1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 17 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某人拥有一家个人独资企业，2013 年申报纳税收入总额 60 万元，与收入相关的各项支出 56 万元。经主管税务机关检查其申报的收入总额准确，但支出难以核实于是决定对其采取核定征收。假定该独资企业适用的应税所得率为15。2013 年应缴纳个人所得税( )元。（A）22750（B） 24300（C） 17250（D）297002 下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（
2、C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费3 2013 年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金 100 万元，企业当年取得营业收入 1000 万元该企业在计算 2013 年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是( )万元。（A）0（B） 50（C） 80（D）1004 根据企业所得税法的规定下列各项目中应计入企业当期应纳税所得额的是( )。（A）纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费（B）企业购买国债的利息收入（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）企业自建商品房转为内部经营5 某居民纳税人。
3、2013 年财务资料如下；实现商品销售收入 1300 万元；房屋租金100 万元；从被投资单位取得股息红利 20 万元；成本费用合计 800 万元经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税。应税所得率为 20，2013 年应纳企业所得税为( )万元。（A）50（B） 70（C） 71（D）836 下列关于房地产开发企业的税务处理，表述不正确的是( )。（A）企业为建造开发产品借人资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除（B）企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除（C）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失
4、可作为财产损失按有关规定税前扣除（D）企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护发生的维修费用，准予在当期据实扣除7 下列不属于转让定价调查应选择的企业是( )。（A）长期亏损的企业（B）与避税港关联方发生业务往来的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）高于同行业利润水平的企业8 某股份公司 2013 年生产经营所得 300 万元。转让金融债券取得收入 20 万元，境外分回投资收益 40 万元(境外适用所得税税率为 15)股份公司 2013 年应纳所得税额为( ) 万元。（A）7251（B） 8471（C） 9023（D）92719 某居民企业(非金融企业)2013 年 12 月 3
5、1 日归还境内关联企业一年期借款本金1000 万元另支付利息费用 80 万元关联企业对该居民企业的权益性投资额为400 万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6。该居民企业 2013 年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为( )万元（A）80（B） 48（C） 32（D）6010 根据企业所得税法的规定下列项目中享受税额抵免政策的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（B）创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（C）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的所得（D）企业购置用于环境保护设备的投资
6、额11 在计算企业所得税时，租人的固定资产改建支出的税务处理正确的是( )。（A）一次性列入成本费用（B）按照不少于 3 年的期限分期摊销（C）按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除（D）按照固定资产预计可使用年限分期摊销12 根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）企业转让规定的限售股取得的收入。应作为企业应税收入计算纳税（B）专门从事股权(股票)投资业务的企业，可以核定征收企业所得税（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税13 某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机
7、构。2012 年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是 80 万、30 万、50 万；青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是 70 万、40 万、60 万；2013 年第一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元上海分支机构第一季度预缴税歉为( )万元。（A）376（B） 672（C） 752（D）82314 某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额。但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业 2013 年的经费支出总额为 28 万元，税务机关为公司核定的利润率为 20，营业税率 5。则该公司 2013 年度应纳税额为( )万元。（A）167（B） 187（C） 07（D）1
8、615 中国母公司把一批产品以 1 万美元转让销售给国外子公司，国外子公司再以15 万美元的市场价格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为 20，中国税务机关调整母公司的销售价格=15(120)=12 万元。该调整方法是( ) 。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）成本加成法16 根据企业所得税法的规定下列关于企业转让限售股说法中不正确的是( )。（A）企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税（B）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得（C）企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值
9、的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 10，核定为该限售股原值和合理税费（D）依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税17 中国公民李某承包某企业经营。承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润 300000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果小拥有所有权，每年取得固定收入 80000 元，分 12 个月平均支付。2012 年度李某应缴纳个人所得税( )元。（A）2540（B） 875067（C） 10250（D）1313018 某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2013 年4 月 5 日来华，2013 年 9 月 25 日
10、离开中国；9 月份工资为 80000 元人民币，其中30000 元为境内外资企业支付50000 元为境外雇主支付；9 月份该外籍人员另取得探亲费 2000 元。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。（A）1662083（B） 810816（C） 637459（D）61081619 王某于 2013 年初购买了某上市公司的股票，2013 年 12 月 15 日取得该上市公司分配的股息 10000 元，该股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1000（B） 600（C） 2000（D）150020 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）纳税人在两处或两处以上
11、取得工资、薪金所得，可从两处或两处收入来源地选择并固定在一地税务机关申报纳税（B）个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗等活动。应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营。一律按“承包、承租经营所得” 项目征收个人所得税（D）个人投资兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由税务机关核定在其中一处扣除21 教师孙某 2013 年 8 月份，取得下列收入；学校发放 8 月份工资 2500 元；当月提供技能培训，学校发补助 1600 元；8 月 20 日一 8 月 31 日受另外一所学校邀请临时代课，获得 1500 元，则下列表述中正确的是( )。（A）临时代
12、课按工资薪金所得计算征收个人所得税（B）学校发补助按劳务报酬所得计算征收个人所得税（C）当月的工资和任职学校发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税（D）当月收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税22 某高级工程师 2013 年 3 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 400 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 80（C） 100（D）18023 2013 年吴某属于被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资
13、6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同。外资企业将应付吴某工资的 10上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2013 年 10 月被代扣代缴的个人所得税( )元。（A）235（B） 345（C） 325（D）53024 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税（B）如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税（C）个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企
14、业所在地地税机关为主管总务机关（D）个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税25 赵某转让自己收藏的一幅字画。该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是 20 万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是( )万元。（A）4（B） 06（C） 04（D）026 下列关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法的说法小正确的是( )。（A）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业
