1、税务硕士 MT 税务专业基础（中央与地方的税收关系、国际税收）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 税法是指有权力的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权力的国家机关是指( )。（A）全国人民代表大会及其常务委员会（B）国务院（C）财政部（D）国家税务总局2 下列关于税法特点的表述中，不正确的是( )。（A）从立法过程来看，税法属于制定法（B）税法是由国家家制定并且认可的，所以税法属于习惯法（C）从法律性质来看，税法的强制性表明其属于义务性法规（D）从内容上看，税法具有综合性3 我国目前与增值税形成平行征税模式的税种是( )。（A）消
2、费税（B）营业税（C）土地增值税（D）土地使用税4 国家税务总局发布的第一部税务规章是( )。（A）规章制定程序条例（B） 印花税暂行条例实施细则（C） 法规规章备案条例（D）税务部门规章制度实施办法5 我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括( )。（A）消费税、增值税（B）关税、城镇土地使用税（C）车辆购置税、消费税（D）增值税、营业税6 下列税种中属于财产税的有( )。（A）耕地占用税（B）遗产税（C）印花税（D）城镇土地使用税7 拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的实现而制定、认可、修改和废止的
3、，用以规范税收征纳行为的法律规范是( )。（A）税收处罚法（B）税收程序法（C）税收争议法（D）税收诉讼法8 在中国，流转四税所占财政收入的比重超过 60，流转四税为( )。（A）所得税、房产税、增值税、营业税（B）所得税、增值税、营业税、消费税（C）增值税、营业税、消费税、关税（D）所得税、车船使用税、营业税、消费税9 在流转税中，增值税为( )，消费税为( ) 。（A）价内税，价内税（B）价外税，价外税（C）价外税，价内税（D）价内税，价外税10 遗产的法律特征不包括( )。（A）性质上的财产性（B）时效性（C）财产的可转移性（D）分割性11 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于(
4、)。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律12 在我国，负责全面领导和管理税收工作，组织实施各项税法的机构是( )。（A）国家税务总局（B）中国人民银行（C）国务院（D）商务部13 产生国际重复征税的根本原因是( )。（A）各国实行统一标准的税收管辖权（B）各国税收管辖权的交叉（C）各国所得税的开征（D）各国财产税的开征14 我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是( )。（A）90 天（B） 183 天（C） 365 天（D）3 年15 甲国居民有来源于乙国的所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率分
5、别为40、30，两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在扣除法下甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 20 万元（C） 56 万元（D）80 万元16 甲国居民有来源于乙国的所得 50 万元、丙国的所得 120 万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为 20、30、10。其综合抵免限额为( )。（A）27 万元（B） 34 万元（C） 51 万元（D）60 万元17 甲国居民有来源于乙国所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25、30，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 10 万元（C） 20 万元（D）30 万
6、元18 甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是( )。（A）属人主义原则（B）属地主义原则（C）属地兼人主义原则（D）税收饶让原则二、多项选择题19 关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（A）税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件（B）税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关（C）税法规定的权利义务是不对等的（D）税法的修订和调整，会引起税收法律关系的变更20 以下关于资源税、行为税说法正确的有( )。（A）一般资源税是国家对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权征收的一种税（B）资源税具
7、有调节级差收入，为企业提供平等竞争环境的作用（C）行为税应体现“寓禁于征”原则（D）行为税一般具有特殊的目的性21 下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署22 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。（A）税收基本法（B） 中华人民共和国企业所得税法（C） 中华人民共和国税收征收管理法（D）中央与地方共享税条例23 属于中央地方共享税的税种包括( )。（A）增值税（B）消费税（C）个人所得税（D）证券交易印花税24 以下对于我国税收立法权的划分表述正确的有( )。（A）全国人大及其常委会拥有全部中央税、中央与地方共享税
8、和在全国范围内征收的地方税法的制定权、公布权、开征和停征权（B）国务院经全国人大的授权，有税法实施细则制定权（C）国家税务主管部门拥有税收条例的解释权、税收条例实施细则的制定权（D）省级人民政府拥有本地地方性税种的制定权、开征、停征权25 由地方税务局系统征收管理的税类有( )。（A）保险总公司集中缴纳的营业税（B）资源税（C）房产税（D）耕地占用税26 对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权分为( )。（A）收入来源地管辖权（B）第三国管辖权（C）居民管辖权（D）公民管辖权（E）双重管辖权27 国际重复征税的免除，包括( )。（A）抵税法（B）免税法（C）扣除法（D）重
