1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 20 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列人员属于个人所得税中居民纳税人的是( )。（A）2013 年在中固境内居住时间为 156 天的台湾同胞（B）自 2013 年 3 月 12 日至 2014 年 3 月 11 日，在中国境内工作的外籍专家（C）在中国境内无住所且不居住的华侨人员（D）在北京开设小卖部的中国公民王某2 某外籍个人 2013 年 6 月 5 日来华，任职于境内的某外商投资企业，2013 年 8 月25 日离境，该外籍个人境内工作天数为( )天。（A）79（B） 80（
2、C） 81（D）823 一般说来居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中困境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( )。（A）居民纳税人转让非专利技术在中国境外使用的所得（B）中国公民在境外取得的提供各种劳务的劳务报酬所得（C）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得（D）转让中国境内的建筑物转让给外圆人取得的所得4 2013 年 10 月份中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资 4000 元和 8000 元。按照协议。张先生向派遣单住上交 1000 元，能够提供相关的证明
3、。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计( ) 元。（A）540（B） 1145（C） 450（D）2955 境内莱公司代其雇员(中国居民)缴纳个人所得税，2013 年 7 月支付给陈某的不舍税工资为 5900 元人民币。该公司为陈某代付的个人所得税为( )元。（A）200（B） 235（C） 285（D）1506 境内某公司代其雇员(中固公民)缴纳应纳税额 20的个人所得税，2013 年 5 月支付给王某的工资为 8400 元人民币，则谈雇员 5 月应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）63082（B） 44271（C） 63028（D）6257 中国公民王某 2013 年 1 月份取得工资
4、 4500 元，同时取得上年的全年一次性奖金30000 元。就上述所得王某应纳个人所得税( )元。（A）2575（B） 2545（C） 2925（D）22758 李某 2013 年 2 月从工作单位取得年终不合税奖金 36000 元。当月工资薪金所得3300 元。李某就此两项所得应缴纳的个人所得税是( )元。（A）315294（B） 386111（C） 320588（D）32759 张先生在一家上市公司任职，月薪 6000 元，公司计划于 12 月发放 2013 年度的全年一次性奖金，张先生当年应获得 48000 元的年终奖，公司承诺发放奖金时为每名员工定额负担 4800 元个人所得税税款，超
5、出 4800 元税款的部分则由个人自行承担。张先生自己应承担的个人所得税为( )元。（A）375（B） 5175（C） 675（D）555010 某企业实行减员增效计划2013 年 10 月 31 日企业与雇员田先生解除劳动合同关系，田先生在本企业工作年限 8 年领取经济补偿金 125000 元，领取 10 月份工资 5200 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，10 月份田先生应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）9025（B） 8450（C） 9500（D）850011 国身体原因，距离法定退休年龄尚有 1 年零 4 个月的孛某于 2013 年 10 月份办理提前退休手续，
6、领取一次性补偿款收入 60000 元。李某 10 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）1250（B） 120（C） 360（D）156012 吉姆先生受英田某机构委托来华工作，于 2013 年 4 月 10 目来华，12 月 25 日回国。在华工作期间，中国企业每月向古姆先生支付工资 10000 元同时其所在美固机构每月支付工责折合人民币 60000 元；古姆先生 12 月份应就其所得在中困境内缴纳个人所得税税额( )元。（A）1368444（B） 1231139（C） 1665（D）17455813 高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬 48000
7、 元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，公司应为赵某代付的个人所得税税额为( )元。（A）1354632（B） 1252632（C） 1234262（D）84210514 中国公民方某为某出版社专业作家，月工资 4500 元。2013 年 6 月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000 元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费 20000 元。2013 年 6 月方某应缴纳个人所得税( )元。（A）3678（B） 3743（C） 4273（D）531315 2013 年 7 月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入 3500
8、 元当年 8 月发生房屋修缮费用 21300 元。杨女士当年应纳个人所得税为( ) 元。(不考虑出租房屋的其他税种)（A）1380（B） 1420（C） 1480（D）156016 中圆公民王某 2013 年 5 月购入 1000 份债券每份买入价 10 元，购进过程中支付的税费共计 150 元。12 月以每份 12 元的价格卖出其中 600 份，支付卖出债券的税费共计 110 元。王某该转让行为应缴纳个人所得税( )元。（A）220（B） 152（C） 200（D）25017 王莱为一家私营企业非任职的董事。2013 年 6 月从谊企业取得董事费收入 8 万元，将其中 2 万元通过民政部门捐
9、赠给贫困地区；上述事项王莱应缴纳个人所得税( )元。（A）11200（B） 11440（C） 16190（D）1744018 中国作家王某在 A 国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税 8000 元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款 213000 元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税( )元。（A）1230（B） 0（C） 4400（D）520019 甲、乙、丙三人合作承担一项安装劳务，共取得报酬 40000 元，其中：甲分得4000 元，乙分得 10000 元，丙分得 26000 元，甲、乙、丙三人共缴纳个人所得税( )元。（A）
10、6400（B） 6480（C） 6800（D）692020 某企业 2013 年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米 3000 元，但是以每平方米2400 元的价格销售给本企业职工。该企业职工张莱 2013 年 9 月购买的房屋面积是100 平方米，张某取得当月工资 5400 元。张莱 9 月应缴纳个人所得税( )元。（A）85（B） 8875（C） 11530（D）889021 根据个人所得税相关规定在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6年来源于境内外的所得下列税务处理中，正确的是( )。（A）应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税（B）凡在境内居住满 1 年的应当就其来源于
