1、负债模拟试卷 3 及答案与解析一、简述题1 什么是负债? 负债通常如何进行分类 ?2 应付账款和应付职工薪酬分别用来核算什么内容?怎样核算?3 带息的应付票据如何计提利息?在到期时如何进行账务处理?4 简述债券溢价与折价的摊销及其方法。5 会计利润和应纳税所得额有什么区别?二、单选题6 甲企业因购货而于 6 月 15 日签发了一张由银行承兑的带息应付票据给乙企业，面值为 2400 元，期限为 60 天，利率为 7。乙企业于 6 月 25 日将该票据向银行贴现，该票据到期时，甲企业无力支付货款。对此项业务，甲企业编制的会计分录应是借记“应付票据 ”科目，贷记（ ）科目。（A）营业外收入（B）应付
2、账款（C）短期借款（D）资本公积7 在“应付债券 ”科目下，不需设置的明细科目是（ ）。（A）面值（B）应计利息（C）利息调整（D）债券溢价8 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ ）。（A）应付票据到期支付时，按账面余额结转（B）企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据” 科目（C）期末对带息票据计提应付利息时，应借记“财务费用 ”科目（D）企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入 “应付账款”科目9 如果企业不设置“ 预收账款 ”账户，应将预收的货款计人（ ）。（A）“应收账款 ”账户的借方（B） “应收账款” 账户的贷方（C） “应付账款” 账户的借方（D）“应付账
3、款 ”账户的贷方10 企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，且未签发新的票据时，将“应付票据”账面余额转人（ ）。（A）“应收账款 ”科目（B） “应付账款” 科目（C） “坏账损失” 科目（D）继续保留在“ 应付票据” 科目11 一般纳税企业发生的下列各项税金中，与企业当期损益无关的是（ ）。（A）增值税（B）消费税（C）所得税（D）营业税12 某股份公司 204 年 4 月 1 日开出面值 100000 元、6 个月到期的应付票据，票面利率 5，该应付票据 6 月 30 日的账面价值应为（ ）元。（A）100000（B） 101250（C） 102500（D）10500013 某公
4、司于 208 年 5 月 8 日从甲公司购人一批材料并已验收入库，增值税专用发票上注明价款为 150 万元，增值税额为 25.5 万元。合同中规定的现金折扣条件是 210，120，n30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该公司在 208 年5 月 17 日付清货款。该公司购买材料时“应付账款” 账户的人账价值为（ ）万元。（A）147（B） 150（C） 172.5（D）175.514 企业将一笔无法支付的应付款项 1000 元转销时，应贷记的会计科目是（ ）。（A）资本公积（B）管理费用（C）营业外收入（D）营业外支出15 企业预提短期借款利息时，应贷记的会计科目是（ ）。（A）预提费用（B
5、）应付利息（C）财务费用（D）管理费用16 企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。（A）按票面利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整（B）按票面利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整（C）按实际利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整（D）按实际利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整17 甲公司收到某企业 6 月 30B 签发的带息应收票据一张，面值为 23400 元，票面利率为 6%，60 天到期。7 月 15 日，甲公司向银行贴现，贴现率为 8，则贴现时甲公司应（ ）。（A）借记财务费用 2.34 元（B）借记财务费用 236.34 元（C）贷记财务费用 2.34 元（D
6、）贷记财务费用 236.3418 企业购入 A 公司债券作为对外投资，不准备长期持有，购人债券中所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。（A）短期投资（B）应收利息（C）其他应收款（D）应收股利19 某企业“应收账款 ”科目月末借方余额为 60000 元，其中“应收甲公司账款”明细科目借方余额为 80000 元，“应收乙公司账款” 明细科目贷方余额为 20000 元；“预收账款”科目月末贷方余额为 20000 元，其中“ 预收丙公司账款 ”明细科目贷方余额为 30000 元，“ 预收丁公司账款 ”明细科目借方余额为 10000 元，则该企业月末资产负债表中“应收账款
7、”项目的金额为（ ）元。（A）40000（B） 50000（C） 60000（D）9000020 企业从支付的职工薪酬中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。（A）应付职工薪酬（B）银行存款（C）其他应收款（D）其他应付款21 20X7 年 7 月 1 日，三洋公司按面值发行 5 年期、到期一次还本付息、年利率6(不计复利) 、面值总额 5000 万元的债券。则 208 年 12 月 31 日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。（A）5000（B） 5150（C） 5450（D）560022 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，则由受托方代扣代缴的消
8、费税，应计入（ ）账户的借方。（A）管理费用（B）委托加工物资（C）主营业务税金及附加（D）应交税费应交消费税23 企业支付工会经费用于工会活动，应借记的会计科目是（ ）。（A）管理费用（B）其他应收款（C）应付职工薪酬（D）其他应交款24 增值税一般纳税人购买原材料支付的增值税应借记的会计科目是（ ）。（A）材料采购（B）在途物资（C）应交税费应交增值税(已交税金)（D）应交税费应交增值税(进项税额)25 增值税一般纳税人在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。（A）保留在“ 应交增值税” 明细科目的借方（B）将其转入“已交增值税”明细科目的借方（C）将其转入“
