1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 33 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）转让动产所得（B）转让房屋所得（C）销售货物所得（D）利息所得2 企业的下列收入中，属于企业所得税应税收入的是( )。（A）转让国债收入（B）国债利息收入（C）财政拨款（D）居民企业直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息、红利收入3 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25。2013 年生产经营业务如下：其中：6 月，企业为了提高产品
2、性能与安全度，从国内购入 2 台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款 400 万元，增值税 68 万元，企业采用直线法按 5 年计提折旧，残值率 8(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为 10 年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是( )万元。（A）1840（B） 3325（C） 3680（D）43014 关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是( )。（A）已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认（B）采取分期收款方式销售开发产品的。付款方提前付款的，按合同约定付款日
3、期确认收入实现（C）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15的部分，准予据实扣除（D）企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用5 境外 A 公司在中国境内未设立机构、场所，2015 年从境内甲公司取得投资收益100 万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入 80 万元，该项财产原值 80 万元，已按税法规定提取折旧 20 万元。2015 年度该境外 A 公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）10（B） 16（C） 18（D）366 某企业为创业投资企业(适用 25的企业所得税税率)，2013 年 8
4、 月 1 日，该企业以股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2015 年度该创业投资企业利润总额 890 万元，未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2015 年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。（A）825（B） 85（C） 1875（D）1907 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起( )日内。（A）15（B） 30（C） 45（D）608 2015 年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额 120 万元，成本费用支出总额
5、 1275 万元，全年亏损 75 万元。经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25。2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1007（B） 1015（C） 105（D）10639 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）利息所得10 境内甲企业向境外非居民企业 A 支付设备租赁费，合同约定该设备租期 1 年，含增值税租金 100 万元，若 A 在境内未设立机构场所，也无代理人。则甲企业应扣缴 A 企业的企
6、业所得税为( )万元。（A）855（B） 10（C） 1453（D）2511 下列关于非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中正确的是( )。（A）非居民承包工程作业的非居民只包括非居民企业（B）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 15 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续（C）欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境（D）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后 30日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验
7、收证明等相关文件复印件，并依据税务登记管理办法的有关规定申报办理注销税务登记12 某居民企业 2015 年度销售货物取得收入 500 万元，获得企业债券利息收入 30万元，取得符合条件的直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益 200 万元，债务重组收入 50 万元，接受捐赠的收入 50 万元。则该企业上述收入中不需要计入企业所得税应纳税所得额征税的是( )。（A）企业债券利息收入（B）直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益（C）债务重组收入（D）接受捐赠收入13 某内资企业在 A、B 两国设有分支机构，2015 年该企业境内总机构的应纳税所得额为 1000 万元，在 A 国和 B
8、国的分支机构，其应纳税所得额分别为 400 万元和600 万元，分别按各国税法规定缴纳了企业所得税，A 国企业所得税税率 30，B国企业所得税税率 20。2015 年该企业在中国境内实际应缴纳企业所得税( )万元。(以上货币均为人民币)（A）400（B） 280（C） 340（D）380二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 以下保险费可在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业缴纳的货物运输保险费（B）企业为其职工支付的家庭财产保险费（C）企业为其股东支付的分红型商业养老保险费（D）
9、企业按照规定为其职工支付的失业保险费（E）企业按职工工资总额 2标准为其全体职工支付的补充养老保险费15 下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。（A）被收购企业应确认资产转让所得或损失（B）被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变（C）被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变（D）收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定（E）收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定16 关于 2015 年企业所得税加速折旧的表述，正确的有( )。（A）所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用
10、在计算应纳税所得额时扣除（B）只要是生物药品制造业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，都允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除（C）缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的 50（D）采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法（E）技术进步导致产品更新换代快的固定资产，可以一次性在税前扣除17 企业发生下列资产转移情形，应当确认收入缴纳企业所得税的有( )。（A）将产品用于市场推广（B）将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移（C）将产品用于交际应酬（D）将产品用于对外捐赠（E）自建商品房转为自用或经营18 下列各项
11、中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）业务招待费（B）为固定资产计提的未经核准的减值准备（C）以融资租赁方式租人的固定资产计提的折旧（D）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（E）自创商誉计算的摊销费用19 下列属于企业所得税居民企业的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的私营法人企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的法人企业（D）依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的法人企业（E）依照外国法律成立在中国境内设立场所(非实际管理机构)且有来源于中国境内所得的外国企业20 依据企业所得税相关规定
12、，下列各项中，属于企业内部处置资产，不需要确认所得税收入的有( ) 。（A）将资产用于股息分配（B）将资产用于加工另一产品（C）将资产用于交际应酬（D）将资产转移到境外分支机构（E）将自建商品房转为企业自用三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。20 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2015年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100 万元；(3)出租有形动产取得不含税租金收入 2
