1、注册税务师财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 4及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司委托乙公司销售某批商品 200 件，协议价为 100 元件，成本为 60 元件，增值税税率为 17。根据委托代销协议，乙公司不能将没有代销出去的商品退回给甲公司；假定商品已经发出，甲公司将该批商品交付给乙公司时发生增值税纳税义务。乙公司对外销售该批商品的售价为 120 元件，不考虑其他因素，甲公司在发出商品时应当确认的收入金额为( )元。（A）20000（B） 12000（C） 24000（D）02 甲公司委托乙公司销售某批商品
2、1200 件，该商品成本为 60 元件，增值税税率为 17。合同约定乙公司按照 100 元件的价格对外销售，甲公司按照不含增值税的销售价格的 10向乙公司支付手续费，假定商品已经发出，甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。月末，乙公司实际对外销售 100 件，甲公司收到乙公司开具的代销清单。不考虑其他因素，甲公司在发出商品时应当确认的收入金额为( )元。（A）20000（B） 12000（C） 24000（D）03 甲企业产品价目表列明，A 产品的销售价格为每件 200 元(不含增值税)，购买200 件以上，可获得 5的商业折扣，购买 400 件以上，可获得 10的商业折扣，2014 年 2 月
3、1 日甲企业对外销售给某客户 A 产品 350 件，并于当日收到款项。2月 20 日企业因产品质量与合同略有不符同意给予该客户 3的销售折让并已办理相关手续。甲企业此项销售业务应确认收入的金额为( )元。（A）66500（B） 65 170（C） 64505（D）686004 甲企业产品价目表列明，A 产品的销售价格为每件 200 元(不含增值税)，购买200 件以上，可获得 5的商业折扣，购买 400 件以上，可获得 10的商业折扣，2014 年 2 月 1 日甲企业对外销售给某客户 A 产品 350 件。规定对方付款条件为：210，120，n30，购货单位于 8 天内付款，2 月 20 日
4、甲企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方 3的销售折让并办理相关手续。假定不考虑增值税等其他相关税费，甲企业此项销售业务应确认收入的金额为( )元。（A）66500（B） 65 170（C） 64505（D）686005 甲企业产品价目表列明，A 产品的销售价格为每件 200 元(不含增值税)，购买200 件以上，可获得 5的商业折扣，购买 400 件以上，可获得 10的商业折扣，2014 年 2 月 1 日甲企业对外销售给某客户 A 产品 350 件。规定对方付款条件为：210，120，n30，购货单位于 8 天内付款，2 月 20 日甲企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方 3的销
5、售折让并办理相关手续。假定 A 产品的成本为每件 100 元，甲企业此项销售业务影响当期损益的金额为( )元。（A）31500（B） 65170（C） 28175（D）336006 在某购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡，就可以参与该购物中心的积分活动。顾客每购买1 元的商品可以获得 1 个积分点，顾客可以使用奖励积分购买该购物中心经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。顾客每获得 1000 个奖励积分可兑换零售价为 60 元的商品。2016 年度，该购物中心销售各类商品共计8000 万元(不包括顾客使用奖励
6、积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计 8000 万个。不考虑其他因素，则该购物中心 2016 年度应确认的销售商品收入为( )万元。（A）8000（B） 7700（C） 7520（D）84807 2016 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费 1 元即可获得 1 个积分点，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 001 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2016 年度，甲公司销售各类商品共计 100 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计1
7、00 万分。不考虑其他因素，则甲公司 2016 年度应确认的销售商品收入为( )万元。（A）100（B） 99（C） 1（D）058 下列各项中，不属于政府补助准则规范的政府补助的是( )。（A）收到的财政贴息（B）收到先征后返的增值税（C）政府减免的所得税（D）收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项9 下列各项中，不属于政府补助准则规范的政府补助的是( )。（A）财政部门拨付给企业的粮食定额补贴（B）收到先征后返的所得税（C）增值税出口退税（D）收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项10 某企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已发生的费用的，应在取得时计入( )。（A）递延收益（B）营业
8、外收入（C）资本公积（D）其他业务收入11 某企业收到与收益相关的政府补助用于补偿以后期间发生的费用的，应在取得时计入( ) 。（A）递延收益（B）营业外收入（C）资本公积（D）其他业务收入12 2016 年 2 月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。预计价款为 6000 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 2160 万元的申请。2016 年 6 月，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司 2160 万元财政拨款(同日到账) 。2016 年 9 月 20 日，商业设施达到预定可使用状态，实际发生成本 6000 万元。该商业设施预计使用年限为 20 年，预计
9、净残值为零，采用年限平均法计提折旧，则甲公司 2016 年因该事项影响损益的金额为( )万元。（A）-144（B） -48（C） 0（D）8113 前面题干同上，假设 2016 年年末商业设施尚未达到预定可使用状态，该商业设施预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，则甲公司2016 年因该事项影响损益的金额为( )万元。（A）-225（B） -144（C） 0（D）8114 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为 17。2016年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 500 万元，增值税税额为 85
10、万元，成本为 400 万元，已知该批商品已计提存货跌价准备 25 万元。则甲公司应确认的主营业务成本的金额为( )万元。（A）400（B） 425（C） 375（D）48515 企业销售商品缴纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加” 科目的是( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）印花税16 2016 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 2000 万元(不含增值税)，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 1600 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6。不考虑其他因素，