15、对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（B）对除个人独资企业、合伙企业以：外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税（C）对企业其他人员取得的上述所得。按照“工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税（D）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得” 计征个人所得税27 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，于 2012 年 9 月 1 日来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资
16、 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。当年崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。（A）4000 元（B） 5650 元（C） 9650 元（D）10250 元28 某国有企业 2007 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2013 年5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 万元。（A）400（B） 1485（C） 1490（D）20029 某演员应邀参加某次演唱会，一次获得表演收入 30000 元，其应纳个
17、人所得税为( )元。(不考虑其他税费)（A）5200（B） 6000（C） 4800（D）560030 某企业 10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同。当年年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。上述业务应缴纳印花税( )元。（A）200（B） 20（C） 220（D）27031 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）会计咨询合同（B）法律咨询合同（C）技术咨询合同（D）审计咨询合同注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 17 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项
18、中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年应缴纳个人所得税=6000001530一 9750=17250(元)【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费。以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。3 【正确答案】 B【试题解析】 可扣除的佣金和手续费=10005=30(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B。是国债利息收入；属于免税收入；选项 C，属于不征税收入;选项 D 企业自建商品房转为经营，属于内部资产处置；不视同销售，因此不计入当期应纳税所得额。5 【正确答
19、案】 A【试题解析】 应纳税所得额一成本费用支出额(1 一应税所得率) 应税所得率=800 (120)应纳企业所得税=20025=50(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 A 选项错误，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。7 【正确答案】 D【试题解析】 转让定价调查应选择以下企业：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来的企
20、业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳企业所得税=(300+20)25+40(115)(25 一 15)=8471(万元)9 【正确答案】 B【试题解析】 第一个标准，债权性投资；权益性投资=2，1，则，债权性投资= 权益性投资2=4002=800(元 )(属于税法规定的合理借款的最高金额)。第二个标准。利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。可以扣除的利息费用=8006=48( 万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 享受减计收入的政策；选项 B 享受抵扣应纳税所得的政策；选项 C
21、 享受“三免三减半”政策。11 【正确答案】 C【试题解析】 租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；选项 C。由被扣缴义务人缴纳税款；选项 D 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。13 【正确答案】 A【试题解析】 上海分支机构分摊比例=03580(80+70)+03530(30+40)+0 3050(50+60)=47上海分支机构应预缴企业所得税=1604750=3760( 万元)14 【正确答案】 B【试题解析】 非居民
22、企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中；按经费支出换算收入核定应纳税所得额的适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税所得额=经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率一营业税税率 )经税务机关核定的利润率。该非居民企业 2013 年度应纳税所得额=28(1 20一 5)20=747(万元)，应纳所得税额=74725=187(万元)15 【正确答案】 B【试题解析】 再销售价格法是按照与被调整企业关联的企业(再销售方)将产品再销售给非关联的第三方使用的
23、价格所应取得的利润水平进行调整的一种方法。再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。16 【正确答案】 C【试题解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。17 【正确答案】 A【试题解析】 承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得的一定所得按“工资、薪金所得”项目征税。李某应缴纳个人所得税=(8000012 3500)10一 10512=2540(元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 对于在中国境内无住
24、所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人。其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=(800004800)35一 5505300008000024530=637459(元)19 【正确答案】 A【试题解析】 自 2013 年 1 月 1 日，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股息红利所得持股期限在 1 个月以内(含 1
25、 个月)的。其股息红利所得全额计入应纳税所得额，实际税负为 20；持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的暂减按50计入应纳税所得额，实际税负为 10；持股期限超过 1 年的，暂减按 25计入应纳税所得额，实际税负为 5。王某应缴纳的个人所得税=1000050 20=1000( 元)20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税；选项 C，个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按“工资、薪金所得”、“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税；选项 D，个人投
26、资兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。21 【正确答案】 C【试题解析】 凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此，2500 元工资和发放的补助 1600 元应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税；临时代课取得的收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。22 【正确答案】 B【试题解析】 应纳个人所得税=20000(120)20 +140020=3480(
27、元)实际已经在 A 国缴纳的税额=3000+400=3400(元)该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额=34803400=80(元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 雇佣单位可以减除费用。并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税=(6000600010一 3500)10一 105+(2000800)20=325(元)24 【正确答案】 B【试题解析】 外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税 1 个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所
28、得”项目征收个人所得税。25 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=202=04( 万元)26 【正确答案】 D【试题解析】 对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视：勾企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。27 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日或 183 日
29、的，其取得的境内所得境外支付部分免征个人所得税；崔先生在我国应纳个人所得税额=2000020 -4000(元)。28 【正确答案】 B【试题解析】 转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有 3 项：(1)房屋及建筑物的评估价格=重置成本价成新度折扣率=1200070=8400( 万元)；(2)取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用本题没有涉及；(3)转让环节缴纳的税金=(100008000)5(1+7+3)+10000005=115( 万元)。增值额=转让收入一扣除项目金额=100008400115=1485(万元)29 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=30000(
30、120)=24000(元) ，适用税率 30，速算扣除数 2000 元，应纳个人所得税=30000(120)30 一 2000=5200(元)。不用速算扣除数的方法：分段计税，然后合计：应纳税所得额=30000(120)=24000(元) ；应纳税所得额不超过 20000 元的部分的个税 =2000020=4000( 元)；应纳税所得额超过 2000050000 元的部分的个税=400030=1200(元)；合计5200 元。30 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳印花税=40005010000+5005010000=270(元)31 【正确答案】 C【试题解析】 技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
