1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 9 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某从事会计教学的王老师在 2006 年度月工资为 1660 元，同年 7 月份校外讲课取得报酬 3000 元，在教学之外，王老师还在一家公司兼职担任会计工作，月工资1000 元。根据以上资料回答下列问题：1 王老师全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税为( )元。（A）54（B） 36（C） 136（D）1612 校外讲课劳务报酬所得应缴纳个人所得税为( )元。（A）205（B） 480（C） 440（D）4203 兼职收入应缴纳个人所得税( )元。（A）10（
2、B） 40（C） 75（D）1054 王老师 2006 年度共计应缴纳个人所得税税额为( )元。（A）516（B） 576（C） 611（D）6165 张某从 2005 年 1 月开始退休，按规定每月领取退休工资 900 元，在该纳税年度中，两次外出进行装修活动，一次取得劳务报酬所得 2000 元，另一次为 4600 元。根据以上资料回答下列问题：5 张某 2005 年的退休工资应缴纳的个人所得税为( )元。（A）600（B） 0（C） 60（D）806 张某两次取得的劳务报酬共计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1056（B） 976（C） 1160（D）10007 张某 2005 年度共
3、计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）976（B） 1060（C） 1080（D）11608 某公司为其雇员甲负担个人所得税，2006 年 6 月份支付给甲的工资为 4400 元，同月该公司还支付给新来的雇员乙工资 2800 元，但说明不为乙负担个人所得税税款，公司还须代扣代缴税款。根据以上资料回答下列问题：8 雇员甲应纳税所得额为( )元。（A）3600（B） 3147（C） 3947（D）31009 该公司为雇员甲代付的个人所得税额是( )元。（A）415（B） 375（C） 347（D）40010 该公司代扣雇员乙的个人所得税是( )元。（A）95（B） 101（C） 400（D）801
4、1 某甲为 A 公司职员，A 公司派其到 B 公司工作，在 B 公司工作期间，A 公司每月支付甲工资 800 元，B 公司每月支付甲工资 2800 元。根据以上资料回答下列问题：11 D 公司支付每月工资时应代扣的个人所得税是 ( )元。（A）175（B） 95（C） 120（D）12512 A 公司支付每月工资时应代扣的个人所得税是 ( )元。（A）0（B） 160（C） 60（D）5513 甲每月两地的工资合并应缴纳的个人所得税是( )元。（A）175（B） 235（C） 120（D）15014 甲每月自行申报应补缴的个人所得税是( )元。（A）25（B） 40（C） 55（D）8015
5、某个体户 2006 年发生如下经济业务：(1)收入总额为 119200 元；(2)产品成本 40000 元；(3)各项费用支出为 15000 元；(4)税法规定的允许扣除个体工商户的生计费用为每月 1600 元；(5)缴纳营业税 5000 元。根据以上资料回答下列问题：15 该个体户 2006 年应纳税所得额为( )元。（A）100000（B） 45000（C） 60000（D）4000016 该个体户 2006 年应缴纳的个人所得税是( )元。（A）28250（B） 7750（C） 14250（D）925017 某个体户从事商品经营，2006 年 4 月全月销售收入为 18800 元，进货成
6、本为10000 元，各项费用支出为 1800 元，缴纳增值税 1200 元，其他税费合计 180 元，当月支付 2 名雇工工资各 1000 元，而税务机关确定雇员工资标准为每月 800 元，1-3 月份累计应纳税所得额为 12000 元，13 月份累计已预缴个人所得税为 2170元。根据以上资料回答下列问题：17 该个体户 4 月份应纳税所得额为( )元。（A）5220（B） 4020（C） 3620（D）482018 该个体户 14 月份累计应纳税所得额为( )元。（A）12194（B） 17220（C） 13389（D）1637919 该个体户 4 月份应缴纳个人所得税额为( )元。（A）
7、124（B） 1219（C） 1607（D）20920 李某为某一企业承包人，2006 年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6 月份为 20000 元，12 月份为 22000 元，此外李某每月还从企业领取 1200 元工资。根据以上资料回答下列问题：20 李某 6 月份应预缴个人所得税为( )元。（A）2665（B） 2270（C） 3230（D）315521 李某全年应纳税所得额为( )元。（A）37200（B） 17200（C） 46800（D）3240022 李某 12 月份应补缴的个人所得税是( )元。（A）6910（B） 3755（C） 2315（D）425023 某演员 200