13、00 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款 50 万元、增值税税额 857Y 元，取得国债利息收入 30 万元；(4)2015 年 10 月购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510 万元21 该企业 2015 年应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计为( )万元。（A）105754（B） 102115（C） 101564（D）10182422 该企业 2015 年实现的会计利润为( )万元。（A）85236（B） 846（C） 912（D）93523 该企业 2015 年业务招待费应调增的应纳税所得额为( )万元。（A）44（B） 46（C） 54（
14、D）4024 该企业 2015 年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计( )万元。（A）16（B） 154（C） 152（D）15125 该企业 2015 年公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为( )万元。（A）4772（B） 5326（C） 456（D）473626 该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）11805（B） 11368（C） 120（D）98注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 33 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许
15、权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：转让国债收入属于应税收入；选项 BD 属于免税收入；选项 C 属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 当年会计上的折旧=400(1-8)5126=368(万元)当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400(1-8)10126=184(万元)所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=368-184=18 4(万元)。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项
16、 B 不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现；付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；选项 C 不正确企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除：选项 D 不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 设备转让属于动产转让，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，所以境外 A 公司设备转让收入 80 万元属于来源于境外的所得，不在我国纳
17、税。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境内的股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=10010=10(万元)。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 (1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税税前禁止扣除项目。因此，2015 年该企业应纳企业所得税税额=(890+10)-2007025=190( 万元)。【知识模块】 企业所得税7 【
18、正确答案】 D【试题解析】 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应在收到企业书面报告之日起 60 日内，予以审核和处理。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不确定，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出(1-应税所得率 )应税所得率=1275(1-25)25=425(万元)，该居民企业 2015 年应纳所得税额=应纳税所得额25=42525=10 63(万元) 。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：销售货物所得，按交易活动发生地确定；选项
19、 B：权益性投资资产转让所得，按被投资企业所在地确定；选项 C：动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。甲企业应扣缴 A 企业所得税=100(1+17)10=855(万元)。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：非居民承包工程作业的非居民包括非居民企业和非居民个人；选项 B：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续；选项D：非居民企业
20、在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后 15 日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据税务登记管理办法的有关规定申报办理注销税务登记。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业所得税法的规定，A 国所得税税率 30高于 25，不需要在我国补税；B 国所得税税率 20低于 25，应当在我国补税。2015 年该企业在中国境内实际应缴纳企业所得税=100025+600(25-20)=280(万元)
21、。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予扣除。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,C,D【试
22、题解析】 一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：只有小型微利企业才可以税前一次性扣除；选项 C：缩短折旧年限的，最低不得低于规定折旧年限的 60；选项 E：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限，但不得低于规定折旧年限的60；选项 E：可以加速折旧，但不能一次性在税前扣除。【知识模块】 企业所得税17 【正确
23、答案】 A,C,D【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B,D,E【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,C【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 AC：资产所有权属已发生改变，不属于企业内部处置资产，应按规定视同销售，确认所得税收入；选项 D：将资产转移到境外分支机构，虽然资产所有权属未发生改变，但是由于转移到了境外，所以也要视同销售，确认所得税收入。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳的增值税=860017+20017-
24、85-510-161=9614(万元)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=9614(7+3)=9614(万元)该企业 2015 年应缴纳增值税、城建税及教育费附加合计=961 4+96 14=105754( 万元)。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 会计利润=8600-5660+700-100+200+50+85+30-1650-850-80-300-9614=85236(万元)。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费支出60=9060 =54( 万元)，销售(营业)收入0 5 =(8600+200)05=44(万元)，应在税前扣除 4
25、4 万元；业务招待费应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 D【试题解析】 工会经费扣除限额=5402=10 8(万元)，应调增应纳税所得额=15-108=42(万元)；职工福利费扣除限额=54014=756(万元)，应调增应纳税所得额=82-756=64(万元)；职工教育经费扣除限额=54025=135(万元)，应调增应纳税所得额=18-135=45(万元)；工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=42+64+4 5=151(万元)。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A【试题解析】 公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额=150-8523612 =47 72( 万元)。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A【试题解析】 销售(营业)收入=8600+200=8800( 万元) ；广告费应调增的应纳税所得额=1400-880015=80(万元)；财务费用应调增的应纳税所得额=40-5005 8=11(万元)；企业所得税的应纳税所得额=85236+80+46+11+151+4772-30-(700-100)+(700-100-500)50=47218(万元)。应缴纳企业所得税=4721825=118 05( 万元) 。【知识模块】 企业所得税
