1、税务硕士 MT 税务专业基础（关税、车辆购置税和车船税）模拟试卷1 及答案与解析一、单项选择题1 根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于( )。（A）从价税（B）从量税（C）滑准税（D）复合税2 某企业 2010 年 12 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 36 万元、料件费 98 万元。假定该设备的进口关税税率为 15，则该企业应缴纳的关税为( )万元。（A）201（B） 5（C） 65（D）953 关税的纳税义务人不可能是( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的发货人（C）进境物品的所有人（D）
2、出口货物的发货人4 下列进口货物中实行滑准税的是( )。（A）化妆品（B）新闻纸（C）卷烟（D）小汽车5 2009 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10)，海关规定的监管年限为 5 年；2011 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )万元。（A）24（B） 32（C） 48（D）806 纳税义务人或其代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（A）7 日（B） 25 日（C
3、） 15 日（D）5 日7 下列关税申报时间，符合我国规定的是( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 12 小时以前（B）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的 24 小时以前（C）进口货物自运输工具申报进境之日起 24 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前（D）进口货物自运输工具申报进境之日起 25 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 15 日以内8 下列不属于车辆购置税的征税对象与征税范围的是( )。（A）汽车（B）摩托车（C）自行车（D）农用运输车9 某企业 201
4、2 年 1 月购进一辆小汽车自用，取得汽车销售行业的增值税专用发票，发票价款 300 000 元；另支付购买汽车零配件价款 10 000 元；销售方提供服务并收取其他价款 5000 元，开具普通发票。应纳车辆购置税税额( )元。（A）30 21795（B） 31 500（C） 26 660（D）401253210 某外贸销售公司 201 2 年 1 月从日本进口 10 辆小轿车，其中三辆作为自用。经海关审查确定，其总关税计税价格为 2 000000 元(人民币)，海关征收关税 400000元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 51 000 元、消费税 6 00000元。该企业应纳车
5、辆购置税( )元。（A）90000（B） 72 000（C） 92 000（D）98 80011 车辆购置税的纳税环节是( )。（A）销售和使用环节（B）生产环节（C）销售环节（D）消费环节12 下列车船属于法定免税的有( )。（A）国家机关购买的小汽车（B）事业单位购买的小汽车（C）享有国家专用津贴的专家所购买的小汽车（D）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车二、多项选择题13 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（A）出口货物的代理人（B）进口货物的代理人（C）进口货物的收货人（D）出口货物的发货人14 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计人关税完税价格的有( )
6、。（A）由买方负担的包装材料和包装劳务费（B）由买方负担的购货佣金（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用15 下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税16 下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在口岸起卸时遭受损坏的货物（B）在境内运输途中损失的货物（C
7、）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物17 关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。（A）无商业价值的广告品和货样，可免征关税（B）保税区内加工运输出境的产品免征进口关税和进口环节税（C）外国企业赠送的物资免征关税（D）关税税额在人民币 100 元以下的货物免征关税三、不定项选择题18 根据车辆购置税暂行条例的规定，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为（B）自产自用行为（C）受赠使用行为（D）获奖使用行为19 某船舶公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 1006 吨，2005 吨。该公司适用的船舶
8、车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元。该公司应缴纳的车船税为( )元。（A）1 500（B） 1 5055（C） 1 505（D）1 45020 下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有( )。（A）跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地（B）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税（D）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税21 以“辆”为计税依据计算车船税的有 ( )。（A）船舶（B）摩托车（C）载货汽车专项作业车（D）载客汽车22 下列关于车
9、船税表述正确的有( )。（A）属于财产税类（B）实行从价定额征收（C）按年申报缴纳（D）适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，包括外商投资企业23 下列关于船舶的车船税的陈述正确的是( )。（A）农业(农业机械) 部门登记为拖拉机的车辆免税（B）捕捞、养殖渔船免税（C）警用车船免税（D）专项作业车免税四、计算题23 某生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月份的生产经营情况如下：(1)进口原材料一批，支付给国外买价 100 万元，包装材料 10 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 6 万元、保险费 9 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 5万元；(2)进口两台机械设备，支
10、付给围外企业的买价 55 万元，支付税金 2 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 4 万元以及保险费 3 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 6 万元，该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10。要求：根据上述资料计算回答问题。24 计算企业 10 月进口原材料应缴纳的关税；25 计算企业 10 月进口原材料应缴纳的增值税；26 计算企业 10 月进口机械设备应缴纳的关税；27 计算企业 10 月进口机械设备应缴纳的增值税。27 某外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011 年 5 月发生相关经营业务如下：注：进口关税税率均为 20，小轿车消费税税率 8，单位金额为万