9、收法（E）税收饶让28 抵免限额的规定具体包括( )。（A）分国抵免限额（B）分项抵免限额（C）综合抵免限额（D）税收资本化（E）后转三、判断题29 根据我国现行税法规定，车船税属于行为税。( )（A）正确（B）错误30 中央和地方共享税由国家税务局和地方税务局按比例分别征收。( )（A）正确（B）错误31 高收入者购买商品和服务的金额占他们收入的比例通常比低收入者低，所以，比例税的累退性使其调节收入的作用有限。( )（A）正确（B）错误32 通常将收入规模大、税源稳定、调节功能强和适宜于全面统一管理的税种作为中央税，将收入零星分散、与地区经济联系密切、不影响或较少影响全国性商品流通、税基流动
10、性小且适宜于地方征收管理的税种作为地方税。( )（A）正确（B）错误33 新中国成立以来，我围以流转税和所得税为双主体的税收结构，是与我国经济发展水平、收入分配政策、国民收入水平、经济管理水平和税收征管水平相适应的。( )（A）正确（B）错误34 中央税、地方税、中央地方共享税是以立法权为标准划分的，立法权归属地方的称为地方税，立法权归属中央的称为中央税。( )（A）正确（B）错误35 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。( )（A）正确（B）错误36 除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。( )（A）正确（B）错误37
11、税收按其负担是否易于转嫁，可分为从价税和从量税。( )（A）正确（B）错误四、简答题38 按征税对象划分，税种可分为哪几类?39 简述由国家税务局系统和地方税务局系统负责征收管理的税收种类。40 简述中央税、地方税、中央地方共享税税收种类。税务硕士 MT 税务专业基础（中央与地方的税收关系、国际税收）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 从狭义的税法角度看，有权力的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会，BCD 选项均指的是广义的立法机关。【知识模块】 中央与地方的税收关系2 【正确答案】 B【试题解析】 从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法
12、是由国家制定的，而不是由习惯做法或司法判例而认可的。从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性。从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争诉法等构成的综合法律体系。【知识模块】 中央与地方的税收关系3 【正确答案】 B【试题解析】 我国目前与增值税形成平行征税模式的税种是营业税。【知识模块】 中央与地方的税收关系4 【正确答案】 D【试题解析】 国家税务总局发布的第一部税务规章是 2002 年 3 月 1 日实施的税务部门规章制度实施办法。【知识模块】 中央与地方的税收关系5 【正确答案】 C【试题解析】
13、 增值税属于共享税，城镇土地使用税属于地方税，车辆购置税、消费税属于中央税。【知识模块】 中央与地方的税收关系6 【正确答案】 B【试题解析】 印花税属于行为税类，耕地占用税和城镇土地使用税属于资源税类，遗产税属于财产税类。【知识模块】 中央与地方的税收关系7 【正确答案】 B【试题解析】 税收处罚法是对税收活动中违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称；税收程序法用以规范税收征纳双方行为；税收争诉法包括税收争议法和税收诉讼法，税收争议法是指拥有税收立法权的立法主体制定、认可的，用来调整怎样与争议当事人在解决税务行政争议活动中的权利与义务关系的法律规范；税收诉讼法包括税收行政诉讼法和税收刑事诉讼法
14、。【知识模块】 中央与地方的税收关系8 【正确答案】 C【试题解析】 增值税、营业税、消费税、关税属于流转税类。【知识模块】 中央与地方的税收关系9 【正确答案】 C【试题解析】 流转税中，增值税为价外税，消费税为价内税。【知识模块】 中央与地方的税收关系10 【正确答案】 D【试题解析】 遗产的法律特征包括时效性、性质上的财产性、财产的可转移性、财产的生前个人合法所有性。分割性不是遗产的法律特征。【知识模块】 中央与地方的税收关系11 【正确答案】 B【试题解析】 增值税、消费税、资源税、营业税、土地增值税等五个暂行条例都由全国人大授权国务院立法。【知识模块】 中央与地方的税收关系12 【正
15、确答案】 C【试题解析】 我国负责全面领导和管理税收工作，组织实施各项税法的国家机构是国务院。【知识模块】 中央与地方的税收关系13 【正确答案】 B【试题解析】 各国税收管辖权的交叉是产生国际重复征税的根本原因。【知识模块】 国际税收14 【正确答案】 C【试题解析】 我国税法规定，在中国境内居住满 1 年(365 天)的个人，不论属于哪国国籍，均为中国居民个人。【知识模块】 国际税收15 【正确答案】 C【试题解析】 在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用，在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。该居民在乙国已纳税款=20030=60( 万元) ，该居民在甲国应纳税款为(2
16、00-60)40=56( 万元)。【知识模块】 国际税收16 【正确答案】 B【试题解析】 综合抵免限额=(国内外应税所得额 本国税率)( 国外应税所得额国内外应税所得额)在居住国所得税税率为比例税率的情况下，公式可以简化为：综合抵免限额=国外应税所得额本国税率(50+120)20=34(万元)【知识模块】 国际税收17 【正确答案】 A【试题解析】 限额抵免法，指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税税款从中予以扣除，但扣除额不得超过其国外所得额按照本国税法规定的税率计算的应纳税额。抵免限额=20025 =50( 万元)该居民在乙国已缴纳
17、税款=20030=60(万元)在乙国已纳税款超过抵免限额，超过部分不得抵免，故可以抵免 50 万元，该居民在甲国无需再对这项所得纳税。【知识模块】 国际税收18 【正确答案】 B【试题解析】 属地原则只对跨国纳税人来自本国境内的收入或在本国境内从事经济活动取得的收入征税，不分本国人或外国人。【知识模块】 国际税收二、多项选择题19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。国家是真正的征税主体。但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力。
