1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 31 及答案与解析一、简述题1 简述发出存货计价方法及各方法的优缺点。2 简述财务报告的目标及其构成。二、单选题3 企业对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，其所体现的是会计信息质量要求的( ) 要求。（A）可比性（B）重要性（C）谨慎性（D）实质重于形式4 甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台，每台售价 10 万元(不含增值税)。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每
2、台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 01 万元。期末该原材料的可变现净值为( )万元。（A）85（B） 89（C） 100（D）1055 甲公司将一台机床转让给丙公司，作为受让丙公司持有的乙公司 60的股权的对价(甲和丙为非同一控制)。已知该机床原值为 300 万元，已提折旧 120 万元，未计提减值准备；其公允价值为 160 万元。另外为进行投资发生的评估费、律师咨询费等 2 万元，乙公司可辨认净资产公允价值为 250 万元，所有者权益总额为 230 万元。假设未发生其他相关税费，则甲公司为该项
3、投资确认的商誉金额为( )万元。（A）12（B） 0（C） 10（D）246 企业长期股权投资采用成本法进行核算时，投资企业所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应( )。（A）冲减投资收益（B）增加投资成本（C）增加投资收益（D）冲减投资成本7 2007 年 12 月 15 日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为 1 230 万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用平均年限法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残
4、值为 20 万元，折旧方法不变。2012 年度该设备应计提的折旧额为( ) 万元。（A）90（B） 108（C） 120（D）1448 甲公司以 300 万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以 480 万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为 10 年，甲公司采用直线法对该无形资产进行摊销，转让时该专利权已使用 5 年，转让该专利权应交的营业税为 15 万元，假定不考虑其他相关税费，该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( ) 万元。（A）5（B） 20（C） 4 5（D）609 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 4 月该企业
5、取得商品销售收入 400 000 元，此外将本企业生产的 40 000 元商品用于办公楼的装修，将生产用原材料用于扩建厂房的金额为 10 000 元，购入生产用原材料的价款为 200 000 元(不含增值税) ，购入原材料支付的运输费用为 4 000 元，装卸费用为 2 000 元，则甲公司 4 月应交增值税的金额为( )元。（A）42 500（B） 42 080（C） 38 820（D）42 22010 甲公司 2011 年 3 月 1 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期为 1 年，合同总收入 200 000 元，预计合同总成本 1 70 000 元，至 2011 年 12 月 31 日
6、，实际发生成本为 136 000 元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度，则甲公司 2011 年度应确认的劳务收入为( )元。（A）1 60 000（B） 170 000（C） 1 36 000（D）200 00011 甲公司 2011 年发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2011 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”
7、项目的金额为 ( )万元。（A）105（B） 455（C） 475（D）67512 某企业 2011 年 12 月 31 日应收账款总账余额为 95 万元，其中，应收 A 公司借方余额 145 万元，应收 B 公司贷方余额 50 万元；坏账准备贷方余额 20 万元，则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为( )万元。（A）125（B） 75（C） 100（D）95三、计算分析与账务处理题13 甲公司 2009 年至 2011 年对乙公司的长期股权投资的有关会计资料如下：2009 年 1 月 1 日甲公司支付现金 800 万元给丙公司，受让丙公司持有的乙公司 15的股权，甲公司对乙公司的财务和经
8、营政策不具有共同控制或重大影响，假设未发生直接相关费用和税金。2009 年 5 月 1 日，乙公司宣告分配 2008 年实现的净利润，其中分配现金股利100 万元。甲公司于 6 月 12 日收到现金股利 15 万元。2009 年度，乙公司实现净利润 300 万元。2010 年 4 月 18 日，乙公司宣告分配 2009 年净利润，分配的现金股利为 80 万元。2010 年乙公司由于经营状况恶化，发生巨额亏损，2010 年年末甲公司预计对乙公司的投资可收回金额为 700 万元。2011 年 3 月 25 日，甲公司将持有的乙公司的全部股权转让给丁公司，收到股权转让款 800 万元。要求：编制甲公
9、司与上述经济业务有关的会计分录(会计分录中的金额用万元表示)。14 甲企业为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 33，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格，2011 年甲企业发生如下交易或业务：2011 年 5 月 2 日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元。由于甲企业的资金周转比较困难，因此为了尽快回笼资金，甲企业决定实行给予现金折扣的销售政策，经与乙企业协商，准备给予企业的现金折扣条件如下：1510、120、n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)，该
10、批商品的实际销售成本为 180 万元。5 月11 日，收到乙企业交来的货款并如数存入银行。2011 年 7 月 4 日，由于甲企业的现金流量不足，为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定，甲企业出售一批商品给丙企业，销售价格 100 万元(不含增值税)，商品销售成本 80 万元，甲企业在一年后将该批商品以 120 万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。2011 年 9 月 14 日，采用分期收款方式销售给丁企业商品一批，合同约定的销售价值 1 000 万元(不含增值税)，分五年等额收取，假定在现销方式下该批商品的销售价格为 900 万元，该批商品的销售成本为 80
11、0 万元，甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额 170 万元，不考虑其他因素，本年应收取的货款已经收到并如数存入银行。2011 年 8 月 10 日收到戊企业退回的商品 20 件，该商品系当年 4 月销售的商品，当初该商品销售单价为 1 500 元，单位销售成本为 1 200 元，销售收入 30 000元已经入账，且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后予以退货，并开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付退还的价款，甲公司收到退回的货物。要求：编制甲企业 2011 年度发生的上述经济业务的会计分录(“应交税费” 科目要求写出明细科目)。四、案例分析题14 2009 年
