1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 17 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某农场外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。(2009 年)（A）一次性在税前扣除（B）按奶牛寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除2 根据企业所得税相关规定一般情况下无形资产摊销年限小得低于( )年。(2011 年 )（A）3（B） 5（C） 7（D）103 根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是(
2、)。(2011年)（A）固定资产的大修理支出（B）租入固定资产的改建支出（C）外购房屋发生的装修费用（D）已足额提取折旧的同定资产的改建支出4 根据企业所得税的相关规定，以下关于企业资产损失的税务处理正确的是( )。（A）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2 年的，投资方应确认股权投资损失（B）企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失扣除年度的应纳税所得额（C）与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的应收账款，不能确认为资产损失（D）对境外营业机构由于发生资产损火而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所
3、得额时扣除5 某外商投资企业 2013 年年初实际占地面积为 50000 平方米，其中。企业自办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000 平方米，企业厂区内绿化占地 5000 平方米，无偿向消防队提供训练用地 1000 平方米。2013 年 4 月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000 平方米。该企业所处地段适用年税额 3元平方米。该企业 2013 年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A）153（B） 151（C） 138（D）1336 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）企业出租的办公楼（B）港口的码头用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公
4、用地（D）盐场的生产厂房用地7 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。(2011 年 )（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税摹础以市场公允价值确定8 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。(2011 年 )（A）开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损火不得在税前扣除（B）因国家收回土地使用权而形成的损失。可按高于实际成本的 10在税前扣除（C）企业集团
5、统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除（D）开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除9 下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。(2011 年 )（A）部分房屋末销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用（B）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用（C）向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用（D）出包工程未最终办理结算而末取得全额发票的，可按合同总金额的 30预提费用10 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( )。(2011 年)
6、（A）应纳税所得额=成本费用总额 (1+经税务机关核定的利润率)（B）应纳税所得额= 经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率+营业税税率)（C）非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额（D）税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在 30一 50间确定利润率11 某外国企业常驻中国代表机构 2009 年从事劳务活动发生的工资、薪金等经费支出 450 万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为 25，劳务活动适用的营业税税率为 5。该代表机构 2009 年应缴纳企业所得税( )万元。(2011 年)（A）1619（B） 4018（C） 16
7、.07（D）40.1312 根据食业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( ) 。（A）海水养殖（B）内陆养殖（C）香料种植（D）家禽饲养13 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，适用的企业所得税优惠政策是( ) 。（A）自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前 2 年免征，第 35 年减半征收企业所得税（B）自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第 1 一 3 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税（C）自项目获利年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税（D）自项目投产年度起第 1 一 3 年免征
8、企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税14 某商业企业 2012 年有职工 70 人，资产总额 800 万元，取得生产经营收入共计860 万元，税前扣除项目金额共计 8572 万元。2012 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 (2011 年考题改编)（A）028（B） 035（C） 0.56（D）0.715 某企业为创业投资企业。2010 年 8 月 1 日，该企业向境内某未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2012 年度该创业投资企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。假定不考虑其他纳税调整事项，2012 年该企
