320 万元，则
19、按300 万元税前扣除。合计=10+300=310(万元) 。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20-4)100020=320000(元)。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】
20、 租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 由题意可知，本题业务符合特殊性税务处理的条件。对于被收购企业的股东(甲企业) 取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=4500(14-12)7560(7560+55440)=1080(万元)或者：甲企业转让股权的应纳税所得额=7560-4500127560(55440+7560)=1080(万元
21、)甲企业转让股权应缴纳企业所得税=108025=270(万元)。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 企业存货、固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，应该是企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应扣缴企业所得税=2610+4010+(120-50)10
22、=136(万元)。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项 C，成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项 D，交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发
23、生时作为财务费用扣除；选项 C，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2013 年的折旧额=360+(200-160)20123=5(万元)。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额一经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率=
24、150(1-20-5)20 =40(万元)应缴纳企业所得税=4025=10(万元)。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项 D，转让不动产，按照不动产所在地确定。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，
25、预缴税款。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A【试题解析】 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B 是应税收入；选项 C 除特别说明外属于应税收入；选项 D是不征税收入；选项 A、E 是免税收入。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 根据国家税
26、务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函 20093 号)的有关规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 未经核准的准备金不得在税前扣除；企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。【知识模块
27、】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产。上述选项 A、B、D、E 的情形，属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。对于选项 C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧税前扣除，所以，选项 C 不符合题意。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业
28、所得税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B、C 为减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 成本分摊协议主要包括以下内容：(1)参与方的名称、所在国家(地区) 、关联关系、在协议中的权利和义务；(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限；(4)参与方预期收益的计算方法和假设；(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式；价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定；(8)参与
29、方之间补偿支付的条件及处理规定；(9)协议变更或终止的条件及处理规定；(10)非参与方使用协议成果的规定。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。(4)被合
30、并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 是需要征收企业所得税的，不属于免征企业所得税的情况；选项 C 属于减半征收企业所得税的情况，不属于免征企业所得税的情况。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 一般性税务处理条件下，不属于免税合并。选项 B、C 、D 说法正确。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合居民企业条件，应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请，同时提供以下资料：(1)企业法律身份证明文件；(2)企业集团组织结构说明及生产经营概况；(3)企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告；(4)负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明；(5)企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录；(6)企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录；(7)主管税务机关要求提供的其他资料。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地分摊缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税