11、境内、境外的所得缴纳个人所得税（C）个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税（D）在境内居住不超过 90 天其来源于中国境内的所得由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税22 根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是( )。（A）在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某（B）临时来华出差的外籍个人汤姆（C）在我国居住满 2 年第 3 年回国探亲两个月的安妮（D）2012 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特23 个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是( )。（A）远洋运
12、输船员（B）应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家（C）在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员（D）华侨和港、澳、台同胞24 中国公民李某 2013 年 12 月工资 3200 元，12 月除取得当月工资以外还取得全年一次性奖金 10000 元。李某 2013 年 12 月应缴纳个人所得税是多少( )元。（A）291（B） 256（C） 458（D）16525 个人取得的劳务报酬所得，对( )超过 20000 元的实行加成征收。（A）收入（B）税额（C）应纳税所得额（D）收入与税额之和26 下列项目中，按照“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )
13、。（A）劳动分红（B）独生子女补贴（C）托儿补助费（D）误餐补助27 张某 2013 年 1 月起承包某服装厂依据承包协议服装厂工商登记更改为个体工商业户。2013 年张某经营的服装厂共取得营业收入 50 万元发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括工阿户业主工资每月 2600 元，广告费 68 万元)。2013 年张某应缴纳个人所得税( )元。（A）8750（B） 7550（C） 8090（D）895028 以下所得，应按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )。（A）参加有奖销售所得赠品（B）个人兼职取得的收入（C）个人对其任职公司投资取得的股息（D）个人取得任职公司股
14、票增值权和限制性股票的所得29 计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是( )。（A）用于政府机构的捐赠（B）通过非营利性的社会团体向福利性、非营利性的老年服务机构捐赠（C）通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠（D）通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠30 汤姆是 A 国公民，A 国与我国签订税收协定。汤姆 2013 年 5 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国，取得回国探亲费 2 万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2013 年 10 月汤姆应缴纳个人所得税( )元。
15、（A）333804（B） 331360（C） 955847（D）99408131 中国公民李某承包某企业经营。承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润 300000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果小拥有所有权，每年取得固定收入 80000 元，分 12 个月平均支付。2012 年度李某应缴纳个人所得税( )元。（A）2540（B） 875067（C） 10250（D）1313032 下列关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法的说法小正确的是(
16、)。（A）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（B）对除个人独资企业、合伙企业以：外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税（C）对企业其他人员取得的上述所得。按照“工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税（D）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得” 计征个人所得税33 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，于 2012 年 9
17、月 1 日来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。当年崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。（A）4000 元（B） 5650 元（C） 9650 元（D）10250 元34 某演员应邀参加某次演唱会，一次获得表演收入 30000 元，其应纳个人所得税为( )元。(不考虑其他税费)（A）5200（B） 6000（C） 4800（D）560035 李刚是某上市公司的独立董事，2012 年 6 月取得该上市公司支付的董事费收入30000 元，从中拿出 10000 元通过国家机关向红十字事业捐款。李刚当月取得的
18、董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2200（B） 2800（C） 3100（D）336036 吴某为中方派遣单位派往外资企业工作的雇员，2012 年外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，吴某每月应将工资的10上缴给中方派遣单位，并能提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2012 年每月应缴纳个人所得税( )元。（A）625（B） 325（C） 485（D）78537 中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已代扣代缴个人所得税( ) 元。(2011 年)（A）1
19、8600（B） 15400（C） 14300（D）1276038 中国公民李某 2010 年在国内取得一次性服装设计收入 30000 元：在 A 国和 B国各取得一次性服装设计收入 80000 元，已在 A 国缴纳了个人所得税 15000 元、妊国缴纳了个人所得税 20000 元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）4800（B） 5200（C） 8800（D）740039 作家马某 2013 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元。自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 灭，每天取得稿酬 450 元。马某当月应缴纳个人所得税( )
20、 。（A）420 元（B） 924元（C） 9296 元（D）1320 元40 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）3640（B） 3808（C） 4480（D）476041 王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2012 年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于 2013 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。另从非上市公司取得股息 7000 元。王某取得上述所得合计应缴纳的个人所得税为( )。（A）1700 元（B） 1600 元（C）