9、业应纳企业所得税税额为( )万元。（A）825（B） 85（C） 187.5（D）19016 某居民企业 2013 年实现会计利润总额 120 万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出 20 万元，购买了价值 30 万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目2013 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1940（B） 2840（C） 3000（D）314017 某企业 2013 年度实现销售收入 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 728 万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元。经税务机关核定 2011 年度的亏损额为 12 万元、2012 年度的亏损额
10、为 8 万元。该企业 2013 年度应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）3600（B） 6600（C） 12500（D）1350018 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。(2009 年)（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次扣缴的税款应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税19 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是(
11、)日。(2011 年 )（A）1（B） 3（C） 5（D）720 一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法21 根据企业所得税法的规定，下列关于房地产企业收入确认的表述不正确的有( )。（A）采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利 )之日，确认收入的实现（B）采取分期收款方式销售开发产品，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现（C）采取支付手续费方式委托销售开发产品，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已
12、销开发产品清单之日确认收入的实现（D）将开发产品用于捐赠，应直接作为营业外支出，企业所得税上不确认收入22 在预约定价安排执行期内。企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告。税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起( )日内。 (2011 年)（A）15（B） 30（C） 45（D）6023 关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理，下列陈述不正确的是( )。（A）企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本（B）企业开发产品转为自用后又销售的，一律不得在税前扣除折旧费用（C）企业
13、因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（D）企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除24 依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的是( )。（A）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税（B）房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的计税毛利率不得低于 5（C）在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除（D）企业通过买一赠一方式销售商品的。属于捐赠行为25 2010 年 5 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司 2008 年的业务存在关联交易，少缴纳
14、企业所得税 30 万元。该公司于 2010 年 6月 1 日补缴了该税款。并报送了 2008 年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为 55)(2010 年)（A）122（B） 165（C） 1.89（D）2.3426 除税收法律、法规另有规定外，居民企业以( )为企业所得税纳税地点。（A）纳税人的核算所在地（B）纳税人的货物销售地（C）纳税人的登记注册所在地（D）纳税人的分支机构所在地27 下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（A）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保
15、金后余额的 10计算限额（B）电信企业拓展业务过程中向经纪人、代办商支付手续费及佣金，不超过企业当年收入总额 15的部分，准予在企业所得税前据实扣除（C）保险代理企业，为取得佣金和手续费收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除（D）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除28 某企业对原价 1200 万元的房屋(使用年限 20 年，不考虑净残值)于 2013 年初进行推倒新建仓库(截止到 2013 年初该房屋已经使用 12 年)，2013 年 10 月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出 700 万元。税法规定新建仓库折旧年限为20 年。
16、假设不考虑残值，2013 年可以在所得税前扣除的仓库折旧是( )万元。（A）983（B） 933（C） 583（D）53329 根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（B）创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（C）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（D）企业购置用于环境保护的专用设备的投资额30 某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2012 年该分支机构在中国境内取得咨询收入 500 万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入 200