12、6 月 4 日，证监会对飞龙实业处以警告，并罚款 50 万元，并对审计飞龙实业的湖南会计师事务所处以警告，并罚款 30 万元。飞龙实业违规行为如下：(1)出售 4 250 平方米的商业用房，在产权没有过户，房款没有收取的情况下，确认收入已经实现，提前确认利润 797 万元。(2)在计算经营委托报酬时，违反委托代理经营合同书，只计算 110 月份的部分利润，而没有承担相应的亏损。虚增利润 6998 万元。(3)飞龙实业在 2007 年年报中披露已收取 200 万元房产交易定金和 1 160 万元受托经营来阳市电力发展有限公司的报酬，事实上飞龙实业并没有收到上述两笔款项。要求：15 简述这些会计交
13、易产生的目的和结果。16 根据案例给出的问题，说明权责发生制和收付实现制的区别。会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 31 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 发出存货计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法和移动平均法。 个别计价法计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确，但是需对发出和结存存货的批次进行具体认定，工作量繁重，困难较大。 先进先出法存货成本按最近购货确定，期末存货成本比较接近现行的市场价格，企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润。缺点是工作量比较大，物价上涨时会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业库存存货价值和当期利润。加权平均法只在月末一
14、次计算加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨和下降时所计算出的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中，但是这种方法平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。移动平均法的优点是管理当局能及时了解存货的结存情况，且计算的平均单位成本及发出和结存的存货成本比较客观。缺点是每次收货都需要计算一次平均单价，计算工作量大，对收发货频繁的企业不适用。2 【正确答案】 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的
15、相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。二、单选题3 【正确答案】 C【试题解析】 企业对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求的谨慎性要求。4 【正确答案】 A【试题解析】 为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值为：201095201=85 万元。5 【正确答案】 A【试题解析】 商誉金额=合并成本一合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额=160+2 25060=1621 50=12 万元。6 【正确答案】 D【试题解析】 投资企业确认的投资收益
16、，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，作为初始投资成本的收回，冲减长期股权投资的账面价值。7 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年 12 月 31 日，该设备的可收回金额为 560 万元，小于设备的账面净值 750 万元1 230 一(1 23030)104，所以 201 2 年账面价值为 560 万元，应按 560 万元以及预计年限计提折旧，即：(56020)5=108 万元。8 【正确答案】 C【试题解析】 出售时净收益=300 一(480480 105+15)=45
17、 万元。9 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业 2012 年交纳的增值税为：400 00017+40 00017一(200 00017+4 0007一 10 00017)=42 220 元。10 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司在 2011 年 12 月 31 日对该工程的完工程度为：136 000170 000=80，因此根据完工百分比法确定的劳务收入为：200 00080 =160 000 元。11 【正确答案】 B【试题解析】 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为：2 200-95025420200150=455 万元。支付的管理人员工资在“支付职工工资及其他费用”中填列
18、。12 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款项目的金额=145-20=125 万元。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 会计分录：借：长期股权投资 乙公司 800贷：银行存款 800借：应收股利 15贷：长期股权投资乙公司 15借：银行存款 15贷：应收股利 15不做会计处理借：应收股利 12长期股权投资乙公司 15贷：投资收益 27借：投资收益 100贷：长期投资减值准备 100借：银行存款 800长期投资减值准备 100贷：长期股权投资乙公司 800投资收益 10014 【正确答案】 会计分录：借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税
19、(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1 800 000贷：库存商品 1 800 000借：银行存款 2 310 000财务费用 30 000贷：应收账款 2 340 000借：银行存款 1 170 000贷：库存商品 8 00 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 70 000待转库存商品差价 200 000借：长期应收款 10 000 000贷：主营业务收入 9 000 000未实现融资收益 1 000 000借：主营业务成本 8 000 000贷：库存商品 8 000 000借：银行存款 200 000贷：长期应收款 200 0008 月 10 日收到丙企业退回的商品 20
20、件时：借：主营业务收入 30 000应交税费一应交增值税(销项税额) 5 100贷：银行存款 35 100借：库存商品 24 000贷：主营业务成本 24 000四、案例分析题15 【正确答案】 飞龙实业违规进行上述会计交易的目的可能是为了掩盖该公司经营不善、利润下滑的状况，从而用少计支出、损失，多计收入的方式来达到虚增利润，抬高经营业绩的目的，以获取投资者的信任，造成公司仍处于稳定健康发展的假象，这种会计处理的结果会使投资者的利益受到损失，影响会计报表使用者的决策，也影响股票和证券市场的健康发展。16 【正确答案】 权责发生制是指在收入和费用实际发生时进行确认，而不必等到实际收到或支付现金时才确认，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。而收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据，目前我国的会计制度规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础，而行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