8、5 年 12 月到一市进行文艺演出，取得收入 8 万元，按规定将收入的10%上交其单位，并拿 2 万元通过有关部门捐给希望工程。根据以上资料回答下列问题：23 该演员劳务报酬的应纳税所得额为( )元。（A）64000（B） 57600（C） 72000（D）8000024 计算个人所得税时应扣除的捐赠额为( )元。（A）17280（B） 20000（C） 19200（D）2400025 该演员的劳务报酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）10096（B） 8100（C） 9300（D）1120026 某作家于 2004 年 8 月出版一部长篇小说，取得稿酬 4 万元，2004 年 10 月又加
9、印取得稿酬 6000 元；2004 年 12 月到 2005 年 4 月期间该长篇小说在某报纸上连载刊登，共取得稿酬 18000 元。根据以上资料回答下列问题：26 该作家的出版稿酬收入应缴纳的个人所得税是( )元。（A）7360（B） 9200（C） 5152（D）616027 取得报刊连载收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2016（B） 3600（C） 2880（D）261228 一美国公民在我国境内已住满 5 年，2006 年 2 月其收入如下：(1)在中方企业担任职务，月薪 8800 元人民币。(2)从境外其派遣单位取得工资，月薪折合人民币 26825 元。(3)特许权使用费收入
10、 2000 元。(4)取得回国探亲费折合人民币 80000 元。请计算该外籍人员 2 月份应纳个人所得税。28 该外籍人员的工资、薪金所得应缴纳个人所得税是( )元。（A）475（B） 6331.25（C） 4331.25（D）4806.2529 特许权使用费所得应缴纳的个人所得税是( )元。（A）240（B） 0（C） 400（D）20030 取得的探亲费应缴纳的个人所得税是( )元。（A）16000（B） 18600（C） 0（D）1720031 该外籍人员 2 月份共计应缴纳个人所得税为( )元。（A）22571.25（B） 66000（C） 4331.25（D）6571.2532 某合
11、资企业中方职员月薪 3600 元，另领取 800 元住房补贴及其他补贴 200 元，2006 年 6 月从事中介服务，获得中介费 1200 元，已投保电视遭雷击损坏而获得保险赔偿收入 2000 元。根据以上资料回答下列问题：32 该职工 6 月份的工资所得应缴纳个人所得税为( )元。（A）175（B） 205（C） 325（D）29533 该职工的中介费收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）80（B） 240（C） 60（D）034 保险赔款所得应缴纳的税额为( )元。（A）400（B） 0（C） 240（D）12035 该职员当月共计应缴纳个人所得税为( )元。（A）285（B） 415（
12、C） 325（D）40536 某中国公民 2004 年度来自甲国的所得项目有：特许权使用费所得折合人民币8000 元，劳务报酬所得折合人民币 15000 元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币 900 元和 3600 元；同时来自乙国的特许权使用费所得折合人民币 5800元，已按该国税法缴纳了个人所得税 720 元，假定 2005 纳税年度来自甲国的所得仅财产租赁所得一项，每年收入折合人民币 30000 元，已按该国税法缴纳个人所得税 3800 元。根据所给资料回答下列问题：36 2004 年度该中国公民来源于甲国的特许权使用费所得应补税额为( )元。（A）380（B） 700（C） 0
13、（D）22037 2004 年度该中国公民来源于甲国的劳务报酬所得应补税额为( )元。（A）1200（B） 0（C） -1200（D）-60038 2004 年度该中国公民来源于乙国的特许权使用费所得应补税额为( )元。（A）440（B） -70.4（C） 208（D）039 2004 年度该中国公民共计应补缴的税额为( )元。（A）0（B） 588（C） 308（D）22040 2005 年度该中国公民来源于甲国的财产租赁所得抵免限额为( )元。（A）4080（B） 6000（C） 4800（D）336041 2005 年度该中国公民应补税额为( )元。（A）220（B） 280（C） 0（
14、D）18042 2006 年 5 月份赵某与其他三人共同进行一项装修活动，共取得装修费 42000 元，因该装修活动最先为赵某承揽，因此按协议赵某应得 2000 元承揽费，其余 4 人平分。另外，当月赵某在一次有奖销售中中奖，奖品为价值 2000 元的洗衣机。根据以上资料回答下列问题：42 赵某的劳务报酬所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2240（B） 1920（C） 1600（D）240043 赵某的偶然所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 320（C） 400（D）28044 赵某 2006 年 5 月共计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2320（B） 2000（C）