17、 万元；在香港取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，2012 年度该分支机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。（A）500（B） 580（C） 700（D）78031 某日本氽业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2012 年该分支机构在中国境内取得咨询收入 500 万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收人 200 万元；日本企业在中国境内取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元。在日本取得与该分支机构无实际联系的所得 70 万元。另一家美国企业在中国无任何分支机构，但 2012 年有来源于中国境内的所得 50 万元，来源于美国的所得 60 万元。
18、2012 年度上述两个企业在中国境内应缴纳企业所得税的收入总额为( )万元。（A）500（B） 580（C） 830（D）78032 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括( ) 。（A）美资高新技术企业（B）法院下属的印刷厂（C）集体生产企业（D）多人合伙企业33 某居民企业 2012 年度权益性投资额为 900 万元，当年向其关联企业借款 2000万元用于建造厂房。借款期从 2012 年 1 月 1 日至 12 月 31 日。该厂房于 2012 年 2月 1 日开始建造，2012 年 11 月 31 日达到预定可使用状态并交付使用，12 月 1 日进行
19、工程结算，2012 年 12 月 31 日归还关联企业借款本金 2000 万元，另支付全年借款利息 180 万元。2012 年 4 月 1 日，该企业向银行借款 100 万元，用于生产经营，期限 1 年，2012 年支付银行借款利息共计 6 万元。该企业可在 2012 年企业所得税税前扣除的利息费用金额是( )万元。(已知与关联企业借款同期同类的银行贷款利率为 8，且关联企业实际税负低于该居民企业)（A）30（B） 42（C） 150（D）18634 某居民企业主要生产销售某型号的空凋。2012 年对外销售空调实现销售收入2000 万元。2012 年 12 月将自产的 80 台空调作为过节礼品
20、发放给职工，将自产的20 台空调用于厂房控温，这 100 台空调成本 60 万元，市场不含税售价 100 万元。除此之外，该企业全年发生的其他成本费用和营业税金及附加总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。当年取得投资收益 50 万元，其中国债利息收入 10 万元；债务重组收益 100 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）1574（B） 1375（C） 145.4（D）147.3835 2012 年 1 月境外某公司在中国境内设立一代表处。该代表处 2012 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元；2012 年 2
21、月购买境内乙上市公司股票，2叭 2 年 6 月获得乙公司分配的股息收入 60 万元，2012 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）25（B） 10（C） 15（D）4036 居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是( )。（A）业务宣传费（B）企业之间支付的管理费（C）企业支付给残疾职工的工资（D）环保专项资金37 根据企业所得税的相关规定，林木类和畜类乍产性生物资产计算折旧的最低年限分别是( ) 。（A）10 年、3 年（B） 10 年、5 年（C） 20 年、3 年（D）20 年、5 年38 境内某清洁剂生产企业为增值税一般纳税人，2012 年
22、购买一台安全生产设备用于生产经营取得增值税专用发票注明价款 100 万元。增值税 17 万元。该企业2010 年亏损 80 万元。2011 年未弥补亏损前应纳税所得额 15 万元，2012 年未弥补亏损前应纳税所得额 165 万元。该企业 2012 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）0（B） 15（C） 25（D）1039 某居民企业于 2012 年转让了一台旧的电机生产设备(因达到使用年限而正常报废清理)，取得转让收入 80 万元，该项设备净值为 100 万元。在不考虑增值税和其他税费的情况下，对该项业务的所得税处理正确的是( )。（A）按 80 万元计入应纳税所得额，小得扣除设备净值 1
23、00 万元（B）资产转让损失 20 万元以专项申报方式向税务机关申报扣除（C）资产转让损失 20 万元以清单申报方式向税务机关申报扣除（D）不确认资产转让收入，允许扣除设备净值 100 万元40 2012 年 5 月，税务机关对某商贸公司与其关联方 2010 年度发生的交易进行了特别纳税调整，调整后该商贸公司需补缴 2010 年度企业所得税税款 100 万元。经税务机关督促，该公司于 2012 年 5 月 31 日上缴了应补缴的税款。已知 2010 年 12月 31 日中国人民银行规定的与补税期间同期的年贷款基准利率为 6。依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）该商贸公司补缴的
24、企业所得税税款应被加收利息 1103 万元（B）该商贸公司被加收的利息可以在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时扣除（C）加收利息的计息期间为 2011 年 1 月 1 日至 2012 年 5 月 31 日（D）企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免予准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的。可免于计算加收利息41 某居民企业 2007 年成立，当年亏损 120 万元。20082012 年每年弥补亏损前的应纳税所得额均为 20 万元。2013 年 6 月 30 日该企业终止经营，从 7 月 1 日到8 月 31 日清算。2013 年上半年生产经营所得弥补以前