9、未交增值税”明细科目的贷方（D）将其转入“ 未交增值税” 明细科目的借方负债模拟试卷 3 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债(如应付账款、应付职工薪酬等)：(1)预计在一个正常营业周期中清偿。(2)主要为交易目的而持有。(3)自资产负债表日起一年内到期应予清偿。(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，如应付债券、长期借款等。【知识模块】 负债2 【正确答案】 应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买
10、卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。企业应设置“ 应付账款” 科目来核算应付账款的形成和偿还情况。债务形成时贷记该科目，偿还时借记该科目，期末余额表示应付未付的账款。一般按照供货商设置明细科目，以具体反映与各个供货商的结算情况。应付职工薪酬是企业使用了职工的劳动而应给予职工的劳动报酬和补偿。职工薪酬一般包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴。(2)职工福利费。(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。(4)住房公积金。(5)工会经费和职工教育经费。(6)非货币性福利。(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。企业应在职工为其提
11、供服务的会计期间，将应付的职工薪酬，根据职工提供服务的受益对象，分别借记“ 生产成本 ”、“制造费用”、“劳务成本”、“ 在建工程”、“无形资产”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。当支付职工薪酬时，再借记“应付职工薪酬” 科目，贷记 “银行存款”或“ 现金”等科目。【知识模块】 负债3 【正确答案】 带息的应付票据应于每一会计期末计提利息，直接记人“应付票据”科目，即“应付票据 ”账户反映的是票据的本金及利息。每一期末，一般指年中和年末计提应付利息，借记“财务费用” 科目，贷记“应付票据”科目。票据到期时，尚未计提的利息部分直接计人当期财务费用，同时，按“应付票据” 科目余额付款
12、，借记“ 应付票据 ”科目，贷记“银行存款”科目；如果到期无力承兑，若是商业承兑汇票，转入“应付账款” 科目，即借记“应付票据”科目，贷记“ 应付账款” 科目，若是银行承兑汇票，企业应作短期借款处理，即借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。【知识模块】 负债4 【正确答案】 出售价格超过债券面值的部分，称为债券溢价，从举债企业的角度来看，债券溢价应在还款期限的各个付息期内，逐期冲减利息费用，这就是债券的溢价摊销。出售价格低于债券面值的部分，称为债券折价，从债券发行企业的角度来看，债券折价应在还款期限的各个付息期内，逐期转为利息费用，这就是债券的折价摊销。企业应当采用实际利率法摊销债券的溢
13、价或折价。债券发行后，应编制“债券溢(折)价摊销表”，据以进行每期的摊销。实际利率法以债券发行时的实际利率，乘以每期期初债券的账面价值(摊余价值)，求得该期的利息费用，利息费用与实际支付利息的差额，即为该期溢、折价的摊销额。用公式表示如下：溢价摊销额=支付利息-当期利息费用 折价摊销额=当期利息费用-支付利息式中，当期利费用=该期期初债券账面价值市场利率 支付利息=票面面值 票面利率 相应的期限在债券溢价发行时，随着溢价额的摊销，每期的利息费用逐期递减，但每期支付的利息相等，则每期摊销的溢价是递增的，因此，债券的账面价值(面值+未摊销溢价) 逐期递减；相反，在债券折价发行时，随着折价额的摊销，
14、每期的利息费用逐期递增，但每期支付的利息固定不变，则每期摊销的折价也是递增的，因此，债券的账面价值(面值一未摊销折价)也逐期递增。显而易见，实际利率法能比较正确地显示出长期负债与利息费用的关系。【知识模块】 负债5 【正确答案】 企业的会计利润是按照会计准则确认计算得来的，而应纳税所得额是按照税法的规定计算出来的。由于会计和税收是经济领域两个不同的分支，各自遵循的原则不同，规范的对象也不同，从而计算出来的收益也不相同。例如，企业取得国债利息收入，税法上作为免税收入，在计算应纳税所得额时，准予从税前会计利润中减除；企业发生的存货跌价准备，税法不作为准予扣除的项目等等。会计上的税前利润和税法上的应
15、纳税所得额之间的差异可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。【知识模块】 负债二、单选题6 【正确答案】 C【试题解析】 如果企业银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，所以企业应贷记“短期借款”科目。【知识模块】 负债7 【正确答案】 D【试题解析】 企业发行债券，应按债券票面金额贷记“应付债券(面值)”，实际收到的金额与债券债券票面金额差额借记或贷记“应付债券(利息调整)”。对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按债券票面金额和票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券(应计利息)”，其与按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用的差额，借记或贷记“应付债券(利息调整)”。【知识
16、模块】 负债8 【正确答案】 D【试题解析】 企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转人“短期借款”科目。【知识模块】 负债9 【正确答案】 D【试题解析】 企业不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接计人“应收账款”账户的贷方。【知识模块】 负债10 【正确答案】 B【知识模块】 负债11 【正确答案】 A【知识模块】 负债12 【正确答案】 B【知识模块】 负债13 【正确答案】 D【知识模块】 负债14 【正确答案】 C【知识模块】 负债15 【正确答案】 B【知识模块】 负债16 【正确答案】 B【知识模块】 负债17 【正确答案】 A【知识模块】 负债18 【正确答案】 B【知识模块】 负债19 【正确答案】 D【知识模块】 负债20 【正确答案】 A【知识模块】 负债21 【正确答案】 C【知识模块】 负债22 【正确答案】 D【知识模块】 负债23 【正确答案】 C【知识模块】 负债24 【正确答案】 D【知识模块】 负债25 【正确答案】 A【知识模块】 负债