11、假定期数为 5，利率为 6的普通年金现值系数为 42124。甲公司 2016 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额为( )万元。（A）1600（B） 168496（C） 2000（D）40017 A 公司于 2015 年 11 月 1 日接受一项产品的安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 400 万元，合同预计总成本为 320 万元。至 2016 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2016 年 12 月31 日实际发生成本 360 万元，预计还将发生成本 90 万元。A 公司按照已发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。假定不
12、考虑其他因素，A 公司 2016 年年末应确认的减值损失为( ) 万元。（A）50（B） 40（C） 10（D）018 甲企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投人。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2016 年 2月与 A 产品有关的资料如下：(1)A 产品单位工时定额 100 小时，其中第一道工序60 小时，第二道工序 40 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 50。(2)本月完工产成品 600 件。月末在产品数量为：第一道工序 200 件，第二道工序 300 件。2016 年 2 月 A 产品在产品约当产量为( )件。（A）60
13、（B） 500（C） 240（D）30019 如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是( )。（A）不计算在产品成本（B）在产品成本按年初数固定计算（C）按约当产量比例计算（D）定额比例法20 下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是( )。（A）企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“ 应付股利”科目（B）企业宣告分配股票股利时，不做会计处理（C）企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利 ”科目，贷记“银行存款” 科目（D）外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记 “利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目21
14、 甲公司在 2015 年 12 月 1 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10 万元，增值税税额为 17 万元，商品已经发出，款项尚未支付。该批商品成本为 6 万元。协议约定，乙公司收到商品 3 个月之内如有质量问题有权退货。假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品的退货率。该批商品在2015 年 12 月实际发生退货率为 10，则甲公司 2015 年 12 月应确认收入的金额为( )万元。（A）10（B） 0（C） 9（D）122 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的 20支付使用费，使用期限为 10 年。2014 年丁公司实现
15、销售收入 100 万元；2015 年丁公司实现销售收入 150 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2015 年应确认的使用费收入为( )万元。（A）10（B） 30（C） 25（D）023 某企业基本生产车间本月新投产甲产品 680 件，月末完工 600 件，期末在产品完工率为 50。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142800 元，直接人工51200 元，制造费用 101000 元。甲产品生产所耗原材料系开工时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为( ) 元。（A）2686875（B） 2694
16、75（C） 2691926（D）276562524 2015 年 11 月 1 日，甲公司经董事会批准实施 W 产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买 1 万元以上(含 1 万元)的 W 产品，可同时获取 02 万个奖励积分(相当于价值 02 万元的商品)，1 万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司 2015 年 11 月合计销售货款(不含增值税税额)2000 万元，其中不能获取积分的单笔 1 万元以下的销售金额合计800 万元。甲公司 2015 年 11 月份应确认的销售
17、收入为( )万元。（A）2000（B） 166667（C） 1800（D）1760二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有( )。（A）出租无形资产所取得的收入（B）提供加工装配劳务所取得的收入（C）提供运输劳务所取得的收入（D）销售材料产生的收入（E）出售无形资产的净收益26 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）附有商品退回条件的商品销售在不能合理估计退货率时，应在退货期满时确认收入（B）售后回购业务，应当按销售收入的款项高
18、于商品账面价值的差额确认收入（C）有确凿证据表明经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入（D）采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入（E）分期收款销售商品具有融资性质的，企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入27 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有( )。（A）施工中使用的材料成本（B）施工中发生的人工成本（C）施工中尚未安装或使用的材料成本（D）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项（E）施工中发生的机械使用费28 下列会计事项中，应记入“管理费用” 科目的有 (
19、 )。（A）以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额（B）筹建期间发生的开办费（C）生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费（D）车间管理人员工资（E）同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费29 融资方式租入固定资产的最低租赁付款额包括( )。（A）履约成本（B）或有租金（C）承租入或与其有关第三方担保的资产余值（D）未担保的资产余值（E）租赁开始日承租入确定行使购买租赁资产选择权时支付的购买价款30 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。（A）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品价格减去购进商品价格的差
20、价确认收入（B）采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债（C）对视同买断代销方式销售商品的，委托方在收到代销清单时确认收入（D）对收取手续费代销方式销售商品的，委托方于收到代销清单时确认收入（E）对托收承付方式销售商品的，企业在发出商品且办妥托收手续时确认收入31 下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让会计处理的表述中，正确的有( )。（A）现金折扣在实际发生时计入财务费用（B）销售折让在实际发生时计入销售费用（C）现金折扣在实际发生时冲减当期的销售商品收入（D）销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入（E）企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额32