21、 1500 元（D）3000 元42 中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金 4200 元。张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）31147（B） 31627（C） 294（D）266.543 2010 年 2 月中国公民赵某买进某公司债券 20000 份，每份买价 8 元，共支付手续费 800 元；11 月份卖出 10000 份，每份卖价 83 元，共支付手续费 415 元；12月底其余债券到期，取得债券利息 2700 元。赵某 2010 年以上收入应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）977（B） 940（C） 697（D）43744 中国公
22、民李刚 2012 年 12 月在英国取得劳务报酬收入 40000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元；另外在英国取得中奖收入 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，李刚应缴纳个人所得税( )元。（A）50（B） 100（C） 1000（D）110045 关于个人财产拍卖所得适用“财产转让所得” 项目在计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖祖传的藏品，原值为该藏品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的画，原值为购买该油画时实
23、际支付的价款46 个人取得的下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（A）个人购买体育彩票中奖 5000 元（B）外籍人员取得的一次探亲费 6000 元(绍当地税务机关审核批准为合理的部分)（C）学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元（D）外籍人士取得实报实销的住房补贴 4000 元47 作家李某 2012 年出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版，又取得稿酬收入 20000 元，因销量好，月中又加印 5000 册，获得稿酬收入 10000 元。6 月份该小说被导演看中，获得电视剧制作中心支付的剧本使用费 20000 元。10 月份将该小说手稿在美国公
24、开拍卖获得收入 100000 元并按美国税法有关规定缴纳了个人所得税 10000 元。同年李某和另一位作家王某合写了一部悬疑小说，共同授权某晚报连载该小说。连载 200 次，每次二人合计取得稿酬收入420 元，双方约定稿酬均分。李某 2012 年在中国应缴纳个人所得税( )元。（A）20384（B） 20480（C） 18384（D）2668048 某大学教授王某，2012 年 9 月在本职工作之余为 A 单位提供咨询服务取得收入5000 元，并支付给中介人 500 元的中介费，取得对方开具的合法票据；同月为 A单位提供某项技术，取得技术转让收入 3000 元，然后支付给中介人 500 元的中
25、介费。取得对方开具的合法票据。到 B 学校讲学 4 次。每次收入均为 2000 元，合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在 9 月份应缴纳的个人所得税为( )。（A）2000 元（B） 1920 元（C） 270476 元（D）266381 元49 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2012 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。（A）282（B） 283（C） 284（D）28550 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所
26、，同时在中国境内、境外机构担任职务，2012 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境。6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际居住天数为( )天。（A）282（B） 283（C） 284（D）28551 韩国居民崔先生 2012 年 8 月 15 日受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天。2012 年 9 月份取得境外公司支付的工资折合人民币40000 元，当月取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生 2012 年 9 月份应在中国缴纳个人所得税( )。（A）4000 元（B） 56
27、50 元（C） 9650 元（D）10250 元52 某国居民崔先生受其任职的境外公司委派，2012 年 8 月 15 日来华从事设备安装调试工作，在华停留 100 天，当年 9 月取得境外公司支付的工资折合人民币40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。已知：该国与我国未签订税收协定，崔先生应在中国缴纳个人所得税的收入是( )。（A）工资（B）中奖所得（C）工资和中奖所得（D）都不用交税53 约翰是 A 国公民，A 国与我国签订税收协定。约翰 2012 年 2 月 15 日来北京工作，12 月 13 日离开中国。在中国工作期间，同时在境内、境外担任职务，境内公司每月支付工资
28、30000 元。A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。约翰2012 年 12 月应缴纳个人所得税( )元。（A）1001411（B） 331360（C） 9558.47（D）9940.81二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。54 个人取得的下列各项所得中，应按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的有( )。（A）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（B）职工以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的股息（C）退休人员再任职取得的收入（D）职工从本单位取得的托儿补助
29、费（E）职工出书获得的稿酬55 下列各项中，应按“ 个体工商户生产、经营所得” 项目征收个人所得税的有( )。（A）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（B）个人因某项专利被侵害获得的经济赔偿所得（C）股份公司(非个人独资企业、合伙企业)的个人投资者以企业资金为本人购买的住房（D）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车（E）出租汽车经营单位与出租车驾驶员签订合同采取底薪加提成方式支付的工资56 下列各项所得中，应按“对企事业单位的承包、承租经营所得” 项目计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）个人承包、承租经营所得（B）承包者本人从被承租、承包企业取得的工资（C）企业从业人员
30、(不含承包者本人)按月取得的工薪性质的所得（D）个人取得的国债利息所得（E）个人将承包、承租的企业转包、转租取得的所得57 某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某 10 万元，张某不参与分享餐厅的经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定招待所每月支付李某工资 4000 元，还规定李某每年要上缴承包费 50 万元，其余招待所的经营成果归李某所有。根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）张某取得的承包收入按照“工资、薪金所得”项目征税（B）张某取得的承包收入按照“对企事业单位承包、承租经营所得 ”项目征税（C）李某取得的工资按照“工资、薪金所得”项目征税（D）李某取得的工资和承
