1、综合模拟试卷 6 及答案与解析0 A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在获取审计证据时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是（ ）。（A）计价和分摊（B）分类（C）存在（D）完整性2 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是（ ）。（A）计价和分摊（B）权利和义务（C）存在（D）完整性3 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最可能证实的是（ ）。（A）发生（B）完
2、整性（C）截止（D）分类3 D 注册会计师负责对丁公司 208 年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4 D 注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。（A）取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性（B）检查银行存款收支的正确截止（C）检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表（D）函证银行存款余额5 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。（A）重新测试相关的内部控制（B）检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况（C）检查银行存款日记账中记录的资产负债表日
3、前后的收付情况（D）检查该银行账户的银行存款余额调节表6 如果 D 注册会计师要证实丁公司在临近 208 年 12 月 31 日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）（A）函证 208 年 12 月 31 日的银行存款余额（B）检查 208 年 12 月 31 日的银行对账单（C）检查 208 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表（D）检查 208 年 12 月的支票存根和银行存款日记账7 丁公司某银行账户的银行对账单余额为 1585000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D 注册会计师注意到以下事项：在途存款 100000 元；未提现支票50000 一元；未入账的银行
4、存款利息收入 35000 元；未人账的银行代扣水电费25000 元。假定不考虑其他因素，D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）。（A）1535000 元；（B） 1575000 元（C） 1595000 元；（D）1635000 元7 A 注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司 K 公司 208 年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。8 在与甲公司管理层沟通时，A 注册会计师应当说明该项业务属于（ ）。（A）有限保证的鉴证业务（B）直接报告业务（C）其他鉴证业务（D）合理保证的鉴证业务9 在确定该项业务责任方的责任时，下
5、列表述正确的是（ ）。（A）甲公司管理层应对 K 公一 J 财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责（B）甲公司管理层应对 K 公司财务报表负责，K 公司管理层应对 K 公司财务状况、经营成果及现金流量负责（C） K 公司管理层应对 K 公司财务报表负责，甲公司管理层应对 K 公司财务状况、经营成果及现金流量负责（D）K 公司管理层应对 K 公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责10 如果在承接业务后出现下列情形，A 注册会计师不得变更业务类型的是（ ）。（A）甲公司计划将 K 公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务（B）甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更
6、为代编简要财务报表业务（C）审阅发现 K 公司报表存在重大错报，K 公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务（D）审阅发现 K 公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为11 如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成丁作范围受到限制，A 注册会计师可以采取的行动是（ ）。（A）要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务（B）视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告（C）视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告（D）单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通11 C 注册会计师负责对丙
7、公司 208 年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。12 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（ ）。（A）建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责（B）内部控制的成本不应超过预期带来的收益（C）在决策时人为判断可能出现错误（D）对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经营责任13 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。（A）现金支付的审批与执行（B）现金保管与现金日记账的记录（C）现金的会计记录与审计监督（D）现金保管与现金总分类账的记录14 在了解控制环境时，C 注册会计师通常
8、考虑的因素是（ ）。（A）内部控制的人工成分（B）内部控制的自动化成分（C）丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识（D）会计信息系统15 下列情形中，最有可能导致 C 注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。（A）丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素（B）丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制（C）丙公司管理层凌驾于内部控制之上（D）C 注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑16 C 注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。（A）查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷（B）了解丙公司情况及其环境（C）实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计（D）实施穿行测试，以确定丙公司相关控
9、制活动是否得到执行16 B 注册会计师负责对乙公司 208 年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险 检查风险)时，B 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正的专业判断。17 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。（A）重大错报风险是因错误使用审计程度产生的（B）重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性（C）重大错报风险独立于财务报表审计而存在（D）重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制18 在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指（ ）。（A）评估的财务报表层次的重大错报风险（B）评估的认定层次的重大错报风险（C）评估的与控制环境相
10、关的重大错报风险（D）评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险19 当可接受的检查风险降低时，B 注册会计师可能采取的措施是（ ）。（A）缩小实质性程序的范围（B）将计划实施实质性程序的时问从期中移至期末（C）降低评估的重大错报风险（D）消除固有风险20 在实施进一步审计程序后，如果 B 注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。（A）抽样风险（B）非抽样风险（C）检查风险（D）重人错报风险21 在控制检查风险时，B 注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。（A）调高重要性水平（B）测试内部控制的有效性，以降低控制风险（C）进行穿行测试，以降低固有风