15、 1920（D）224045 李某将自有房屋从 2006 年 1 月开始出租，月租金收入为 2000 元，每月缴纳有关税费 300 元，在出租的第三个月发生修缮费用 2000 元，由李某承担。除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获取利息 3000 元，并且从 2006 年 1 月起，李某因企业效益较差原因领取了按国家统一规定发给的退职费 18000 元。根据以上资料回答下列问题：45 李某自有房屋出租，第 3 个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 20（C） 180（D）8046 李某自有房屋出租，第 4 个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）340（B
16、） 0（C） 20（D）18047 李某自有房屋出租，第 5 个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）100（B） 340（C） 20（D）18048 李某自有房屋出租，除三、四、五月外，其余 9 个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）1620（B） 3060（C） 2160（D）18049 国家发行的金融债券利息收入和退职费共计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 600（C） 440（D）18050 李某 2006 年共计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1660（B） 2200（C） 2360（D）176051 某中国公民在 2006 年 10 月份取得
17、工资收入 3000 元，其中包括独生子女补贴100 元；因投资股票在当月从上市公司分得股息 1000 元；在该月卖掉另一城市其父母留给他的房子一处，取得转让收入 120000 元，而该房屋原价为 60000 元，卖房时支付有关税费 6000 元，广告费 3000 元。根据以上资料回答下列问题：51 该公民 2006 年 10 月份的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）115（B） 105（C） 440（D）12052 该公民 10 月份股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）100（B） 160（C） 200（D）4053 该公民 10 月份的财产转让所得应缴纳的个人所得税为
18、( )元。（A）22200（B） 12000（C） 10500（D）1020054 该公民 10 月份共计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）10405（B） 10515（C） 12305（D）1231555 中国公民甲在一家实行年薪制的企业中任职，甲每月领取基本工资 2600 元，年度结束，根据经营业绩考核结果，全年取得效益工资 40000 元，又因担任其他公司董事职务而取得董事费收入 20000 元。根据以上资料回答下列问题：55 甲每月领取基本工资时应预缴的个人所得税为( )元。（A）155（B） 75（C） 0（D）10556 甲的效益工资应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5875（
19、B） 6000（C） 6825（D）625057 甲董事费收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3840（B） 3200（C） 4000（D）360058 某演员在 2006 年纳税年度取得以下收入：(1)取得所在文工团年工资收入 21600 元；(2)两次参加大型的文艺活动，主办单位分别支付报酬 6000 元和 10000 元；(3)为某产品作广告，取得收入 200000 元，从中拿出 30000 元通过我国境内非营利机构进行公益、救济性质的捐赠。根据以上资料回答下列问题：58 该演员全年的工资所得应缴纳个人所得税为( )元。（A）600（B） 1865（C） 120（D）24059 两次
20、演出的劳务报酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2560（B） 1792（C） 2880（D）304060 广告收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）20000（B） 45000（C） 47400（D）6100061 一外籍个人 2004 年初在我国境内一家外商投资企业任职，每月工资由该企业支付 8000 元，由外方公司支付 2500 美元(折合人民币 20625 元)，该个人 2004 年度在我国境内实际工作 346 天，有 19 天出差在境外履行职务，其在境外履行职务期间，外方公司支付工薪收入 1250 美元(折合人民币 10313 元)，我国境内仍照发其工资。根据以上资料回答下列问题