31、包收入都按照“对企事业单位承包、承租经营所得”项目征税（E）李某取得的工资按照“劳务报酬所得” 项目征税58 下列各项所得中，应按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人办书法展览取得的所得（B）提供著作的版权取得的所得（C）将国外的作品翻译出版取得的所得（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的所得（E）个人将承包、承租的企事业单位转包、转租取得的所得59 下列各项中，应按“ 劳务报酬所得 ”项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）外部董事的董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师自办培训班取得的收入（D）员工退休再任职取得的收入（E）歌星外出参加演唱会“走穴” 的收入60 下
32、列收入中，应按照“稿酬所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入（B）作家将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入（C）报社记者在本单位的报纸上发表作品取得的收入（D）大学生为翻译公司翻译外文资料而取得的翻译收入（E）知名画家以图书形式出版人物画专辑取得的收入61 下列收入中，应按照“特许权使用费所得” 项目计算缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的特许权的经济赔偿收入（B）作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入（C）编剧从其任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入（D）某演员自行“ 走穴” 演出取得的收入（E）出版社
33、业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入62 下列利息中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（A）员工对外借款取得的利息（B）居民获得的 2011 年孳生的储蓄存款利息（C）个人取得的国家发行的金融债券利息（D）个人取得的教育储蓄存款利息（E）个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息63 下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。（A）个人年底从任职公司得到的劳动分红（B）合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房（C）股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车（D）单位经批准向个人集资支付的集资利息（E）个人利用业余时间写作并在报刊杂志上
34、发表获得的稿酬64 下列各项所得中，应按照“财产转让所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人转让公司债券取得的所得（B）个人发表散文取得的所得（C）个人将收藏多年的古董拍卖取得的所得（D）个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得（E）个人将自己的商业用房转让取得的所得65 个人取得的下列收入中，属于来源于中国境内的所得的有( )。（A）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得（B）在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得（C）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得（D）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得（E）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内企业取得
35、的利息、股息、红利所得66 下列各项中，实行定额或定率的费用扣除方法计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得（E）劳务报酬所得67 纳税人在计算个人所得税时。允许在税前全额扣除的公益性捐赠有( )。（A）个人通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠（B）个人通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠（C）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠（D）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠（E）个人通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠68 下列与个人任职受雇有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳
36、个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资（E）单位低价向职工售房，职工因此而少支付的差价部分69 下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。（A）向个体工商户业主实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除（B）每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，均应按照发生额的 60扣除（C）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15的部分，可据实扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（D）研究开发新产品、新技术、新工艺所发生
37、的开发费用，以及研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在 5 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除（E）通过中国境内非营利的社会团体向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12的部分允许税前扣除70 根据个人所得税的有关规定，下列关于个人取得上市公司股票期权的表述正确的有( )。（A）员工接受股票期权时，一般小作为应税所得征收个人所得税（B）员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的。以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税（C）员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照“财产转让所得 ”征收个人所得税（D）取得股票期权形式的工
38、资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款（E）取得股票期权的员工在行权后参与企业股息分配的所得，按“ 工资、薪金所得”计税71 某单位 2012 年购置一批商品房，低价销售给职工 2012 年 10 月李刚以 30 万元的价格购买了其中一套(单位原购置价 36 万元)李刚每月工资 5000 元。下列关于李刚买房行为的税务处理正确的有( )。（A）该行为应缴纳个人所得税 11445 元（B）该行为应缴纳个人所得税 14765 元（C）应按购买价与单位原购置价的差价金额除以 12 的商数确定适用的税率（D）低于购置成本购买住房的差价应按照全年一次性奖金的计税方法计征
39、个人所得税（E）低于购置成本购买住房的差价应按解除劳动关系得到补偿收入的计算方法缴纳个人所得税72 下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( )。(2011 年)（A）投资者的工资不得税前扣除（B）企业计提的各种准备金不得税前扣除（C）分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除（D）企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补73 下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。(2011 年)（A）核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业（B）实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人