25、年度亏损前的应纳税所得额为一 30 万元；清算期间确认的弥补以的年度亏损前的清算所得 300 万元。该企业2013 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）475（B） 62.5（C） 675（D）7542 某工业企业 2012 年从业人数为 89 人、资产总额为 800 万元。2009 年、2010 年、2011 年和 2012 年度的弥补亏损阿的应纳税所得额分别是一 83 万元、50 万元、一10 万元和 45 万元，该企业 2012 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）02（B） 04（C） 0.5（D）11.2543 A 公司持有甲公司 15的股权，投资成本为 150 万元。2012 年
26、8 月，A 公司从甲公司全部撤回投资，取得资产的公允价值为 500 万元。至 A 公司撤回投资时，甲公司的累计留存收益为 1800 万元。对上述业务的税务处理正确的是( )。（A）A 公司应确认股权转让所得 80 万元（B） A 公司应确认股权转让所得 350 万元（C） A 公司应确认股息收入 350 万元（D）A 公司应确认初始投资收回 75 万元44 下列各项中，不确认收入计入当年应纳税所得额征收企业所得税的是( )。（A）企业将自产货物作为福利发放给职工（B）企业将自产货物用于股息分配（C）企业将自产的水泥对外赠送给其他企业（D）企业基建工程使用本企业自产产品45 某国有企业 2011
27、 年 11 月接受一台其他企业捐赠的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税 51 万元。2012 年 8 月进行股份制改造时将其出售，售价为 350 万元，出售时的清理费用为 5 万元，按税法规定已计提折旧 2 万元；假若不考虑增值税及其他相关税费。该国有企业 2012 年就该转让收入应缴纳企业所得税( ) 。（A）75 万元（B） 125 万元（C） 875 万元（D）1175 万元46 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中不能作为营业税金及附加扣除的税种是( ) 。（A）营业税（B）城建税（C）出口关税（D）城镇土地使用税47 某国有企业 2012 年度主营业
28、务收入 5000 万元。其他业务收入 2000 万元无形资产转让收入 1000 万元，固定资产转让收入 50 万元；本年管理费用中的业务招待费为 80 万元；该企业本年度可在企业所得税税前扣除的业务招待费为( )。（A）4025 万元（B） 354 万元（C） 48 万元（D）35 万元48 下列项目中，按照企业所得税法的有关规定，表述正确的是( )。（A）银行企业内部营业机构之间支付的利息准予税前列支（B）对企业按规定取得的出口退税款应缴纳企业所得税（C）逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金不允许税前扣除（D）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费准予税前列支49 某居民企业 2012
29、年度收入总额 650 万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共 600 万元，实现利润总额 50 万元。当年发生营业外支出 20 万元，包含通过政府机关向贫困地区捐款 10 万元、通过政府机关向红十字事业捐赠 5 万元、向受赠人直接捐赠 3 万元；假设除此外其他事项纳税调整增加额为 10 万元，纳税调整减少额 5 万元。2012 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1660（B） 1675（C） 14.75（D）15.3550 下列各项中，应缴纳企业所得税的是( )。（A）氽业重组收入（B）国债利息收入（C）财政拨款（D）居民企业直接投资于其他非上市的居民企业取得的投资收益51 企业从
30、事下列项目取得的收入中，可以享受企业所得税减计收入优惠的是( )。（A）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植收入（B）林木的培育和种植收入（C）海水养殖、内陆养殖收入（D）综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入52 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（A）被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补（D）境内营业机构发生亏损，可用境外营业机构的所得弥补53 下列同定资产中，按规定计提的折旧费用可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）以经营租赁方式租
31、出的固定资产（B）以融资租赁方式租出的固定资产（C）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D）单独估价作为同定资产入账的土地54 2012 年某内资企业全年产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 400 万元，接受捐赠收入 50 万元，投资收益 40 万元。企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费为 80 万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费是( )万元。（A）2310（B） 2370（C） 35.5（D）4855 依据企业所得税的相关规定。因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是(
32、 )。（A）业务招待费产生的差异（B）职工福利费产生的差异（C）工会经费产生的差异（D）职工教育经费产生的差异56 下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费57 依据企业所得税的相关规定，下列各项中，可计提折旧在企业所得税税前扣除的生物资产是( ) 。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售牲畜58 下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业按规定标准为职工缴纳的工伤保险费（B）企业支付的财产保险费（C）为投资
33、者支付的商业保险费（D）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费59 某居民企业 2012 年 4 月 1 日向银行借款 500 万元，5 月 1 日将该笔资金用于建造厂房借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 225 万元，该厂房于 2012 年 10 月 31 日完工结算并投入使用。在建期间的支出全部符合资本化条件，2012 年该企业在企业所得税税前可扣除的利息费用是( )。（A）4 月 1 日到 5 月 1 日发生的利息（B） 5 月 1 日到 10 月 31 日发生的利息（C） 4 月 1 日到 10 月 31 日发生的利息（D）4 月 1 日到 12 月 31 日发生的