11、险（D）合理设计和有效实施进一步审计程序21 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表。在确定重要性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。22 在选择确定重要性的基准时，A 注册会计师通常无需考虑的因素是（ ）。（A）财务报表要素（B）财务报表使用者特别关注的项目（C）财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求（D）甲公司所处行业和经营环境23 在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是（ ）。（A）在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性（B）尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估
12、为重大（C）在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质（D）在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因24 在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A 注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（ ）。（A）甲公司的存货（B）甲公司的应收账款（C）甲公司的所有者权益（D）甲公司管理层和治理层的薪酬25 在确定尚未更正错报的汇总数时，A 注册会计师不应将其包括在内的是（ ）。（A）本期审计中已识别但尚未更正的具体错报（B）以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额（C）对不能明确识别的其他错报的
13、最佳估计数（D）可容忍错报26 随着审计过程的推进，A 注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（ ）。（A）审计的时间预算重新调整（B）约定的审计收费发生变化（C）甲公司及其经营环境发生变化（D）甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责对甲公司 208 年度财务报表进行审计。209 年 2 月 15 日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5 月 15 日将审计工作底稿归整为最终审计档案。209 年 5 月 20 日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计
14、工作底稿。209 年 6 月 1 日，甲公司财务舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：(1)A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。(2)在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。(3)ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。综合模拟试卷 6 答案与解析【知识模块】 综合1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考察考生对认定和审计程序之间关系的熟悉程度，函
15、证是典型的逆查法，即从会计账簿中选择样本追查其原始顾客，与该审计程序最为相关的认定就是存在，即通过函证可以验证应收账款是否是实际存在的，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考察考生对认定和审计程序之间关系的熟悉程度，向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货能够获得有关存货是否存在积压或跌价的情况，从而判断存货的期末计价是否合理，是否需要计提减值准备以及减值准备计提的依据是否合理，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考察考生对认定和审计程序之间关系的熟悉程度，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期
16、，注册会计师可以验证被审计单位销售收入确认时间是否正确，是否计入正确的会计期间，即截止认定，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表属于控制活动，对该项控制活动的测试就属于控制测试，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合5 【正确答案】 D【试题解析】 银行存款余额调节表记录了银行对账单与银行存款日记账余额的不符情况，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 检查支票存根并确定是否已经登记在银行存款日记账，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析
17、】 1585000+100000500001635000 元，利息收入和水电费不需要调账，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 财务报表审阅业务属于提供有限保证的鉴证业务，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司负责编制下属子公司 K 公司的财务报表，甲公司管理层应对 K 公司财务报表负责，K 公司管理层应对 K 公司财务状况、经营成果及现金流量负责，因此 B 是恰当的。【知识模块】 综合10 【正确答案】 C【试题解析】 审阅发现 K 公司报表存在重大错报不属于正当的变更业务理由，因此 C 是恰当的。【
18、知识模块】 综合11 【正确答案】 C【试题解析】 如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，注册会计师应当视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告，因此C 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合12 【正确答案】 C【知识模块】 综合13 【正确答案】 B【试题解析】 出纳可以负责现金保管和日记账的记录，但日记账记录必须与总分类账记录分开，因此 B 是恰当的。【知识模块】 综合14 【正确答案】 C【试题解析】 被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识属于控制环境要素，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合15 【正确答案】 D【试题解析】 如果注册会计
19、师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合16 【正确答案】 A【试题解析】 财务报表审计的目标不包括查找内部控制所有重大缺陷，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合17 【正确答案】 C【试题解析】 重大错报风险属于客观风险，只与客户有关，与注册会计师没有关系，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合18 【正确答案】 B【试题解析】 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指评估的认定层次的重大错报风险，因此 B 是恰当的。【知识模块】 综合19 【正确答案】 B【试题解析】 检查风险降低意味着注册
20、会计师需要提供更高的保证程度，因此 B是恰当的。【知识模块】 综合20 【正确答案】 C【试题解析】 注册会计师没有发现交易中存在的重大错报属于检查风险，因此 C是恰当的。【知识模块】 综合21 【正确答案】 D【试题解析】 控制检查风险的有效措施只能是实施合理的进一步审计程序，因此D 是恰当的。【知识模块】 综合【知识模块】 综合22 【正确答案】 C【试题解析】 重要性基准的确定主要以被审计单位财务报表主体作为考虑的因素，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A【试题解析】 具体项目计量的固有不确定性与重要性水平的确定无关，因此 A 是恰当的。【知识模块】 综合24 【
21、正确答案】 D【试题解析】 高管薪酬在性质上更重要，因此 D 是恰当的。【知识模块】 综合25 【正确答案】 D【试题解析】 可容忍错报是账户层次的重要性水平，并非一种错报类型，因此 D是恰当的。【知识模块】 综合26 【正确答案】 C【试题解析】 修改重要性水平的合理理由是被审计单位发生重大变化，因此 C 是恰当的。【知识模块】 综合一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 【正确答案】 (1)存在问题。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天。(2)存在问题。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加审计工作底稿，应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。(3)存在问题。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10 年。会计师事务所应当实施以下适当的控制措施：安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；保证审计工作底稿的完整性；便于对审计工作底稿的使用和检索；按照规定的期限保存审计工作底稿。【知识模块】 综合