21、：61 月应纳税所得额为( )元。（A）6500（B） 24625（C） 27825（D）2542562 前 11 个月合计应缴纳个人所得税为( )元。（A）52594（B） 47810（C） 55814（D）6139463 第 12 月份应缴纳个人所得税为( )元。（A）963（B） 1850.81（C） 1549（D）132964 该外籍人员全年应缴纳的个人所得税额为( )元。（A）54444.81（B） 53557（C） 56428（D）6302365 李某退休后于 2005 年 1 月起承包了一家饭店，承包期为 1 年，按规定李某 1 年取得承包收入 50000 元，此外李某还按月领取
22、退休工资，每月 600 元，作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，1 年来取得扣缴手续费 1000元。根据以上资料回答下列问题：65 2005 年承包经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）9550（B） 10750（C） 7870（D）675066 退休工资、代扣代缴手续费应纳税款为( )元。（A）0（B） 200（C） 140（D）25067 全年应缴纳的个人所得税额为( )元。（A）9550（B） 7870（C） 8070（D）975068 王某为自由职业者，2002 年共取得以下各项收入：(1)2002 年 3 月在 A 国出版自传体小说取得稿费收入 20000
23、元，在 B 国取得该小说的版权收入 50000 元，同时在 B 国取得劳务报酬收入 30000 元，上述收入已经分别按照 A 国、B 国的税法缴纳了个人所得税 2000 元、7400 元和 6000 元。(2)1999 年 5 月 23 日在工商银行存入 3 年定期人民币 30000 元，年利率 4.8%，存款到期日，即 2002 年 5 月 23 日王某将本息一并取出。(3)王某 2002 年 6 月 21 日购入企业债券 2000 份，每份买入价格 12.2 元，购买时支付有关税费 400 元。2002 年 8 月 23 日将该批债券转让 550 份，每份卖出价格 15.3元，转让时支付有
24、关税费 150 元。王某从该批债券转让净收益中取出 1000 元通过民政部门捐赠给本市正在新建的青少年科技活动中心。根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：68 2002 年 3 月王某的境外收入应在我国合计补缴的个人所得税为( )元。（A）0（B） 40（C） 240（D）84069 2002 年 5 月 23 日，王某取出存款本息时，工商银行应代扣代缴的个人所得税为( )元。（A）722.4（B） 738.4（C） 762.4（D）775.270 王某的债券转让收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）89（B） 141（C） 202.3（D）238.771 2002 年陆
25、先生在 A 市兴办了一家个人独资企业 (以下称甲企业)，2006 年 1 月 1日陆先生又在 B 市兴办了另一家个人独资企业(以下称乙企业)。甲企业 2002 年发生亏损 100000 元，2003 年亏损 50000 元，2004 年和 2005 年分别盈利 60000 元和80000 元，上述盈亏已被税务机关核实。2006 年陆先生从甲企业取得工资 20000 元，从乙企业取得工资 15000 元；甲、乙企业所在省个人投资者费用扣除标准为每月1600 元，陆先生选择从乙企业的生产经营所得中扣除其费用。2006 年度甲企业利润总额 100000 元，乙企业利润总额 62200 元。除此以外，
26、当年陆先生还取得股票转让所得 20500 元、企业债券转让净收益 13000 元；转让特许权给境外取得收入60000 元，该所得已在境外缴纳了个人所得税 10000 元。请根据以上资料回答下列问题：71 甲企业实际应缴纳所得税( )元。（A）35250.53（B） 24750.28（C） 31750（D）34080.3672 乙企业实际应缴纳所得税( )元。（A）17969.64（B） 13550.47（C） 18843.72（D）1250073 陆先生股票转让所得和债券转让所得应缴纳个人所得税( )元。（A）6700（B） 2080（C） 2600（D）536074 特许权使用费所得的抵扣限
27、额和应纳税额分别为( )元。（A）9600、0（B） 12000、0（C） 9600、400（D）12000、2000二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。75 大发运输为一个体运输业户，2006 年取得营运收入 50 万元，该个体工商户账面列支的内容为：(1)业主工资每月 2000 元( 业主费用扣除标准为 1600 元/ 月)。(2)雇工工资每月 1000 元，共有雇工 6 名(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500 元)。(3)购买运输货车一辆 120000 元。(4)列支业务招待费 100000 元。(