40、所得税的优惠政策（C）个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税（D）无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税（E）扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款 50以上 5 倍以下的罚款74 某大型企业建立了年金制度。税务机关调查了该企业年金的纳税情况。其中四名员工缴纳年金情况如下：张三当月工资 5000 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余额为 4000 元，个人实际缴纳年金 500 元，张三当月领取工资 350
41、0 元。企业当月为其缴纳年金 500 元。李四当月工资 5000 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余额为 4500 元，个人实际缴纳年金 500 元。李四当月领取工资 4000 元。企业当月为其缴纳上半年年金 3000 元。王五当月工资 2500 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余额为 2000 元，个人实际缴纳年金 150 元，王五当月领取工资 1850 元。企业当月为其缴纳年金 150 元。赵六当月工资 4000 元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金后余额为
42、3300 元个人实际缴纳年金 210 元。赵六当月领取工资 3090 元。企业当月为其缴纳年金 250 元。根据个人所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。（A）张三当月应纳税 30 元（B）李四当月应纳税 225 元（C）王五当月无须纳税（D）王五当月也要纳税（E）赵六当月无须纳税注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 20 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 居民纳税人是指在中圆境内有住所。或者无住所而在中困境内居住满 1 年的个人；其中的满 1 年是从 1 月 1 日至 12 月 31 日，而
43、不是跨年连续计算；侨居海外的华侨不是中国的居民纳税人。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法规定，判断工作天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。谊外籍个人 6 月份在华工作天数为 255 天，7 月份为 31 天8 月份为 245 天，因此一共是 81 天。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应该是转让的非专利技术在中国境内使用的所得；选项B，应该是因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；选项 C，应该是将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。【知识模块】 个
44、人所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011 年 9 月 1 日起每月减除 3500 元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4( )0010一 105+(800010003500)10一 105=540(元)【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额，再计算应代付的个人所得税。代付个人所得税的应纳税所得额=(5900 3500105)(110)=2550(元) 应代付的个人所得税 =
45、255010一 105=150(元)【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=(8400350055520)(12020)=4988 54(元)应纳个人所得税=49885420一 555=44271(元)【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 3000012=2500(元)，确定奖金适用税率 10，速算扣除数 105 元。年终奖金应纳个人所得税=3000010一 105=2895(元)；当月的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(45003500)3=30(元)，王某 1 月应纳个人所得税税额=2895+30=2925(元) 。【知识模块】 个人所得
46、税8 【正确答案】 B【试题解析】 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算；36000 一(35003300)12=298333(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元。应纳税所得额=36000105 一(35003300)(110)=3966111(元)396611112=3305 09(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元。应纳个人所得税=396611110 一 105=386111( 元)【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应
47、纳税所得颇后，按照规定方法计征个人所得税。张先生实际应缴纳的个人所得税情况如下；应纳税所得额=48000+4800=52800( 元)确定适用税率和速算扣除数：5280012=4400(元)，可确定适用税率是 10，速算扣除数是 105。应纳税额=5280010一 105=5175(元)张先生自己应承担的个人所得税为 =51754800=375(元)【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=125000100003=95000(元)；折合月工资收入=950008=11875(元)；解除劳动同同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(118753
48、500)20一 5558=8960(元)；领取工责收入应缴纳的个人所得税=(52003500)10一 105=65(元)；合计应缴纳的个人所得税=8960+65=9025(元) 。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人。按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。应缴纳个人所得税=(60000163500)316=120(元)【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 离境当日按半天计算在华实际工作天数。90 日(或 18
49、3 日)1 年；应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数) 当月境内工作天数当月天数=(60000+100004800)35一 550524531=13684.44( 元)【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)代付个人所得税的应纳税所得额=(480002000)(120)76=4842105( 元)【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税=(45003500)3+(4000800)2070+20000(1 一 20)20=3678(元)【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 B【试题解析】 出租房屋以 1 个月的租金收
