1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 37 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2013 年 10 月甲公司向乙公司投资 300 万元，期限 5 年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是( )。(2014 年)（A）甲公司收到的固定利息为免税收入（B）乙公司应于应付固定利息的日期确认支出（C）乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除（D）甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现2 下列各项税金中，在计算企业所得税时，不可以在税前扣除的是( )。（A）消费税（B）准予抵扣的增值税（C）房产税（D）印
2、花税3 某商贸公司 2012 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（A）200（B） 220（C） 400（D）5204 2012 年 1 月某公司购进一套价值 60 万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元。（A）6（B） 10（C） 30（D）605 下列各项中，符合房地产开发企业确认销售收入实现有关规定的是( )。
3、（A）采取支付手续费方式委托销售开发产品的，以代销方取得销售收入之日确认收入的实现（B）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到之日确认收入的实现（C）采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入之日确认收入的实现（D）采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的，按合同日确认收入的实现6 下列选项中不属于居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是( )。（A）能正确核算(查实) 收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的（B）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（C）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费
4、用总额的（D）无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的7 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税8 除税收法律、法规另有规定外，居民企业以( )为企业所得税纳税地点。（A）纳税人的核算所在地（B）纳税人的货物销售地（C）纳税人的登记注册地（D）纳税人的分支机构所在地9 某英国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分
5、支机构，2015 年该分支机构在中国境内取得不含税咨询收入 500 万元，在中国境内培训技术人员，取得英方支付的培训收入 200 万元；英国企业在中国境内取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，在英国取得与该分支机构无实际联系的所得 70 万元。另一家美国企业在中国无任何分支机构，但 2015 年有来源于中国境内的所得 50 万元，来源于美国的所得 60 万元。2015 年度上述两个企业在中国境内应缴纳企业所得税的收入总额为( ) 万元。（A）500（B） 580（C） 830（D）78010 以下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是( )
6、。（A）企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失（B）商业零售企业存货因零星失窃形成的损失（C）商业零售企业超过 500 万元的存货单笔(单项)损失（D）企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失11 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( ) 。（A）利润分割法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法12 A 企业和 B 企业是关联
7、企业，A 是医药制造企业，B 是医药销售企业。根据分摊协议，B 企业在 2015 年发生的广告费和业务宣传费的 40归集至 A 企业扣除。假设 2015 年 B 企业销售收入为 3000 万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 600 万元，2015 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为 1980 万元，A 企业 2015 年应纳税所得额为 1000 万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问 A 企业 2015 年应纳的企业所得税为( )万元。（A）280（B） 3925（C） 1075（D）25013 对沪港通相关的企业所得税政策，说法错误的是(
8、 )。（A）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，依法征收企业所得税（B）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，免于依法征收企业所得税（C）内地企业投资者连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税（D）香港企业投资者投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征收所得税14 家和企业(增值税一般纳税人)2015 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票上注明的价款为 1700 万元，开具普通发票的金额 1404 万元，端午节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为 50 万元，企业同期不含税销售价格为 80 万
9、元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费 160 万元、广告性赞助费 50 万元、非广告性赞助费 5 万元)，发生的财务费用 200 万元。该企业 2015 年准予在企业所得税前扣除的期间费用为( ) 万元。（A）850（B） 879（C） 834（D）90215 依据企业所得税的相关规定，下列各项中，可以计提折旧在企业所得税税前扣除的生物资产是( ) 。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售牲畜16 非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权，如选择适用特殊性税务处理
10、，下列各项中，不属于其必须满足的条件的是( )。（A）股权转让所得在 10 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额（B）没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化（C）转让方甲与受让方乙具有 100直接控股关系（D）转让方甲向主管税务机关书面承诺在 3 年(含 3 年)内不转让其取得的作为支付对价的股权17 某有限责任公司 2015 年 1 月 1 日成立，注册资本为 500 万元，按照规定投资者的投资应于 2015 年 3 月 1 日全部到位。投资者于 3 月 1 日实际缴纳股本 300 万元，6 月 1 日缴纳股本 100 万元，9 月 1 日缴纳股本 100 万元。假设该公司 201
11、5 年各月负债均为 2000 万元(全部为向金融机构的借款)，每月利息 18 万元，2015 年度不得扣除的借款利息总额为( )万元。（A）54（B） 81（C） 109（D）11718 某居民企业于 2015 年转让了一台旧的电机生产设备(因达到使用年限而正常报废清理)，取得转让收入 80 万元，该项设备净值为 100 万元。在不考虑增值税和其他税费的情况下，对该项业务的所得税处理正确的是( )。（A）按 80 万元计入应纳税所得额，不得扣除设备净值 100 万元（B）资产转让损失 20 万元以专项申报方式向税务机关申报扣除（C）资产转让损失 20 万元以清单申报方式向税务机关申报扣除（D）
12、不确认资产转让收入，允许扣除设备净值 100 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有( )。（A）企业受托从事蔬菜种植（B）企业委托个人饲养家禽（C）企业外购蔬菜分包后销售（D）农机作业和维修（E）农产品初加工20 属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）地方政府债券利息收入（C）逾期未退包装物押金收入（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）符合条件的非营利组织收入21 不得在企业所得税税前扣除的税金有( )。（A）购
13、买存货允许抵扣的增值税（B）出口关税（C）购置摩托车不得抵扣的增值税（D）企业所得税（E）房产税22 对存在下列( ) 情形的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。（A）存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的（B）前 2 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于 70的（C）受到行政处罚的（D）接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出情况的（E）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的23 境内居民企业发生的下列支出中，可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。（A）研发成果的论证费用（B）房屋的折旧和租赁费（C）与研发活动直接相关的技术图书资料费
14、（D）专门用于中间试验和产品试制的制造费用（E）从事研发活动间接耗用的材料费24 下列项目中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。（A）违反合同规定而支付给其他企业的罚款（B）专利技术开发支出未形成无形资产的部分（C）以经营租赁方式租入的固定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费（E）计提的存货减值准备金支出25 下列各项中，属于企业所得税的纳税义务人的有( )。（A）有应税收入的境内行政单位（B）依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场