28、5)允许列支的费用为 80000 元。(6)1 月 1 日从某企业借款 200000 元用于生产，支付年利息 16000 元，而银行贷款利率为 5%。(7)货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，取得保险公司赔偿金额 45000 元。(8)缴纳营业税等税费合计为 22000 元。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：75 下列说法正确的有( )。（A）业主工资不允许直接扣除（B）雇工工资可全额扣除（C）运输货车购买款可以扣除（D）损失可全额扣除76 可扣除的业务招待费应为( )元。（A）100000（B） 2500（C） 50000（D）1000077 下列说法错误的是
29、( )。（A）购买运输车辆的支出为资本性支出，不允许税前列支（B）业务招待费应在收入总额的 5%0 的范围内列支（C）意外事故损失有赔偿部分不允许扣除，故本题中损失只允许扣除 35000 元（D）利息支出可全额扣除，故本题中的 16000 元可全额扣除78 本题中不需作调整而可直接扣除的项目是( )。（A）业主工资和雇工工资（B）雇工工资和利息（C） 80000 元允许列支的费用和所缴纳的营业税等税费 22000 元（D）利息支出 1.6 万元以及业务招待费 10 万元79 该个体工商业户应缴纳个人所得税( )元。（A）87220（B） 96605（C） 108225（D）3650080 某商
30、店为一家个体经营商店，2005 年度初向税务机关报送 2004 年度的个人所得税申报表，表中填报的商品销售收入为 100 万元，减除成本费用、税金后，利润为20 万元，应纳税所得额也是-20 万元，经税务机关审查后核定以下几项支出：(1)业主工资每月 2500 元，雇工工资每月 800 元，有 5 名雇工，税务部门确定雇工工资列支标准为每月 400 元。(2)经营场所月租金 4000 元，其为业主家庭居住占 1/5 的面积，税务部门允许业主私人使用和经营使用的分摊比例为 1:4。(3)全年发生业务招待费 6.5 万元，已列支。(4)发生违法经营处以罚款 5 万元。(5)该个体户通过民政部门向受
31、灾地区捐赠 8 万元。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题(不考虑业主的费用扣除)：80 可扣除的经营场所月租金为( )。（A）4000 元（B） 1000 元（C） 3200 元（D）不可扣除81 可扣除的支出有( )。（A）业务招待费 6.5 万元（B）违法经营所处以的罚款 5 万元（C）雇工工资每月 400 元（D）业主工资每月 2500 元82 可扣除的捐赠款应为( )元。（A）80000（B） 16080（C） 1308（D）4260083 允许税前列支的项目有( )。（A）业主工资（B）违法经营处以的罚款（C）全部租金包括业主个人用部分（D）在销售收入的 5%0 范
32、围内的业务招待费84 该个体工商业户的应纳税所得额为( )元。（A）-134500（B） 4906（C） 37520（D）4350085 应缴纳个人所得税( )元。（A）245.3（B） 7006（C） 8800（D）086 某大学李教授 2006 年度应邀到法国讲学半年，法国方面每月支付薪金折合人民币 20000 元，未扣缴税款，原单位在其外出讲学期间仍支付工资、月薪为 2300 元，并按规定每月扣缴个人所得税 45 元，在法国讲学期间，李教授取得的稿酬折合人民币 4500 元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税 600 元；回国以后李教授应某公司邀请于 8 月份到该公司授课 3 次，分别取得
33、讲课酬金为 1500 元、1000 元和2000 元，均未扣缴税款。在 2006 年底，李教授还获得所在省省级教育奖，奖金3000 元。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：86 李教授的各项所得的税务处理方法为( )。（A）个人同时取得的境内和境外收入应分别计算税款（B）其境内、境外工资薪金所得应合并纳税（C）其境内、境外所得不管其来源，应合并纳税（D）各项所得均采用超额累进税率计算纳税87 李教授在法国讲学时所获工资在计算应纳税额时允许扣除的费用为( )。（A）每月 1600 元（B）每月 3200 元（C）每月 4800 元（D）不扣除88 李教授稿酬在回国计税时可抵扣的
34、数额为( )。（A）600 元（B） 504 元（C）不允许抵扣（D）720 元89 李教授 8 月份取得的讲学课酬应纳税额为( )元。（A）720（B） 420（C） 800（D）18090 李教授 2006 年度应纳个人所得税税额为( )元。（A）18810（B） 16980（C） 18114（D）1941091 某纳税年度某作家的作品由人民出版社发表，作品出版前该社须预付稿酬 4000元，作品正式出版后付稿酬 8000 元，由于此作品很畅销，又加印 500 册，付稿酬1000 元，均未扣缴税款。此外该作家的某长篇小说还在该年度获得国家级文学奖，奖金 5000 元，并且该作家一篇短篇小说在该年度的一次文稿竞价中取得拍卖收入40000 元；该作家工资由其所在文联支付，每月 2000 元，由单位代扣代缴，除工资外，其他所得均未扣缴税款，该作家也未申报纳税。请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：