34、利息60 境外 A 公司在中国境内未设立机构、场所，2012 年取得境内甲公司分配的投资收益 100 万元；取得境内乙公司支付的位于境内的房产转让收入 80 万元，该项财产原值 80 万元，已提折旧 20 万元；取得境内丙公司支付的特许权使用费收入 20万元、租金收入 50 万元。该境外 A 公司上述所得应接收入差额缴纳企业所得税的是( )。（A）财产转让收入（B）租金收入（C）特许权使用费收入（D）投资收益61 税务机关对某居民企业进行税务检查时发现该企业能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额。则税务机关应对该企业采用( )的方式征收企业所得税。（A）核定其应税所得率
35、（B）核定其应纳所得税额（C）查账征收（D）在核定其应税所得率和核定应纳所得税额两种核定征收方式中选择一种62 下列各项支出允许在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业违反交通法规支付的罚款（B）企业支付给合作企业的合同违约金（C）企业支付的工商行政罚款（D）企业支付的税收滞纳金63 某生产性企业 2012 年度会计利润 200 万元，当年“营业外支出” 账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠 15 万元；企业直接向海啸灾区捐赠 5 万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠 5 万元；直接向某地受灾群众捐赠了 3 万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业 2012 年企业所得税税前可以
36、扣除的捐赠支出为( )。（A）15 万元（B） 5 万元（C） 24 万元（D）20 万元64 某居民企业 2012 年度销售货物取得收入 500 万元。获得企业债券利息收入 30万元，取得直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益 200 万元，债务重组收入 50 万元，接受捐赠的收入 50 万元。则该企业上述收入中不需要计入企业所得税应纳税所得额征税的有( )。（A）企业债券利息收入（B）直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益（C）债务重组收入（D）接受捐赠收入65 某批发兼零售的居民企业，2012 年度自行申报应税收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元当年经营亏损 2
37、0 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确。税务机关对该企业采取核定征收企业所得税，核定的应税所得率为 8，该居民企业 2012 年度应缴纳企业所得税( )。（A）700 万元（B） 740 万元（C） 761 万元（D）804 万元66 某企业 2010 年 4 月 18 日开业。2012 年 5 月 19 日终止经营活动，至 2012 年 9月 20 日清算结束，则该企业自开业以来共有( )纳税年度。（A）一个（B）两个（C）三个（D）四个67 关于手续费和佣金的税务处理，下列表述中错误的是( )。（A）企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣
38、除（B）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（C）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除（D）电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的相关手续费及佣金支山，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税税前据实扣除68 非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权，如选择适用特殊性税务处理，下列各项中属于其必须满足的条件的是( )。（A）股权转让所得在 10 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额（B）没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化（C）转
39、让方甲与受让方乙具有 100直接控股关系（D）转让方甲向主管税务机关书面诺在 3 年(含 3 年)内不转让其取得的作为支付对价的股权69 A 企业收购 B 企业的 90实质经营性资产，该批资产公允价值为 1500 万元。原有计税基础为 900 万元。A 企业支付的对价为本企业股权 1350 万元和银行存款150 万元。假设该项资产收购符合特殊性税务处理的条件，则 A 企业取得资产的计税基础应确定为( ) 万元。（A）900（B） 960（C） 1350（D）150070 某企业是普通的化妆品生产企业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的是( )。（
40、A）税收滞纳金（B）未经核定的准备金支出（C）环保专项资金（D）企业为员工(非特殊工种职工)缴纳的商业保险费71 按照企业所得税的规定，下列表述错误的是( )。（A）企业计提的计入成本费用的工资、薪金支出准予全额税前扣除（B）企业发生的职工福利费支出不超过丁资、薪金总额 14的部分准予税前扣除（C）为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内的部分准予税前扣除（D）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予税前扣除二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。72 非居民企业取得的下列
41、所得，免征企业所得税的有( )。（A）外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得（B）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国企业向中国居民企业提供贷款取得的利息所得（E）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得73 企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，主要有( )。（A）政府搬迁文件或公告（B）搬迁重置总体规划（C）拆迁补偿协议（D）资产处置计划（E）税务登记证原件74 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）转让资产时该项资产的净值（B）计提的职工教育经费（C）合同违约金（D）