15、所的企业（E）境内的个体工商户26 关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有( )。（A）房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或相互混淆（B）企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算（C）园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费（D）对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除（E）计算结转成本时，不得预提出包工程费27 税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有( )。（A）企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的（B）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平（C）企业在 3 年内所发放的工
16、资薪金是相对固定的（D）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的（E）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 37 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税；(2)选项 BC：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】
17、 B【试题解析】 企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除，扣除方式有两种：一是在发生当期扣除，如消费税、房产税、城镇土地使用税等；二是发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除，如契税等。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 企业筹办期间发生的与筹办活动有关的业务招待费按实际发生额的60计入企业筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费并在税前扣除的金额=30060+20+200=400(万元)。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产
18、或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年(含)。无形资产的摊销，采用直线法计算。则摊销无形资产费用的最高金额=602=30(万元)。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项C：采取视同买断方式委托销售开发产品的，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项 D：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现；付款方提前付款的，在实际付款日确认
19、收入的实现。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不属于核定应税所得率的情形，应核定其应纳所得税额。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，选项 A 正确；扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，选项 B 错误；应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人到所得发生地申报缴纳企业所得税，选项 C 错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，选项 D 错误。【知识模块】
20、企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，就其来源于我国境内的所得征收企业所得税，所以美国企业来源于我国境内的所得 50 万元要纳税，两个企业应纳税收入总额=(500+200+80)+50=830( 万元 )。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：均属于企业以清单申报的方式向税务机关
21、申报扣除的损失。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 D【试题解析】 B 企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的 15，2015年 B 企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为 300015=450( 万元)，则 B 企业转移到 A 企业扣除的广告费和业务宣传费应为 45040=180(万元)，而非60040=240(万元)，在 B 企业扣除的广告费和业务宣传费为 450-180=270(万元) ，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为 600
22、-450=150(万元)，而非 600-270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A 企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。(2)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有 H 股满 12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。(3)对香港市场投资者(包括企业和个人) 投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征
23、收所得税。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额=1700+1404(1+17)+805=14 9( 万元)，实际发生数的 60=2060=12( 万元)，业务招待费扣除限额为两者较小值即 12 万元。广告费和业务宣传费扣除限额=1700+1404(1+17)+8015 =447(万元)，实际发生额超标准(300+160+50)【知识模块】 企业所得税15 【正确答案
24、】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧在税前扣除。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港、澳、台地区)的股权和资产收购交易，除应符合特殊性税务处理的五项基本条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：(1)非居民企业向其 100直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向
25、主管税务机关书面承诺在 3 年(含 3 年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；(2)非居民企业向与其具有 100直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；(3)居民企业以其拥有的资产或【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 B【试题解析】 (1)3 月 1 日至 5 月 31 日不得扣除的借款利息=1832002000=54( 万元 )(2)6 月 1 日至 8 月 31 日不得扣除的借款利息=1831002000=27(万元)(3)2015 年度内不得扣除的借款利息总额=54+27=81(万元) 。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 C【试题解析】 企业固定资产达到
26、或超过使用年限而正常报废清理的损失，属于企业可以以清单申报方式向税务机关申报扣除的损失。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 B,E【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：前 3
27、年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内；选项 E：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除，但间接耗用的材料费用不得加计扣除。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 违反合同规定而支付给其他企业的罚款不属于行政性罚款，可以在税前扣除；计提的存货减值准备金支出和企业之间支付的管理费不得在税前扣除。【知识模块】
28、企业所得税25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人；依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人；境内个体工商户不属于企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：园林绿化等园林环境工程费属于开发产品计税成本中的基础设施建设费，不属于公共配套设施费；选项 E：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总额的 10。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(1)企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；(2)企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；(3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；(4)企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；(5)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的等。【知识模块】 企业所得税