21、 下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（A）无论建造合同结果是否能够可靠估计，均应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（B）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入（C）建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本确认合同收入（D）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入合同费用（E）建造合同结果能够可靠估计的，采用完成合同法确认合同收入和合同费用33 下列说法中正确的有( )。（A）房地产销售就是房地产经营商自行开发房地产，并在市场上进行的销售，应按商品销售收入的确认原则确认销售收入（B）房地产经营商事
22、先与买方签订不可撤销的合同，并按合同要求开发房地产的，应作为建造合同，根据建造合同会计准则的规定确认收入（C）企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理（D）企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务部分处理（E）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入和成本34 下列各项中，会导致企业当期
23、营业利润减少的有( )。（A）出售无形资产发生的净损失（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）办理银行承兑汇票支付的手续费（D）出售交易性金融资产发生的净损失（E）收到增值税返还三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。34 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2016 年 6 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，增值税专用发票注明的售价 200 万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万
24、元。(2)支付生产工人工资 10 万元。(3)向乙公司转让一项专利权的所有权，一次性收取价款 20 万元(不含增值税税额)并存入银行，已知该专利技术在转让时的账面价值为 25 万元。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 50 万元。(5)以银行存款支付管理费用 20 万元(扣除累计折旧 5 万元，累计摊销 2 万元)，财务费用 10 万元(全部为借款利息)，营业外支出 5 万元(工程物资发生非正常损失)。(6)期末确认公允价值变动收益 30 万元。(7)确认固定资产减值损失 10 万元(8)收到联营企业分派的现金股利 8 万元。(9
25、)6 月 10 日，按照每股 2 元从股票交易市场回购本公司每股面值 1 元的股票 20万股准备用于股东大会通过的股份支付方案。要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，解答下列问题。35 上述业务影响营业外支出的金额为( )万元。（A）10（B） 5（C） -10（D）-536 下列有关利润表项目的填列，下列说法中错误的是( )。（A）“营业收入 ”项目为 300 万元（B） “营业成本” 项目为 200 万元（C） “营业利润” 项目为 63 万元（D）“利润总额 ”项目为 53 万元37 上述事项影响甲公司所有者权益的金额为( )万元。（A）-40（B） -13（C） 53（D）133
26、8 甲公司编制 2016 年 6 月份现金流量表时，根据净利润调节为经营活动现金流量时，应调减的项目为( ) 。（A）管理费用中累计折旧 5 万元、累计摊销 2 万元（B）财务费用 10 万元（C）营业外支出 5 万元(工程物资发生非正常损失)（D）期末确认公允价值变动收益 30 万元38 某企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。2016年 5 月与 A 产品有关的资料如下：(1)A 产品单位工时定额 300 小时，其中第一道工序 60 小时，第二道工序 240 小时，假定各工序内在产品完工程度
27、平均为50。(2)本月完工产成品 340 件，月末在产品数量为：第一道工序 20 件，第二道工序 40 件。A 产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计 544000 元，直接人工成本共计 91500 元，制造费用 292800 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下题：39 第二道工序的完工率为( )。（A）80（B） 50（C） 60（D）7040 月末在产品的约当产量为( )件。（A）60（B） 36（C） 30（D）2641 月末在产品负担的材料费用、人工费用及制造费用为( )元。（A）81600、343125、109800（B） 81600、6500、20800（C） 3
28、86448、6500、20800（D）1156000、212500、68000042 完工产品成本为( ) 元。（A）819400（B） 8800（C） 1045544（D）11268四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。42 甲建筑公司签订了一项总额为 4000 万元的建造合同，承建一座桥梁，该桥梁的购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能在建造过程中决定主要结构变动。工程已于 2013 年 7 月开工，预计 2015 年 9 月完工。最初，预计工程总成本为 3600 万元，至 2014 年年底
29、，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为 4200 万元。该项工程于 2015 年 6 月提前 3 个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款 600 万元。建造该项工程的其他有关资料如下：要求：根据上述资料，回答下列问题。43 下列关于建造合同的会计处理，表述正确的有( )。（A）预计合同总成本大于合同总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为预计合同损失，计入当期损益（B）出售剩余物资产生的收益计入营业外收入（C）该桥梁的购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能在建造过程中决定主要结构变动的，甲建筑公司协议符合建造合同定义（D）收到的合同奖励款计入合同收
30、入44 甲建筑公司在确定提供劳务的完工进度，不能选用的方法是( )。（A）已完工作的测量（B）已经收到的款项占合同总价款的比例（C）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（D）已经发生的成本占估计总成本的比例45 下列事项中，错误的是( )。（A）2014 年年末的工程总成本为 4200 万元（B）工程奖励形成的收入应当计入合同收入（C） 2014 年年末的工程总成本为 3600 万元（D）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用46 关于甲建筑公司 2013 年度业务的会计处理，下列选项中错误的是( )。（A）2013 年完工百分比为 35（B） 2013 年确认的合