11、元。(1)从国外某企业进口 1 辆小轿车，买价 55 万元，支付相关费用 5 万元，支付到达我国海关前的运输费用 6 万元，保险费用 25 万元；(2)将生产设备运往国外修理，其价值为 30 万元，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费 3 万元、料件费 5 万元，且在海关规定的期限内收回了设备。要求：28 计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税；29 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；30 计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。31 某汽车销售公司在销售过程中，将一辆销售用车转为自用。该车使用年限为 10年，已使用 4 年，经核定的最低计税价格为 50 000 元。计算该车应纳税额。
12、税务硕士 MT 税务专业基础（关税、车辆购置税和车船税）模拟试卷1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 滑准税，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。【知识模块】 关税2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税=(3 6+9 8)15 =2 01(万元)。【知识模块】 关税3 【正确答案】
13、B【试题解析】 关税纳税义务人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。【知识模块】 关税4 【正确答案】 B【试题解析】 目前我国对新闻纸实行滑准税。【知识模块】 关税5 【正确答案】 C【试题解析】 考查予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限 12)应补缴关税=800(125)10=48(万元)【知识模块】 关税6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税义务人或其代理人应在海关填发税款缴纳证
14、之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。【知识模块】 关税7 【正确答案】 B【试题解析】 我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的 24 小时以前。【知识模块】 关税8 【正确答案】 C【试题解析】 车辆购置税征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。【知识模块】 车辆购置税和车船税9 【正确答案】 A【试题解析】 应纳车辆购置税=300 000+(10 000+5 000)(1+17)10 =30 21795( 元)注意：销售方收取的服务费用以及销售的汽车配件等为含增值税价，计算车辆购置税时应为不含税价。【知识模块】 车辆
15、购置税和车船税10 【正确答案】 A【试题解析】 进口使用车辆行为缴纳车辆购置税，因此，计税价格=关税完税价格+关税 +消费税。应纳车辆购置税=(2 000 000+400000+600 000)10 310=90 000(元 )【知识模块】 车辆购置税和车船税11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即在最终消费环节缴纳。【知识模块】 车辆购置税和车船税12 【正确答案】 D【试题解析】 法定减免：(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备
16、订货计划的车辆免税(3)设有固定装置的非运输车辆免税(4)国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”的，按照规定免税或减税防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车。长期来华定居专家 1 辆自用小汽车。【知识模块】 车辆购置税和车船税二、多项选择题13 【正确答案】 C,D【试题解析】 海关法规定，进口货物的关税纳税人是进口货物的收货人，出口货物的关税纳税人是出口货物的发货人。【知识模块】 关税14 【正确答案】 A,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实
17、付或应付价格之中。【知识模块】 关税15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。【知识模块】 关税16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核关税减免的规定。B 选项应当为在境外运输途中损失的货物。以上其他选项均符合关税减免规定。【知识模块】 关税17 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核关税减免的规定。C 选项，外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税，但外国企业赠送的物资不可免征关税。D 选项，关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税。【知识模块】 关税三、不定项选择题18 【正确答案】 A,B,C,D【试题
18、解析】 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指：购买使用行为 (包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆)；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。【知识模块】 车辆购置税和车船税19 【正确答案】 C【试题解析】 船舶净吨位尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的不予计算，超过 05吨的按照 1 吨计算。(101+200)5=1505(元)。【知识模块】 车辆购置税和车船税20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。【知识模块】
19、 车辆购置税和车船税21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，船舶以“净吨位”为计税依据；选项 C，货车以“自重吨位”为计税依据。【知识模块】 车辆购置税和车船税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核车船税的特点。B 选项，车船税实行从量定额征收。其他选项均符合题意。【知识模块】 车辆购置税和车船税23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 属于以下情形之一的，免征车船税：非机动车船(不包括非机动驳船)：是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；拖拉机：是指在农业(农业机械) 部门登记为拖拉机的车辆；捕捞、养殖渔船；军队、
20、武警专用的车船；警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。【知识模块】 车辆购置税和车船税四、计算题【知识模块】 关税24 【正确答案】 10 月进口原材料应缴纳的关税=(1 00+10+6+9)10 =1 25(万元)【知识模块】 关税25 【正确答案】 10 月进口原材料应缴纳的增值税=(100+10+6+9+12 5)17=23375(万元)国内进项税额
21、=23375+57=23725(万元)【知识模块】 关税26 【正确答案】 10 月进口机械设备应缴纳的关税=(55+2+4+3)10 =64(万元)【知识模块】 关税27 【正确答案】 10 月进口机械设备应缴纳的增值税=(55+2+4+3+6 4)17=11968(万元)国内进项税额=11968+67=12388(万元)【知识模块】 关税【知识模块】 关税28 【正确答案】 5 月进口小汽车应缴纳的关税=(55+5+6+25)20 =137(万元)5 月修理设备应缴纳的关税=(3+5)20=16(万元 )【知识模块】 关税29 【正确答案】 5 月进口小汽车应缴纳的消费税=(55+5+6+
22、25+137) (18)8=7 15(万元)【知识模块】 关税30 【正确答案】 5 月进口小汽车应缴纳的增值税=(55+5+6+25+137) (18)17=1519(万元)5 月修理设备应缴纳的增值税=(3+5+16)17 =156(万元)【试题解析】 该题综合性较强，关税部分不属于重点，但其容易与增值税及消费税相关内容综合出题，请考生熟练掌握该类型计算题。【知识模块】 关税31 【正确答案】 应纳税额=同类型新车最低计税价格1 一(已使用年限规定使用年限100 )税率=60 0001 一(410100)10=3 600(元)转换车辆用途的，应缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税和车船税