18、因此，税务机关是获得授权成为法律意义的征税主体。税法的修订或调整会引起税收法律关系的变更，税法的废止会引起税收法律关系的消灭。【知识模块】 中央与地方的税收关系20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 资源税针对的是国有资源的使用权，资源税在税率设计上采取差别税额，是为了贯彻“级差调节”的原则；行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收，一般具有特殊的目的性，并能够有效地配合国家的政治经济政策；“寓禁于征”，有利于引导人们的行为方向，针对性强，可弥补其他税种调节的不足。【知识模块】 中央与地方的税收关系21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 国务院办公厅是协
19、助国务院领导处理国务院日常工作的机构，无权制定有关税收规章制度。【知识模块】 中央与地方的税收关系22 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国现行税收法律包括三部法律和五个暂行条例，即中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国税收征收管理法和增值税、消费税、资源税、营业税、土地增值税暂行条例。【知识模块】 中央与地方的税收关系23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 消费税属于中央税。需要注意的是，证券交易印花税属于中央地方共享税，印花税属于地方税。【知识模块】 中央与地方的税收关系24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 省级人大及其常委会拥有本地地方性税种的制定
20、权、开征、停征权，省级人民政府经省级人大及其常委会授权，有本地区税法的解释权和税法税收细则的制定权、税目税率的调整权。【知识模块】 中央与地方的税收关系25 【正确答案】 B,C【试题解析】 保险总公司集中缴纳的营业税属于国税局系统征收管理，耕地占用税由地方财政部门负责征管。【知识模块】 中央与地方的税收关系26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收管辖权包括收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。【知识模块】 国际税收27 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 国际重复征税的免除方法不包括重收法。【知识模块】 国际税收28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 抵免限额包括分国抵
21、免限额、分项抵免限额和综合抵免限额。【知识模块】 国际税收三、判断题29 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税收关系30 【正确答案】 B【试题解析】 对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。所以，共享税由国家税务局征收。【知识模块】 中央与地方的税收关系31 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税收关系32 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税收关系33 【正确答案】 B【试题解析】 新中国成立以来，我国的税收结构以流转税为主体，今后的转型目标为流转税和所得税的双主体结构。【知识模块】 中央与地方的税收关
22、系34 【正确答案】 B【试题解析】 中央税、地方税以及共享税划分的标准是税收收入的归属。收入归中央政府所有的称为中央税，收入归地方政府所有的称为地方税，收入由中央和地方共享的称为中央地方共享税。【知识模块】 中央与地方的税收关系35 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税收关系36 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税收关系37 【正确答案】 B【试题解析】 税收按其负担是否易于转嫁，可分为直接税和间接税；税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。【知识模块】 中央与地方的税收关系四、简答题38 【正确答案】 按征税对象划分，税收可分为以下五类：(1)商品劳务税商品劳务税是
23、以商品的销售额为课税对象的税种。它主要以商品销售额、购进商品的支付金额和营业收入额为计税依据，一般采用比例税率的形式。在我国现行税制中，商品劳务税主要有增值税、消费税、营业税、关税等。(2)所得税所得税是以纳税人的所得为课税对象的税种。它主要根据纳税人的生产经营所得、个人收入所得和其他所得进行课税。在我国现行税制中，所得税主要有企业所得税和个人所得税。(3)财产税财产税是以纳税人在某一时点拥有或支配的财产课征的各种税的统称。在我国现行税制中，财产税主要包括房产税、契税、车船税等。(4)行为税行为税是以特定的行为为课税对象的税种。它不是某一具体税种，而是由一系列同类税种所构成的税收体系的总称。行
24、为税的征收是为了运用税收杠杆配合国家的宏观经济政策，对社会经济生活中的某些特定的行为进行调节和限制。在我国现行的税制中，行为税类主要有城市维护建设税、印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税等。(5)资源税资源税是以资源绝对收益和级差收益为课税对象的税种。前者是以占有某种国有资源的开发和利用权为征收对象；后者是以纳税人占用资源的数量和质量的差额所形成的级差收入为征税对象，征税的目的在于调节级差收入。在我国现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等。【知识模块】 中央与地方的税收关系39 【正确答案】 国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁
25、道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。【知识模块】 中央与地方的税收关系40 【正确答案】 中央税是指维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种，具体包括消费税、关税、车辆购置税等。地方税具体包括营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等。中央和地方共享税是指同经济发展直接相关的主要税种，具体包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。【知识模块】 中央与地方的税收关系