31、同收入为 1400 万元（C） 2013 年使利润总额增加 140 万元（D）2013 年确认的合同费用为 4200 万元47 关于甲建筑公司 2014 年度业务的会计处理，下列选项中错误的是( )。（A）2014 年年末完工百分比为 75（B） 2014 年年末完工百分比为 40（C） 2014 年确认的合同收入为 1600 万元（D）2014 年年末应确认合同预计损失 50 万元48 关于甲建筑公司 2015 年度业务的会计处理，下列选项正确的是( )。（A）2015 年确认的合同收入为 4160 万元（B） 2015 年确认的合同成本为 960 万元（C） 2015 年确认的合同毛利为
32、290 万元（D）合同完工时应将“ 存货跌价准备” 的金额冲销并计入资产减值损失注册税务师财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 4答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司发出商品时借：应收账款乙公司 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 3400借：主营业务成本 12000贷：库存商品 12000【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本2 【正确答案】 D【试题解析】 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，委托
33、方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，待收到受托方的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本3 【正确答案】 C【试题解析】 2 月 20 日发生的销售折让应冲减当期销售商品收入，甲企业此项销售业务应确认收入的金额：200350(1-5)(1-3)=64505( 元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本4 【正确答案】 C【试题解析】 现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响销售收入的金额，销售折让冲减当期销售商品收入，甲企业此项销售业务应确认收入的金额=200350(1-5)(1-3)=64505(元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本5 【正确答案】 C
34、【试题解析】 现金折扣在实际发生时计入财务费用，会影响当期损益的金额。会计处理如下：销售实现时：借：应收账款 66500贷：主营业务收入 66500借：主营业务成本 35000贷：库存商品 35000收款时：借：银行存款 65170财务费用 1330(665002)贷：应收账款 66500发生销售折让时：借：主营业务收入 1995(665003)贷：银行存款 1995影响当期损益的金额=66500-35000-1330-1995=28175(元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本6 【正确答案】 C【试题解析】 该购物中心 2016 年度授予奖励积分的公允价值=6010008000=4
35、80(万元 )，2016 年度应确认的销售商品收入 =8000-480=7520(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2016 年度授予奖励积分的公允价值=100001=1(万元)，销售商品应当确认的收入=100-1=99(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不是从政府直接取得资产，不属于政府补助。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，增值税出口退税不属于政府补助范畴。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本10 【正确答案】 B【试题解析
36、】 收到与收益相关的政府补助如果用于补偿已经发生的费用或损失，直接计入营业外收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本11 【正确答案】 A【试题解析】 收到与收益相关的政府补助如果用于补偿以后期间发生的相关费用的，在取得时先计入递延收益，然后在确认相关费用的期间再计入当期营业外收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本12 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2016 年因该事项影响损益的金额=-6000203 12+2160 20312=-48( 万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本13 【正确答案】 C【试题解析】 与资产相关的政府补助应当在取得时先确认为递延收益，
37、然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，分期计入各期营业外收入。因为 2016 年年末商业设施尚未达到预定可使用状态，所以在 2016 年不应计提折旧和对递延收益进行分配，因此 2016 年该事项不影响损益。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本14 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应确认的主营业务成本的金额=400-25=375(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本15 【正确答案】 C【试题解析】 “营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，房产税、车船税、城镇土地使用税，印花税通过“管
38、理费用”科目核算。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本16 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2016 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入金额=2000 54 2124=168496( 万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本17 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年年末该项安装工程的累计完工进度=360(360+90)100 =80，应确认的减值损失=(360+90-400)(1-80 )=10(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本18 【正确答案】 D【试题解析】 A 产品在产品约当产量=6050100200+(60+4050)100300=300(件
39、) 。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本19 【正确答案】 B【试题解析】 如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本20 【正确答案】 D【试题解析】 外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本21 【正确答案】 B【试题解析】 附有销售退回条件的商品销售，不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入，本题目中在 2015 年