42、非银行企业内营业机构之间支付的利息（E）企业所得税税款75 根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。（A）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织（B）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配（C）全部资产及其增值为该法人所有（D）以发展公益事业为宗旨。以营利为目的（E）收益和营运结余主要用于符合大众所期望的事业76 根据企业所得税的规定。固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（A）经过修理后的固定资产被用于新的用途（B）发生的修理支出达到固定资产计税基础 10以上（C）经过修理后有关资产的使
43、用年限延长后达到 2 年以上（D）经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 1 年以上（E）发生的修理支出达到固定资产计税基础 50以上77 下列关于企业所得税纳税地点的说法中说法正确的有( )。（A）居民企业一般在实际经营管理地纳税（B）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择纳税地点（D）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税（E）居民企业可以在登记注册地与实际经营管理地中任选一地纳税78 下列关于税前扣除的政策表述，正确的有( )（A）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹
44、办费用支出，可以计算为当期的亏损。企业应当在开始经营之日的当年一次性扣除（B）运输工具税前计提折旧的最低年限为 4 年（C）与生产经营活动有关的家具最低折旧年限为 3 年（D）租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用分期扣除（E）企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值79 下列关于预约定价安排的陈述正确的有( )（A）企业可以向税务机关提出企业与其关联方关联交易的定价原则和计算方法税务机关与企业协商后，达成预约定价安排（B）预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理（C）预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关
45、联交易的转让定价调查调整（D）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易（E）企业申请双边或多边预约定价安排的。不需要同时向国家税务总局和主管税务机关提出谈签意向80 非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起 30 日内向主管税务机关申报办理税务登记。需要提供的资料有( )。（A）居民身份认定书（B）境外注册登记证件（C）企业集团组织结构说明（D）企业上一年度的会计师审计报告（E）税务机关要求提供的其他资料81 下列各项中，属于企业所得税的纳税义务人的有( )。（A）有应税收入的境内行政单位（B）依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业
46、和合伙企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立的且实际管理机构小在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（E）境内的个体工商户82 下列项目中，在计算企业所得税时，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）企业发生的合理的工资、薪金支出（B）企业按规定缴纳的财产保险费（C）企业实际发生的业务招待费（D）企业按规定提取的环境保护专项资金（E）企业为职工缴纳的补充医疗保险费83 按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有( )。（A）企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除（B）企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥补完为止（
47、C）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（D）企业按照市场公平交易原则，在证券市场买卖股票发生的损失，应以清单申报方式申报扣除（E）企业将自产货物用于市场推广，应确认收入计入企业应纳税所得额84 关于企业所得税的汇算清缴，下列处理正确的有( )。（A）实行核定征收方式征收企业所得税的纳税人，不实行汇算清缴（B）企业在年度中间终止生产经营活动的，汇箅清缴期为自实际经营终止之日起5 个月内（C）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为汇算清缴地点（D）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当附送财务会计报告（E）企业所得以外币计算的，年度终了汇算清缴
48、时，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的外币所得，按规定折合成人民币计算应纳税所年得额85 下列各种情形，投资企业应按规定确认股息、红利收入的有( )。（A）投资企业转让股权（B）被投资企业以未分配利润转增股本（C）被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本（D）被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产（E）被投资企业将自产的货物分配给股东86 下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在发生当期据实扣除的有( )。（A）汽车使用到期报废的损失（B）按规定计算的无形资产摊销（C）长期股权投资支出（D）同定资产购建支出（E）企业发生的合理的会议费支出87 下列各项可以在企业所得税税前按规定计算摊销扣除的有( )。（A）企业从事生产经营之前发生的筹办费用（B）租入同定资产的改建支出（C）自创商誉（D）固定资产的大修理支出（E）对外投资支出88 企业所得税法所称销售货物收入，包括企业( )取得的收入。（A）销售商品（B）销售包装物（C）转让股权（D）转让固定资产（E）销售库存材料89 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出允许在税前扣除的有( )。（A）违反交通法规的罚款（B）支付购销合同的违约金