40、12 月份退货期未满，所以不应确认收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本22 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2015 年应确认的使用费收入金额=15020=30(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本23 【正确答案】 A【试题解析】 本月完工甲产品的总成本=142800680600+(51200+101000)(8050+600)600=2686875(元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本24 【正确答案】 C【试题解析】 奖励积分的公允价值=(2000-800)02(1+02)=200(万元)，应确认的销售收入=2000-200=1800(万元)。【知识
41、模块】 收入、费用、利润和产品成本二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 “提供加工装配劳务所取得的收入”属于主营业务收入核算的内容，选项 B 不正确；“出售无形资产的净收益”属于营业外收入核算的内容，选项 E 不正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本26 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，
42、选项 B 不正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本27 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括下列内容：(1)施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本28 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A，权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项C，车间管理人员工资，应计入制造费用。【知识模块】 收
43、入、费用、利润和产品成本29 【正确答案】 C，E【试题解析】 最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租入应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租入或与其有关的第三方担保的资产余值。承租入有优惠购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租入将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本30 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 选项 A，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项 C，对视
44、同买断代销方式销售商品的，按销售商品收入确认条件确认收入，符合收入确认条件的在发出商品时确认收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本31 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B，销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入；选项 C，现金折扣不影响当期销售商品收入金额。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本32 【正确答案】 C，D【试题解析】 如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用；如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：(1)合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确
45、认为费用；(2)合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本33 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理；选项 E，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，销售成本金额保持不变，不需要调减。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本34 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，出售无形资产发生的净损失计入营
46、业外支出，不影响营业利润；选项 E，收到增值税返还计入营业外收入，不影响营业利润。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本35 【正确答案】 A【试题解析】 上述业务影响营业外支出的金额=25-20+5=10( 万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本36 【正确答案】 A【试题解析】 “营业收入”项目金额=200+80=280(万元)；“营业成本”项目金额=150+50=200(万元) ；“营业利润”项目金额=280-200-20-5-2-10+30-10=63(万元)；
47、“利润总额”项目金额=63-10=53(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本37 【正确答案】 D【试题解析】 上述事项影响甲公司所有者权益的金额=53-202=13( 万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本38 【正确答案】 D【试题解析】 公允价值变动收益没有产生现金流入，应在净利润基础上进行调减。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本39 【正确答案】 C【试题解析】 第二道工序的完工率=(60+24050 )300100 =60。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本40 【正确答案】 D【试题解析】 第一道工序的完工率
48、=(6050)300100=10 ，月末在产品的约当产量=2010 +4060=26(件)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本41 【正确答案】 B【试题解析】 材料费用=54400060(60+340)=81600(元)，人工费用=9150026 (26+340)=6500(元)，制造费用=29280026(26+340)=20800(元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本42 【正确答案】 A【试题解析】 完工产品成本=54400040(60+340)+(91500+292800)340 (26+340)=819400(元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本四、综合分
49、析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本43 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，出售剩余物资产生的收益冲减合同成本。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本44 【正确答案】 B【试题解析】 甲建筑公司确定提供劳务的完工进度，可以选用下列方法：(1)已完工作的测量；(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本45 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年年末的工程总成本为 4200 万元，选项 A 正确，选项 C 错误；工程奖励形成的收入应当计入合同收入，选项 B 正确；建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用，选项 D 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成
